Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
3 sierpnia 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej m.in. w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 3 września 2026 r. (data wpływu tego samego dnia). Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością i zamierza prowadzić działalność gospodarczą polegającą między innymi na sprzedaży (…). W ramach tej działalności Wnioskodawca zamierza nabywać (…) przeznaczone do dalszej odsprzedaży od kontrahenta mającego siedzibę w (…). Kontrahent będzie wystawiał na Wnioskodawcę faktury zawierające dane stron transakcji, numer i datę dokumentu, rodzaj i liczbę zakupionych towarów, ich wartość oraz warunki dostawy. Kontrahent nie posiada numeru VAT UE ani, zgodnie z wiedzą Wnioskodawcy, nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT w Polsce. Zakupy będą dokonywane na warunkach Incoterms DDP – Delivered Duty Paid.
Zgodnie z uzgodnionymi warunkami dostawy sprzedawca będzie odpowiadał za dostarczenie towarów, przeprowadzenie formalności związanych z ich przywozem na obszar celny Unii Europejskiej oraz uregulowanie należności przywozowych, w tym cła i podatku VAT z tytułu importu. Według informacji przekazanych Wnioskodawcy przez sprzedawcę towary będą najpierw transportowane do Niemiec, gdzie – przed ich dalszą wysyłką do Polski – będą podlegały odprawie celnej i dopuszczeniu do obrotu na terytorium Unii Europejskiej. Po wykonaniu formalności importowych przesyłki będą nadawane z terytorium Niemiec do Polski przez niemieckiego operatora logistycznego.
Na etykiecie przesyłki jako nadawca będzie wskazany niemiecki operator logistyczny, natomiast fakturę dokumentującą sprzedaż towarów będzie wystawiał kontrahent z (…). Wnioskodawca nie będzie wskazywany jako importer ani zgłaszający w dokumentacji celnej, nie będzie uczestniczył w odprawie celnej i nie będzie samodzielnie uiszczał cła ani podatku VAT z tytułu importu. Dokumenty celne będą pozostawały w posiadaniu sprzedawcy, operatora logistycznego albo przedstawiciela dokonującego odprawy na rzecz sprzedawcy i nie będą udostępniane Wnioskodawcy.
Wnioskodawca będzie natomiast posiadał: 1. fakturę wystawioną przez kontrahenta z (…), ze wskazaniem warunków dostawy DDP, 2. potwierdzenie zapłaty należności za towary, dokumenty lub dane dotyczące przesyłki nadanej z Niemiec, 3. potwierdzenie dostarczenia towarów do Wnioskodawcy, 4. specyfikację pozwalającą ustalić rodzaj, liczbę i wartość nabytych towarów. Nabywane towary będą rzeczywiście dostarczane Wnioskodawcy i będą przeznaczone wyłącznie do dalszej odpłatnej sprzedaży w ramach działalności gospodarczej prowadzonej przez Wnioskodawcę.
Ponoszone wydatki będą miały na celu uzyskiwanie przychodów ze sprzedaży tych towarów i nie będą miały charakteru osobistego ani nie będą należały do wydatków wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów.;
Uzupełnienie opisu zdarzenia przyszłego
Dodatkowo w uzupełnieniu wniosku, ujętym w piśmie z 3 września 2026 r. wskazali Państwo, że: 1. Zleceniodawca przemieszczenia towarów z Niemiec do Polski. Niemiecki operator logistyczny będzie przemieszczał towary z Niemiec do Polski na zlecenie dostawcy z (…), tj. (…), albo podmiotu działającego na rzecz tego dostawcy. Wnioskodawca nie będzie zlecał tego transportu, nie będzie zawierał umowy z niemieckim operatorem logistycznym ani bezpośrednio ponosił na jego rzecz kosztów przewozu. Koszt dostarczenia towarów do miejsca przeznaczenia w Polsce będzie uwzględniony w rozliczeniu z dostawcą zgodnie z warunkami DDP. 2. Moment i miejsce nabycia prawa do dysponowania towarami jak właściciel.
