Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
28 września 2026 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
(…) Fundacja Rodzinna w organizacji (dalej: „Wnioskodawca”) jest fundacją rodzinną w organizacji w rozumieniu ustawy z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej (dalej: „ustawa o fundacji rodzinnej”), która została zawiązana aktem założycielskim (…) r. (…) Fundacji Rodzinnej w organizacji został nadany NIP przez Organ podatkowy, jak również REGON przez Główny Urząd Statystyczny. (…) Fundacja Rodzinna w organizacji złożyła wniosek o wpis i ujęcie w Rejestrze Fundacji Rodzinnych (RFR) w ustawowym terminie i na dzień złożenia wniosku oczekuje na wpis do ww. rejestru.
Jedynym fundatorem (…) Fundacja Rodzinna w organizacji jest (…), który również jest jedynym członkiem Zgromadzenia Beneficjentów. Statut i (…) wskazują na aktualną listę beneficjentów fundacji rodzinnych. Pierwszy rok obrotowy (podatkowy) (…) Fundacja Rodzinna w organizacji trwał od 6 marca 2025 r. do 31 grudnia 2025 r. (dalej: „pierwszy rok obrotowy”). (…) Fundacja Rodzin Fundacja w organizacji sporządziła wymagane sprawozdanie finansowe za ww. rok obrotowy, jak również złożyła deklarację CIT-8FR za ww. okres w terminie ustawowym, tj. do 31 marca 2026 r. Sprawozdanie finansowe fundacji rodzinnej zostało zatwierdzone oraz złożone do (…) w terminie ustawowym.
W pierwszym roku obrotowym (…) Fundacja Rodzinna w organizacji nie prowadziła aktywnej działalności gospodarczej, w tym zwłaszcza nie wynajmowała nieruchomości podmiotom trzecim, nie przystępowała do spółek prawa handlowego, jak również nie wykonywała w sposób aktywny działalności gospodarczej. Powyższe wynikało z wczesnego etapu prowadzenia fundacji rodzinnej. Po zakończonym pierwszym roku obrotowym, w 2026 r. (…) Fundacja Rodzinna w organizacji rozpoczęła prowadzenie aktywnej działalności gospodarczej, o której mowa w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej.
W pierwszym roku obrotowym jedynymi przychodami (…) Fundacja Rodzinna w organizacji były odsetki od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku bankowym. (…) Fundacja Rodzinna w organizacji nie osiągała innych przychodów, w tym przychodów z najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, o których mowa w art. 6 ust. 8 ustawy o CIT. W pierwszym roku obrotowym, (…) Fundacja Rodzinna w organizacji nie prowadziła żadnej działalności gospodarczej wykraczającej poza dozwolony zakres wskazany w przepisie art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej. (…) Fundacja Rodzinna w organizacji korzystała w pełni ze zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT.
Mając na uwadze powyższe, (...) Fundacja Rodzinna w organizacji nie złożyła deklaracji CIT-8 wraz z załącznikiem za pierwszy rok obrotowy trwający od 6 marca 2025 r. do 31 grudnia 2025 r.
Pytanie
Czy (...) Fundacja Rodzinna w organizacji była zobowiązana do złożenia deklaracji CIT-8 za pierwszy rok obrotowy trwający od 6 marca 2025 r. do 31 grudnia 2025 r., jeżeli nie wykonywała działalności gospodarczej wykraczającej poza dozwolony katalog prowadzonej działalności gospodarczej, o której mowa w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej?
Państwa stanowisko w sprawie
Zasadnicze obowiązki fundacji rodzinnych w zakresie składania deklaracji i informacji reguluje m.in. przepis art. 24s ustawy o CIT. Zgodnie z przepisem art. 24s ust. 1 ustawy o CIT, fundacja rodzinna jest obowiązana złożyć do urzędu skarbowego deklarację, według ustalonego wzoru, o wysokości dochodu (przychodu) osiągniętego w roku podatkowym - w terminie do końca trzeciego miesiąca roku następnego. Przepis art. 24s ust. 1 ustawy o CIT reguluje zatem obowiązek składania deklaracji podatkowych przez fundację rodzinną, tj. obowiązek składania CIT-8FR w terminie do końca trzeciego miesiąca po zakończonym roku podatkowym (w przypadku (...) Fundacja Rodzinna w organizacji – do końca marca 2026 r.).
