Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
30 czerwca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 29 czerwca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej m.in. w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Wniosek został uzupełniony 2 sierpnia 2026 r. w odpowiedzi na wezwanie Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca jest osobą fizyczną mającą miejsce zamieszkania w Polsce i podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Wnioskodawca jest zatrudniony w Polsce na podstawie umowy o pracę i osiąga wynagrodzenie wyższe niż minimalne wynagrodzenie za pracę. Wnioskodawca prowadzi obecnie jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym. W przyszłości planuje jednak prowadzić nowy projekt biznesowy za pośrednictwem spółki limited liability company utworzonej zgodnie z prawem stanu (…) w USA. Docelowo Wnioskodawca chce prowadzić sprzedaż usług przez tę spółkę LLC. Planowana spółka będzie single-member LLC.
Wnioskodawca będzie jej jedynym właścicielem i będzie posiadał 100% udziału w zysku spółki. Spółka LLC nie wybierze opodatkowania jako corporation dla celów podatku federalnego w USA. Spółka będzie traktowana jako disregarded entity, czyli podmiot transparentny podatkowo, którego przychody i koszty są przypisywane bezpośrednio właścicielowi. Spółka LLC nie będzie posiadała pracowników. Nie będzie posiadała fizycznego biura, lokalu, magazynu, serwerowni ani innego stałego zaplecza technicznego lub personalnego w Polsce.
Może korzystać z registered agent, adresu korespondencyjnego albo wirtualnego adresu w USA, jeżeli będzie to wymagane przez prawo stanu(…), banki, operatorów płatności albo kontrahentów. Wnioskodawca będzie wykonywał czynności związane z działalnością spółki zdalnie, głównie z Polski, przy użyciu komputera i narzędzi online. Wnioskodawca nie będzie zawierał ze spółką LLC umowy o pracę, umowy zlecenia, kontraktu menedżerskiego ani innej odpłatnej umowy o świadczenie usług. Ewentualne wypłaty środków ze spółki będą miały charakter wypłat właścicielskich albo wypłat z zysku. Spółka LLC będzie prowadzić działalność w zakresie usług online, w szczególności (…).
Działalność będzie prowadzona pod marką (…) lub podobną marką, z wykorzystaniem domeny (…) lub innej domeny projektu. Klientami spółki będą zarówno konsumenci, jak i przedsiębiorcy. Spółka będzie sprzedawała usługi klientom z Polski, innych państw Unii Europejskiej, USA oraz innych państw świata. System sprzedażowy będzie zbierał dane potrzebne do rozliczeń podatkowych, w szczególności kraj klienta, status klienta jako konsumenta albo przedsiębiorcy, numer VAT UE, jeżeli zostanie podany, oraz kwoty sprzedaży według państw i stawek VAT. W przypadku klientów biznesowych z UE spółka będzie weryfikować numery VAT UE, w szczególności w systemie (...).
W przypadku sprzedaży usług (…) i podobnych usług na rzecz konsumentów z Unii Europejskiej Wnioskodawca rozważa rozliczanie VAT przez spółkę LLC przy zastosowaniu procedury nieunijnej OSS, jeżeli w opisanym zdarzeniu przyszłym spółka będzie do tego uprawniona. Wnioskodawca zamierza samodzielnie prowadzić ewidencję przychodów i kosztów spółki LLC w sposób pozwalający na ustalenie dochodu przypadającego na Wnioskodawcę, wysokości zaliczek na podatek dochodowy w Polsce, rocznego zobowiązania podatkowego oraz ewentualnych rozliczeń VAT/OSS.
W uzupełnieniu wniosku wskazał Pan, że: Na dzień złożenia niniejszego uzupełnienia Wnioskodawca posiada rzeczywisty, aktualny i skonkretyzowany zamiar utworzenia Spółki oraz przygotował jeden docelowy model jej działalności, szczegółowo opisany we wniosku i niniejszym uzupełnieniu. Wnioskodawca wybrał formę prawną, stan rejestracji, zakres usług, markę, model zawierania umów z klientami oraz sposób korzystania z infrastruktury zewnętrznych dostawców. Spółka nie została jeszcze zarejestrowana. Wniosek dotyczy wyłącznie skutków podatkowych wdrożenia tego konkretnego modelu i nie obejmuje alternatywnych wariantów działalności.