Wnioskodawca będzie nabywał prawo do dysponowania towarami jak właściciel na terytorium Polski, z chwilą dostarczenia przesyłki do uzgodnionego miejsca przeznaczenia i wydania jej Wnioskodawcy, tj. postawienia towarów do jego dyspozycji w miejscu dostawy. Do tego momentu transport organizuje dostawca, który ponosi jego koszty oraz ryzyko przypadkowej utraty lub uszkodzenia towarów. Wnioskodawca nie będzie uzyskiwał prawa do dysponowania towarami podczas ich odprawy ani przemieszczania przez terytorium Niemiec. 3. Siedziba i stałe miejsce prowadzenia działalności dostawcy.
Dostawca, (…), nie posiada na terytorium Polski siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej. 4. Dokumenty dotyczące nabycia i poniesionych wydatków. Faktura dokumentująca sprzedaż towarów będzie wystawiana przez (…) na Wnioskodawcę, tj. (…). Faktura będzie zawierała dane stron transakcji, wskazanie warunków dostawy DDP oraz informacje pozwalające ustalić rodzaj, liczbę i wartość zakupionych towarów. Wnioskodawca nie będzie otrzymywał odrębnej specyfikacji towarów, ponieważ informacje te będą zawarte na fakturze. Zapłata będzie dokonywana przez Wnioskodawcę na podstawie wskazanej faktury.
Potwierdzeniem zapłaty będzie dokument wygenerowany przez bank prowadzący rachunek Wnioskodawcy, wskazujący Wnioskodawcę jako posiadacza rachunku i podmiot dokonujący płatności na rzecz dostawcy. Dokumenty lub dane przewozowe dotyczące przesyłki z Niemiec będą pochodziły od niemieckiego operatora logistycznego. Będą wskazywały niemieckiego operatora jako nadawcę przesyłki oraz Wnioskodawcę jako jej odbiorcę, wraz z adresem dostawy w Polsce. Dokumenty te nie będą fakturami wystawionymi na Wnioskodawcę i nie będą dokumentowały poniesienia przez niego odrębnego kosztu transportu. Wnioskodawca nie będzie otrzymywał odrębnego dokumentu potwierdzającego dostawę.
Dostarczenie przesyłki będzie wynikało z jej faktycznego odbioru oraz danych lub statusu doręczenia udostępnianego przez operatora logistycznego. Poza fakturą, potwierdzeniem zapłaty i dostępnymi danymi dotyczącymi przesyłki Wnioskodawca nie będzie otrzymywał innych dokumentów, w szczególności dokumentów celnych.
Pytanie w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych Czy w przedstawionym zdarzeniu przyszłym wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na nabycie opisanych towarów handlowych, udokumentowane fakturą wystawioną przez kontrahenta z (…), potwierdzeniem zapłaty oraz dokumentacją przewozową i specyfikacją towarów, będą mogły stanowić koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, pomimo, że Wnioskodawca nie będzie posiadał dokumentów celnych dotyczących odprawy dokonanej przez sprzedawcę lub podmioty działające na jego rzecz?
Państwa stanowisko w sprawie w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych Zdaniem Wnioskodawcy opisane wydatki będą mogły zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów albo zachowania lub zabezpieczenia ich źródła, z wyjątkiem wydatków wyraźnie wyłączonych z kosztów podatkowych. Towary będą nabywane wyłącznie w celu ich dalszej sprzedaży, a zatem pomiędzy ponoszonym wydatkiem a planowanymi przychodami Wnioskodawcy będzie istniał bezpośredni związek gospodarczy.