Deklaracją składaną na podstawie ww. normy jest CIT-8FR. Podstawową i obligatoryjną deklaracją podatkową jaką jest obowiązana składać fundacja rodzinna jest CIT-8FR. Z kolei, obowiązek złożenia deklaracji CIT-8 dla fundacji rodzinnych występuje wyłącznie w określonych przypadkach, przewidzianych w ustawie o CIT i nie ma charakteru obligatoryjnego. Obowiązek ten występuje w przypadkach działań lub zaniechań fundacji rodzinnej wynikających z ustawy o fundacji rodzinnej, tj.: a) wykroczenia poza dozwolony zakres działalności gospodarczej, jak również b) odmowy rejestracji fundacji rodzinnej przez Sąd lub niezłożenia wniosku o rejestrację fundacji rodzinnej.
Poniżej Wnioskodawca przedstawia szersze uzasadnienie w ww. zakresie. Zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, zwalnia się od podatku fundację rodzinną. Zgodnie z art. 6 ust. 7 ustawy o CIT, zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 25, nie ma zastosowania do działalności gospodarczej fundacji rodzinnej wykraczającej poza zakres określony w art. 5 ustawy z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej.
Z kolei, w myśl art. 5 ust. 1 ustawy o fundacji rodzinnej, fundacja rodzinna może wykonywać działalność gospodarczą w rozumieniu art. 3 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców tylko w zakresie: 1) zbywania mienia, o ile mienie to nie zostało nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia; 2) najmu, dzierżawy lub udostępniania mienia do korzystania na innej podstawie; 3) przystępowania do spółek handlowych, funduszy inwestycyjnych, spółdzielni oraz podmiotów o podobnym charakterze, mających swoją siedzibę w kraju albo za granicą, a także uczestnictwa w tych spółkach, funduszach, spółdzielniach oraz podmiotach; 4) nabywania i zbywania papierów wartościowych, instrumentów pochodnych i praw o podobnym charakterze; 5) udzielania pożyczek: a) spółkom kapitałowym, w których fundacja rodzinna posiada udziały albo akcje, b) spółkom osobowym, w których fundacja rodzinna uczestniczy jako wspólnik, c) beneficjentom; 6) obrotu zagranicznymi środkami płatniczymi należącymi do fundacji rodzinnej w celu dokonywania płatności związanych z działalnością fundacji rodzinnej; 7) produkcji przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych, z wyjątkiem przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych uzyskanych w ramach prowadzonych działów specjalnych produkcji rolnej oraz produktów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, o ile ilość produktów roślinnych lub zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu, użytych do produkcji danego produktu stanowi co najmniej 50% tego produktu; 8) gospodarki leśnej.
Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, (...) Fundacja Rodzinna wykonywała wyłącznie działalność wskazaną w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej i nie wykraczała poza zakres wskazany w ww. ustawie, w całym pierwszym roku obrotowym (od 6 marca 2025 r. do 31 grudnia 2025 r.), tj. (...) Fundacja Rodzinna w organizacji znajdowała się przez ww. okres (i nadal znajduje) na etapie tworzenia.