Został złożony przed rozpoczęciem działalności w celu ustalenia prawidłowego sposobu wykonywania obowiązków podatkowych od początku realizacji projektu. Dodatkowe informacje ogólne o zdarzeniu przyszłym · Wnioskodawca pozostanie polskim rezydentem podatkowym i będzie podlegał w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. · Spółka będzie jednoosobową (…) limited liability company (single-member LLC). Wnioskodawca będzie jej jedynym członkiem, będzie posiadał 100% prawa do udziału w zysku oraz będzie sprawował pełną kontrolę faktyczną nad Spółką. · Spółka nie dokona wyboru opodatkowania jako corporation.
Dla celów federalnego podatku dochodowego w USA będzie klasyfikowana jako disregarded entity. Nie zostanie złożony wybór opodatkowania jako corporation. · Spółka będzie stroną umów, regulaminów i transakcji z klientami. Dotychczasowa jednoosobowa działalność gospodarcza Wnioskodawcy będzie stopniowo wygaszana, a działalność objęta wnioskiem będzie docelowo wykonywana przez Spółkę. · Spółka nie będzie świadczyła na rzecz obecnego ani byłego pracodawcy Wnioskodawcy usług odpowiadających czynnościom wykonywanym przez Wnioskodawcę w ramach stosunku pracy. · Spółka nie będzie zatrudniała pracowników.
Może korzystać z usług niezależnych wykonawców B2B oraz zewnętrznych dostawców infrastruktury, płatności, domen, serwerów i oprogramowania. Żaden podmiot w USA nie będzie uprawniony do stałego zawierania umów w imieniu Spółki. · (…) będą wynajmowane od niezależnych dostawców komercyjnych, działających w szczególności w (…). Spółka może posiadać zdalne uprawnienia administracyjne do systemu operacyjnego i oprogramowania uruchomionego na wynajętym serwerze. Nie będzie jednak posiadała tytułu prawnego do pomieszczeń centrum danych, fizycznego dostępu do urządzeń, własnego personelu technicznego w centrum danych ani prawa do dysponowania infrastrukturą centrum danych jak właściciel.
Fizyczną obsługę, utrzymanie i zabezpieczenie sprzętu zapewnią niezależni dostawcy.
Pytanie
Czy w opisanym zdarzeniu przyszłym spółka LLC, jako podmiot transparentny podatkowo i niewybierający opodatkowania jako corporation w USA, nie będzie podlegała w Polsce opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych wyłącznie z tego powodu, że jej jedyny właściciel wykonuje czynności zdalnie z terytorium Polski?
Pana stanowisko w sprawie
(stanowisko doprecyzowane w piśmie z 2 sierpnia 2026 r.) Opisana LLC nie powinna podlegać w Polsce podatkowi dochodowemu od osób prawnych wyłącznie dlatego, że jej jedyny właściciel wykonuje czynności zdalnie z terytorium Polski. Spółka będzie transparentna podatkowo i nie wybierze opodatkowania jako corporation. Nie będzie posiadała w Polsce biura, lokalu, pracowników, magazynu, serwerowni ani zaplecza techniczno-personalnego. Samo zdalne wykonywanie czynności przez właściciela z Polski nie powinno przesądzać o objęciu LLC polskim CIT. Doprecyzowując własne stanowisko Wnioskodawca wskazał, że opisana single-member LLC nie będzie podatnikiem polskiego podatku dochodowego od osób prawnych.
LLC będzie posiadała cechy konstrukcyjne spółki: będzie opierała się na członkostwie Wnioskodawcy, prawie do udziału w zysku, zasadach reprezentacji oraz operating agreement. Będzie odrębnym podmiotem prawa stanu(…), lecz nie będzie corporation ani body corporate. Nie będzie także podmiotem traktowanym w USA jak osoba prawna i podlegającym tam opodatkowaniu od całości swoich dochodów. W konsekwencji, zdaniem Wnioskodawcy, będzie spółką niebędącą osobą prawną, a nie inną jednostką organizacyjną niemającą osobowości prawnej.
Nie spełni warunku z art. 1 ust. 3 pkt 2 ustawy o CIT, nie będzie objęta art. 1 ust. 3 pkt 1a tej ustawy, a jako spółka niebędąca osobą prawną nie będzie podatnikiem na podstawie art. 1 ust. 2 ustawy o CIT. Fakt podejmowania decyzji przez jedynego członka z Polski nie powinien tworzyć odrębnego podatnika CIT po stronie transparentnej LLC. Skutki podatkowe działalności powinny być przypisywane bezpośrednio Wnioskodawcy jako osobie fizycznej.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Na wstępie należy zaznaczyć, że pytanie przedstawione przez Pana we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej wyznacza zakres przedmiotowy tego wniosku. W związku z powyższym, wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (Pana zapytania). Zatem inne kwestie wynikające z opisu sprawy i własnego stanowiska, nieobjęte pytaniem, nie zostały rozpatrzone w niniejszej interpretacji. W myśl art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 554 ze zm., dalej: „ustawa o CIT”): Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów osób prawnych i spółek kapitałowych w organizacji.