Wnioskodawca będzie posiadał fakturę wystawioną przez sprzedawcę, potwierdzenie zapłaty, specyfikację towarów oraz dokumentację potwierdzającą ich dostarczenie. Dokumenty te będą łącznie potwierdzały rzeczywisty przebieg operacji gospodarczej, strony transakcji, jej przedmiot oraz wartość. Brak dokumentów celnych nie powinien wyłączać możliwości rozpoznania kosztu, ponieważ Wnioskodawca nie będzie importerem ani uczestnikiem odprawy celnej. Zgodnie z warunkami DDP formalności importowe i należności przywozowe będą obciążały sprzedawcę, a dokumentacja celna będzie wystawiana lub przechowywana przez sprzedawcę albo podmioty działające na jego rzecz.
W konsekwencji, pod warunkiem rzeczywistego poniesienia wydatku, otrzymania towarów i ich przeznaczenia do działalności gospodarczej, opisane wydatki powinny stanowić koszty uzyskania przychodów na zasadach przewidzianych w ustawie o CIT.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych jest w części prawidłowe i w części nieprawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Na wstępie należy zaznaczyć, że pytanie przedstawione przez Państwa we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej wyznacza zakres przedmiotowy tego wniosku. W związku z powyższym, wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (Państwa zapytania). Zatem, inne kwestie wynikające z opisu sprawy i własnego stanowiska, nieobjęte pytaniem, nie zostały rozpatrzone w niniejszej interpretacji. Zasady kwalifikowania wydatków do kosztów uzyskania przychodów określają przepisy art. 15 oraz art. 16 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2026 r. poz. 554 ze zm., dalej: „ustawa o CIT”).
Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu. Definicja sformułowana przez ustawodawcę ma charakter ogólny. Z tego względu każdorazowy wydatek poniesiony przez podatnika powinien podlegać indywidualnej analizie w celu dokonania jego kwalifikacji prawnej.
Wyjątkiem jest jedynie sytuacja, gdy ustawa wyraźnie wskazuje jego przynależność do kategorii kosztów uzyskania przychodów lub wyłącza możliwość zaliczenia go do tego rodzaju kosztów. W pozostałych przypadkach należy natomiast zbadać istnienie związku przyczynowego pomiędzy poniesieniem kosztu a powstaniem przychodu ze źródła przychodu lub realną szansą powstania przychodu podatkowego, bądź też zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła jego uzyskiwania.
W świetle powyższego, aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodu, muszą być spełnione następujące warunki: - został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik), - jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona, - pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą, - poniesiony został w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów, - został właściwie udokumentowany, - nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy o CIT, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.
Należy przyjąć, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie przychodów, bądź też zabezpieczenie lub zachowanie tego źródła przychodów, o ile w myśl przepisów ww. ustawy nie podlegają wyłączeniu z tych kosztów. Przy czym, związek przyczynowy pomiędzy poniesieniem wydatku a osiągnięciem przychodu bądź zachowaniem lub zabezpieczeniem jego źródła należy oceniać indywidualnie w stosunku do każdego wydatku.
Z oceny tego związku powinno wynikać, że poniesiony wydatek obiektywnie może przyczynić się do osiągnięcia przychodu bądź służyć zachowaniu lub zabezpieczeniu źródła przychodów. Zauważyć przy tym należy, że konieczność poniesienia danego wydatku nie może wynikać z zaniedbań lub sprzecznych z prawem działań podatnika. Powyższe oznacza, że wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, po wyłączeniu zastrzeżonych w ustawie, są kosztami uzyskania przychodów, o ile pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z osiąganymi przychodami lub służą zachowaniu bądź zabezpieczeniu źródła przychodów.
Katalog wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, pomimo ich związku z przychodami i prowadzoną działalnością gospodarczą zawarty został w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT. Należy jednak pamiętać, że samo wyliczenie kosztów, których nie uważa się za koszty uzyskania przychodów, nie stwarza domniemania, że wszelkie pozostałe koszty, które nie są zamieszczone w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT, zostaną ex lege uznane za koszty uzyskania przychodów.