Z kolei, w myśl art. 6 ust. 8 ustawy o CIT, zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 25, nie ma zastosowania do osiąganych przez fundację rodzinną przychodów z najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, której przedmiotem jest przedsiębiorstwo, zorganizowana część przedsiębiorstwa lub składniki majątku służące prowadzeniu działalności przez beneficjenta, fundatora lub podmiot powiązany w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 z fundacją rodzinną, beneficjentem lub fundatorem, przy czym wielkość udziałów i praw, o których mowa w art. 11a ust. 2 pkt 1, wynosi co najmniej 5 %. Ponadto, zgodnie z art. 6 ust. 9 ustawy o CIT, fundacja rodzinna w organizacji traci prawo do zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 25, w przypadku gdy nie została zgłoszona do rejestru fundacji rodzinnych w terminie sześciu miesięcy od dnia jej powstania albo postanowienie sądu rejestrowego odmawiające jej zarejestrowania stało się prawomocne, przy czym utrata prawa do zwolnienia następuje od dnia powstania fundacji rodzinnej w organizacji.
Dodatkowo zgodnie z art. 6 ust. 10 ustawy o CIT, w przypadku, o którym mowa w ust. 9, fundacja rodzinna w organizacji jest obowiązana do: 1) złożenia zeznania, o którym mowa w art. 27 ust. 1, albo takich zeznań obejmujących okres od początku jej powstania oraz 2) zapłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę, przy czym odsetki nalicza się od następnego dnia po upływie terminu, o którym mowa w art. 27 ust. 1, do dnia zapłaty podatku włącznie.
Zgodnie z powyższym, obowiązek złożenia zeznania CIT-8 (o którym mowa w art. 27 ust. 1 ustawy o CIT) powstaje dopiero wtedy, gdy: a) nie złożono wniosku o rejestrację fundacji rodzinnej w organizacji do rejestru fundacji rodzinnych lub b) postanowienie sądu rejestrowego odmawiające jej zarejestrowania stało się prawomocne. Przypadek wskazany w pkt b) powyżej może zostać ziszczony dopiero w przypadku rozstrzygnięcia Sądu w ww. zakresie. Oznacza to, iż obowiązek złożenia CIT-8 nie powstaje jeżeli ww. zdarzenie nie wystąpiło.
Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, (...) Fundacja Rodzinna w organizacji złożyła ww. wniosek i aktualnie oczekuje na otrzymanie wpisu do rejestru, tj. przesłanka wskazana w art. 6 ust. 9-10 ustawy o CIT nie został spełniony. W związku z tym, (...) Fundacja Rodzinna w organizacji nie ma obowiązku składania deklaracji CIT-8 za pierwszy rok obrotowy z ww. tytułu. Ponadto, obowiązek składania CIT-8 dla fundacji rodzinnych reguluje m.in. art. 27 ust. 1-1da ustawy o CIT.
Zgodnie bowiem z treścią art. 27 ust. 1 ustawy o CIT, podatnicy, z wyjątkiem zwolnionych od podatku na podstawie art. 6 ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 1d i 1da, art. 17 ust. 1 pkt 4a lit. a oraz przepisów ustawy wymienionej w art. 40 ust. 2 pkt 8, są obowiązani, z zastrzeżeniem ust. 2a, składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości dochodu osiągniętego (straty poniesionej) w roku podatkowym - do końca trzeciego miesiąca roku następnego i w tym terminie wpłacić podatek należny albo różnicę między podatkiem należnym od dochodu wykazanego w zeznaniu a sumą zapłaconych zaliczek za okres od początku roku.
Zgodnie z powyższym obligatoryjny obowiązek, w tym obowiązek złożenia „zerowej” deklaracji podatkowej ciąży na podatnikach CIT – za wyłączeniem podatników CIT zwolnionych podmiotowo (w tym fundacji rodzinnych).
Z kolei, zgodnie z art. 27 ust. 1da ustawy o CIT, przepis ust. 1 stosuje się do fundacji rodzinnej w zakresie nieobjętym zwolnieniem, o którym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 25, z wyjątkiem wyłączenia określonego w art. 6 ust. 6. Zgodnie z powyższym, obowiązek złożenia CIT-8 ma fundacja rodzinna, która wykonuje działalność gospodarczą niewskazaną w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej (zwolnienie podmiotowe, o którym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT wskazuje, iż pod ww. zwolnienie podlega tylko tzw. działalność dozwolona).