Zgodnie art. 1 ust. 2 ustawy o CIT: Przepisy ustawy mają również zastosowanie do jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, z wyjątkiem przedsiębiorstw w spadku i spółek niemających osobowości prawnej, z zastrzeżeniem ust. 1 i 3. W myśl art. 1 ust. 3 ustawy o CIT: Przepisy ustawy mają również zastosowanie do: 1) spółek komandytowych i spółek komandytowo-akcyjnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; 1a)spółek jawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli wspólnikami spółki jawnej nie są wyłącznie osoby fizyczne oraz spółka jawna nie złoży: a)przed rozpoczęciem roku obrotowego informacji, według ustalonego wzoru, o podatnikach podatku dochodowego od osób prawnych oraz o podatnikach podatku dochodowego od osób fizycznych, posiadających, bezpośrednio lub za pośrednictwem podmiotów niebędących podatnikami podatku dochodowego, prawa do udziału w zysku tej spółki, o którym mowa odpowiednio w art. 5 ust. 1 albo o którym mowa w art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2025 r. poz. 163 , z późn. zm.)), lub b)aktualizacji informacji, o której mowa w lit. a, w terminie 14 dni, licząc od dnia zaistnienia zmian w składzie podatników, lub c)informacji, o której mowa w lit. a, w terminie 14 dni, licząc od dnia zarejestrowania spółki jawnej - w przypadku nowo utworzonej spółki jawnej oraz spółki jawnej powstałej z przekształcenia innej spółki – do naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze względu na siedzibę spółki jawnej oraz naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla każdego podatnika osiągającego dochody z takiej spółki; 2) spółek niemających osobowości prawnej mających siedzibę lub zarząd w innym państwie, jeżeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego innego państwa są traktowane jak osoby prawne i podlegają w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania; 3) fundacji rodzinnych w organizacji.
Ustawodawca zatem przez osobę prawną rozumie podmioty: • którym prawo polskie nadaje osobowość prawną, • którym prawo obce nadaje osobowość prawną w znaczeniu odpowiadającym rozwiązaniu przyjętemu przez polskiego Ustawodawcę, • funkcjonujące w zagranicznych systemach prawnych, w których nie funkcjonuje pojęcie osoby prawnej w znaczeniu zbliżonym do przyjętego w polskim systemie prawnym, lecz wykazujące takie podstawowe cechy konstrukcyjne, które odpowiadają cechom charakterystycznym dla polskich osób prawnych.
Należy przy tym zauważyć, iż ustawodawca wyznaczając kategorię podatników podatku dochodowego od osób prawnych w art. 1 ust. 2 i art. 1 ust. 3 pkt 2 ustawy o CIT posługuje się pojęciem „spółki niemającej osobowości prawnej”. Natomiast definicja określona w art. 4a pkt 14 ustawy o CIT dotyczy spółki „niebędącej osobą prawną” oznacza spółkę inną niż określona w pkt 21 tego przepisu. Zgodnie art. 4a pkt 21 ustawy o CIT: Ilekroć w ustawie jest mowa o spółce - oznacza to: a) spółkę posiadającą osobowość prawną, w tym także spółkę zawiązaną na podstawie rozporządzenia Rady (WE) nr 2157/2001 z dnia 8 października 2001 r. w sprawie statutu spółki europejskiej (SE) (Dz. Urz.
WE L 294 z 10.11.2001, str. 1, z późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 6, t. 4, str. 251), b) spółkę kapitałową w organizacji, c) spółki, o których mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1 i 1a, mające siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, d) spółkę niemającą osobowości prawnej mającą siedzibę lub zarząd w innym państwie, jeżeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego innego państwa jest traktowana jak osoba prawna i podlega w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania.
Definicja określona w art. 4a pkt 14 nie dotyczy art. 1 ustawy o CIT zakreślającego krąg podatników (użyto zupełnie innych pojęć), lecz precyzuje pojęcie spółki niebędącej osobą prawną, do dochodów z udziału w której podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych są obowiązani stosować określony w ww. art. 5 ustawy o CIT schemat opodatkowania. Zgodnie art. 17 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 4 lutego 2011 r. Prawo prywatne międzynarodowe (t. j. Dz.U. z 2023 r. poz. 503 ze zm., dalej: „ppm”): 1. Osoba prawna podlega prawu państwa, w którym ma siedzibę.