Przepis art. 27 ust. 1da określa zatem przypadek, w którym fundacja rodzinna jest zobligowana do złożenia CIT-8 - wykroczenie poza normę art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT (wykonywanie działalności innej, aniżeli dozwolona). Przepis art. 27 ust. 1da ustawy o CIT jest normą o charakterze szczególnym. Sformułowanie „stosuje się” oznacza bowiem nakaz stosowania przepisów przewidzianych dla jednej sytuacji do innej, podobnej sytuacji, z uwzględnieniem koniecznych zmian lub wprost. W związku z tym, przepis nie nakłada obowiązków na fundacje rodzinne w zakresie składania CIT-8, tak jak dla pozostałych podatników (a jedynie w przypadkach szczególnych).
Z treści normy art. 27 ust. 1da ustawy o CIT nie wynika, aby fundacja rodzinna w organizacji była obowiązana do złożenia CIT-8, w każdym przypadku, tak jak standardowy podatnik CIT, lecz jedynie, jeżeli zostaną spełnione kryteria wskazane w ww. przepisie, tj. wykroczenie poza dozwoloną działalność gospodarczą. W związku z tym, ww. przepisy ustawy o CIT nie nakładają obowiązku złożenia deklaracji CIT-8 niejako „zawsze” (na zasadzie CIT-8 składanego dla spółek), niezależnie od tego czy fundacja rodzinna posiada dochód do opodatkowania czy też nie. Powyższa wykładnia przepisów ustawy o CIT ma również swoje uzasadnienie systemowe.
Deklaracją przewidzianą dla fundacji rodzinnych jest bowiem deklaracja CIT-8FR, jako deklaracja podstawowa, a CIT-8 jest składany niejako w przypadku wystąpienia sytuacji sankcjonowanych przez ustawodawcę, tj. wykroczenia poza dozwolony katalog działalności gospodarczej. Mając na uwadze powyższe, (...) Fundacja Rodzinna w organizacji nie miała obowiązku składania deklaracji CIT-8 za pierwszy rok obrotowy, tj. z uwagi, iż: a) prowadziła wyłącznie działalność dozwoloną art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej, b) złożyła wniosek o rejestrację fundacji rodzinnej w terminie ustawowym, tj. 6 miesięcy od dnia podjęcia aktu założycielskiego i statutu (6 marca 2025 r.).
W związku z powyższym, dochody (...) Fundacja Rodzinna w organizacji korzystały w pierwszym roku obrotowym w pełnym zakresie ze zwolnienia podmiotowego przewidzianego w art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT. Mając na uwadze powyższe, (...) Fundacja Rodzinna w organizacji nie była zobowiązana do złożenia deklaracji CIT-8 za pierwszy rok obrotowy trwający od 6 marca 2025 r. do 31 grudnia 2025 r., w związku z tym, iż wykonywała działalność gospodarczą wyłącznie wskazaną w dozwolonym katalogu prowadzonej działalności gospodarczej, o której mowa w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej, jak również terminowo złożyła wniosek o rejestrację fundacji rodzinnej w (…).
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Na wstępie należy zaznaczyć, że pytanie przedstawione przez Państwa we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej wyznacza zakres przedmiotowy tego wniosku. W związku z powyższym, wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (Państwa zapytania). Zatem, inne kwestie wynikające z opisu sprawy i własnego stanowiska, nieobjęte pytaniem, nie zostały rozpatrzone w niniejszej interpretacji. Zgodnie z art. 24s ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tj.
Dz. U. z 2026 r. poz. 554 ze zm., dalej: „ustawa o CIT”): Fundacja rodzinna jest obowiązana złożyć do urzędu skarbowego deklarację, według ustalonego wzoru, o wysokości dochodu (przychodu) osiągniętego w roku podatkowym - w terminie do końca trzeciego miesiąca roku następnego. Stosownie do art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT: Zwalnia się od podatku fundację rodzinną. Z kolei, w myśl art. 5 ustawy z dnia 26 stycznia 2026 r. o fundacji rodzinnej (Dz.