2. Jeżeli jednak prawo wskazane w przepisie ust. 1 przewiduje właściwość prawa państwa, na podstawie którego osoba prawna została utworzona, stosuje się prawo tego państwa.
Na podstawie art. 17 ust. 3 ppm: Prawu wskazanemu w przepisach ust. 1 i 2 podlegają w szczególności: 1) powstanie, łączenie, podział, przekształcenie lub ustanie osoby prawnej; 2) charakter prawny osoby prawnej; 3) nazwa oraz firma osoby prawnej; 4) zdolność osoby prawnej; 5) kompetencje i zasady działania oraz powoływanie i odwoływanie członków organów; 6) reprezentacja; 7) nabycie i utrata statusu wspólnika lub członkostwa oraz prawa i obowiązki z nimi związane; 8) odpowiedzialność wspólników lub członków za zobowiązania osoby prawnej; 9) skutki naruszenia przez osobę reprezentującą osobę prawną ustawy, aktu założycielskiego lub statutu.
Na podstawie art. 21 ppm: Przepisy art. 17-20 stosuje się odpowiednio do jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej. Z powyższych regulacji wprost wynika, iż prawem właściwym do ustalenia, czy LLC jest osobą prawną będzie prawo amerykańskie właściwego stanu. Natomiast kwalifikacja prawnopodatkowa danego podmiotu na gruncie ustawodawstwa krajowego następuje w sposób autonomiczny na podstawie przepisów ustawy o CIT. Zgodnie z opisem zdarzenia przyszłego przedstawionym we wniosku w przyszłości planuje Pan prowadzić nowy projekt biznesowy za pośrednictwem spółki limited liability company utworzonej zgodnie z prawem stanu (…) w USA. Planowana spółka będzie single-member LLC.
Będzie Pan jej jedynym właścicielem i będzie posiadał 100% udziału w zysku spółki. Spółka LLC nie wybierze opodatkowania jako corporation dla celów podatku federalnego w USA. Jak Pan wskazał we wniosku Spółka LLC nie będzie posiadała pracowników. Nie będzie posiadała fizycznego biura, lokalu, magazynu, serwerowni ani innego stałego zaplecza technicznego lub personalnego w Polsce. Może korzystać z registered agent, adresu korespondencyjnego albo wirtualnego adresu w USA, jeżeli będzie to wymagane przez prawo stanu (…), banki, operatorów płatności albo kontrahentów.
Z opisu sprawy wynika również, że Spółka będzie traktowana jako disregarded entity, czyli podmiot transparentny podatkowo, którego przychody i koszty są przypisywane bezpośrednio właścicielowi. Wobec powyższego należy stwierdzić, że spółka nie jest uznawana za korporację (corporation) zgodnie z prawem Stanów Zjednoczonych Ameryki.
W myśl art. 3 ust. 1 pkt 5 Umowy między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisana w Waszyngtonie dnia 8 października 1974 r. (Dz.U. z 1976 r. nr 31, poz. 178, dalej: „UPO”), określenie „spółka” oznacza stowarzyszenie lub każdą inną jednostkę organizacyjną, która dla celów podatkowych traktowana jest jako osoba prawna.
W tym stanie rzeczy, biorąc pod uwagę także pojęcia użyte w UPO należy uznać, że w przypadku spółek amerykańskich należy za „osobę prawną” w rozumieniu prawa polskiego uznać jedynie podmioty, które dla celów podatkowych traktowane są jako osoby prawne. W świetle powyższego, opisana we wniosku Spółka single-member LCC nie mieści się w żadnej kategorii podatników wymienionej w art. 1 ustawy o CIT. Spółkę LLC należy uznać za spółkę, o której mowa w art. 4a pkt 14 ustawy o CIT – niebędącą osobą prawną w rozumieniu tej ustawy. Fakt, że będzie podejmował Pan decyzje z Polski nie wpływa na status Spółki transparentnej podatkowo w Polsce.
Dochody takich spółek są opodatkowane w Polsce na poziomie wspólników. Jeśli wspólnicy są osobami fizycznymi skutki opodatkowania dochodów będą następowały na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Mając powyższe na uwadze stwierdzić należy, że Pana Spółkę należy uznać za podmiot niebędący podatnikiem w związku z art. 1 ust. 1 oraz art. 1 ust. 3 pkt 2 ustawy o CIT. Zatem Pana stanowisko w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych jest prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji. W zakresie podatku od towarów i usług oraz podatku dochodowego od osób fizycznych zostaną wydane/wydano odrębne rozstrzygnięcia. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.).
Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji. · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art.
47 § 1 PPSA), albo · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA). Podstawa prawna dla wydania interpretacji Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.