U. z 2023 r. poz. 326, dalej: „ufr”): Fundacja rodzinna może wykonywać działalność gospodarczą w rozumieniu art. 3 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców (Dz.U. z 2023 r. poz. 221) tylko w zakresie: 1) zbywania mienia, o ile mienie to nie zostało nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia; 2) najmu, dzierżawy lub udostępniania mienia do korzystania na innej podstawie; 3) przystępowania do spółek handlowych, funduszy inwestycyjnych, spółdzielni oraz podmiotów o podobnym charakterze, mających swoją siedzibę w kraju albo za granicą, a także uczestnictwa w tych spółkach, funduszach, spółdzielniach oraz podmiotach; 4) nabywania i zbywania papierów wartościowych, instrumentów pochodnych i praw o podobnym charakterze; 5) udzielania pożyczek: a) spółkom kapitałowym, w których fundacja rodzinna posiada udziały albo akcje, b) spółkom osobowym, w których fundacja rodzinna uczestniczy jako wspólnik, c) beneficjentom; 6) obrotu zagranicznymi środkami płatniczymi należącymi do fundacji rodzinnej w celu dokonywania płatności związanych z działalnością fundacji rodzinnej; 7) produkcji przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych, z wyjątkiem przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych uzyskanych w ramach prowadzonych działów specjalnych produkcji rolnej oraz produktów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, o ile ilość produktów roślinnych lub zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu, użytych do produkcji danego produktu stanowi co najmniej 50% tego produktu; 8) gospodarki leśnej.
Jednocześnie, zgodnie z art. 6 ust. 7 ustawy o CIT: Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 25, nie ma zastosowania do działalności gospodarczej fundacji rodzinnej wykraczającej poza zakres określony w art. 5 ustawy z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej. Z powyższego wynika, że prowadzenie działalności mieszczącej się w katalogu określonym w art. 5 ufr nie powoduje utraty zwolnienia, o którym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT.
Natomiast w myśl art. 27 ust. 1 ustawy o CIT: Podatnicy, z wyjątkiem zwolnionych od podatku na podstawie art. 6 ust. 1 , z zastrzeżeniem ust. 1d i 1da, art. 17 ust. 1 pkt 4a lit. a oraz przepisów ustawy wymienionej w art. 40 ust. 2 pkt 8, są obowiązani, z zastrzeżeniem ust. 2a, składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości dochodu osiągniętego (straty poniesionej) w roku podatkowym - do końca trzeciego miesiąca roku następnego i w tym terminie wpłacić podatek należny albo różnicę między podatkiem należnym od dochodu wykazanego w zeznaniu a sumą zapłaconych zaliczek za okres od początku roku.
Zgodnie z art. 27 ust. 1da ustawy o CIT: Przepis ust. 1 stosuje się do fundacji rodzinnej w zakresie nieobjętym zwolnieniem, o którym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 25, z wyjątkiem wyłączenia określonego w art. 6 ust. 6. W świetle art. 6 ust. 6 ustawy o CIT: Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 25, nie ma zastosowania do podatku, o którym mowa w art. 24b i art. 24q.
Ponadto stosownie do art. 6 ust. 8, 9 i 10 ustawy o CIT: 8. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 25, nie ma zastosowania do osiąganych przez fundację rodzinną przychodów z najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, której przedmiotem jest przedsiębiorstwo, zorganizowana część przedsiębiorstwa lub składniki majątku służące prowadzeniu działalności przez beneficjenta, fundatora lub podmiot powiązany w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 z fundacją rodzinną, beneficjentem lub fundatorem, przy czym wielkość udziałów i praw, o których mowa w art. 11a ust. 2 pkt 1 , wynosi co najmniej 5%.
9. Fundacja rodzinna w organizacji traci prawo do zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 25, w przypadku gdy nie została zgłoszona do rejestru fundacji rodzinnych w terminie sześciu miesięcy od dnia jej powstania albo postanowienie sądu rejestrowego odmawiające jej zarejestrowania stało się prawomocne, przy czym utrata prawa do zwolnienia następuje od dnia powstania fundacji rodzinnej w organizacji.
10. W przypadku, o którym mowa w ust. 9, fundacja rodzinna w organizacji jest obowiązana do: 1) złożenia zeznania, o którym mowa w art. 27 ust. 1 , albo takich zeznań obejmujących okres od początku jej powstania oraz 2) zapłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę, przy czym odsetki nalicza się od następnego dnia po upływie terminu, o którym mowa w art. 27 ust. 1 , do dnia zapłaty podatku włącznie.
Państwa wątpliwości dotyczą ustalenia, czy Fundacja Rodzinna w organizacji była zobowiązana do złożenia deklaracji CIT-8 za pierwszy rok obrotowy trwający od 6 marca 2025 r. do 31 grudnia 2025 r., jeżeli nie wykonywała działalności gospodarczej wykraczającej poza dozwolony katalog prowadzonej działalności gospodarczej, o której mowa w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej. Z opisu sprawy wynika, że w pierwszym roku obrotowym, Fundacja Rodzinna w organizacji nie prowadziła żadnej działalności gospodarczej wykraczającej poza dozwolony zakres wskazany w przepisie art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej.
Ponadto Fundacja Rodzinna w organizacji korzystała w pełni ze zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT. Fundacja Rodzinna w organizacji złożyła wniosek o wpis i ujęcie w Rejestrze Fundacji Rodzinnych (RFR) w ustawowym terminie i na dzień złożenia wniosku oczekuje na wpis do ww. rejestru. W pierwszym roku obrotowym Fundacja Rodzinna w organizacji nie prowadziła aktywnej działalności gospodarczej, w tym zwłaszcza nie wynajmowała nieruchomości podmiotom trzecim, nie przystępowała do spółek prawa handlowego, jak również nie wykonywała w sposób aktywny działalności gospodarczej.
W pierwszym roku obrotowym jedynymi przychodami Fundacji Rodzinnej w organizacji były odsetki od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku bankowym. Fundacja Rodzinna w organizacji nie osiągała innych przychodów, w tym przychodów z najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, o których mowa w art. 6 ust. 8 ustawy o CIT.
Biorąc po uwagę powyższe przepisy prawa podatkowego oraz opis sprawy stwierdzić należy, że skoro Fundacja rodzinna w organizacji: - nie prowadziła działalności gospodarczej wykraczającej poza zakres dozwolonej działalności określony w art. 5 ufr, - nie osiągała przychodów o których mowa w art. 6 ust. 8 ustawy o CIT tj. przychodów z najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, której przedmiotem jest przedsiębiorstwo, zorganizowana część przedsiębiorstwa lub składniki majątku służące prowadzeniu działalności przez beneficjenta, fundatora lub podmiot powiązany w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 z fundacją rodzinną, beneficjentem lub fundatorem, - korzystała w pełni ze zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, - nie utraciła prawa o zwolnienia na podstawie art. 6 ust. 9 ustawy o CIT, nie była zobowiązana do złożenia zeznania CIT-8 na podstawie art. 27 ust. 1 w związku z art. 27 ust. 1da ustawy o CIT.
W konsekwencji należy zgodzić się z Państwa stanowiskiem, że Fundacja Rodzinna w organizacji nie była zobowiązana do złożenia zeznania CIT-8 za pierwszy rok obrotowy trwający od 6 marca 2025 r. do 31 grudnia 2025 r. Zatem Państwa stanowisko należało uznać za prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.).
Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji. - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art.
47 § 1 PPSA), albo - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA). Podstawa prawna dla wydania interpretacji Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.