Zatem, kosztami uzyskania przychodów z danego źródła przychodów są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie przychodów, zabezpieczenie i zachowanie danego źródła przychodów. Ponadto, należy mieć na względzie, że, uznając dany wydatek za koszt uzyskania przychodu, podatnik odnosi ewidentne korzyści, bowiem koszt uzyskania przychodu zmniejsza podstawę opodatkowania.
Zatem, możliwość kwalifikowania konkretnego wydatku jako kosztu uzyskania przychodu, uzależniona jest od rzetelnej i całościowej oceny tego, czy w świetle wszystkich występujących w sprawie okoliczności, przy zachowaniu należytej staranności, podatnik w momencie dokonywania wydatku mógł i powinien wiedzieć, że wydatek ten przyczyni się do powstania, zachowania lub zabezpieczenia przychodu. Na nim więc spoczywa ciężar udowodnienia, że określony wydatek jest kosztem uzyskania przychodu. Należy zaznaczyć, że to Organ podatkowy dokonuje analizy zakwalifikowanych przez podatnika do kosztów uzyskania przychodów wydatków, na podstawie zgromadzonego przez tychże podatników materiału dowodowego.
Dowody powinny potwierdzać wystąpienie związku przyczynowo-skutkowego między kosztami a przychodami podatnika. Państwa wątpliwości dotyczą ustalenia, czy w przedstawionym zdarzeniu przyszłym wydatki poniesione przez Państwa na nabycie opisanych towarów handlowych, udokumentowane fakturą wystawioną przez kontrahenta z (…), potwierdzeniem zapłaty oraz dokumentacją przewozową i specyfikacją towarów, będą mogły stanowić koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, pomimo, że nie będą posiadać Państwo dokumentów celnych dotyczących odprawy dokonanej przez sprzedawcę lub podmioty działające na jego rzecz.
Z opisu sprawy wynika, że zamierzają Państwo prowadzić działalność gospodarczą polegającą między innymi na sprzedaży (…). W ramach tej działalności zamierzają Państwo nabywać (…) przeznaczone do dalszej odsprzedaży od kontrahenta mającego siedzibę w (…). Kontrahent będzie wystawiał na Państwa faktury zawierające dane stron transakcji, numer i datę dokumentu, rodzaj i liczbę zakupionych towarów, ich wartość oraz warunki dostawy. Kontrahent nie posiada numeru VAT UE ani, zgodnie z Państwa wiedzą, nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT w Polsce. Zakupy będą dokonywane na warunkach Incoterms DDP – Delivered Duty Paid.
Zgodnie z uzgodnionymi warunkami dostawy sprzedawca będzie odpowiadał za dostarczenie towarów, przeprowadzenie formalności związanych z ich przywozem na obszar celny Unii Europejskiej oraz uregulowanie należności przywozowych, w tym cła i podatku VAT z tytułu importu. Według informacji przekazanych Państwu przez sprzedawcę towary będą najpierw transportowane do Niemiec, gdzie – przed ich dalszą wysyłką do Polski – będą podlegały odprawie celnej i dopuszczeniu do obrotu na terytorium Unii Europejskiej. Po wykonaniu formalności importowych przesyłki będą nadawane z terytorium Niemiec do Polski przez niemieckiego operatora logistycznego.
Na etykiecie przesyłki jako nadawca będzie wskazany niemiecki operator logistyczny, natomiast fakturę dokumentującą sprzedaż towarów będzie wystawiał kontrahent z (…). Wnioskodawca nie będzie wskazywany jako importer ani zgłaszający w dokumentacji celnej, nie będzie uczestniczył w odprawie celnej i nie będzie samodzielnie uiszczał cła ani podatku VAT z tytułu importu. Dokumenty celne będą pozostawały w posiadaniu sprzedawcy, operatora logistycznego albo przedstawiciela dokonującego odprawy na rzecz sprzedawcy i nie będą Państwu udostępniane.
Nabywane towary zostaną Państwu rzeczywiście dostarczane i będą przeznaczone wyłącznie do dalszej odpłatnej sprzedaży w ramach działalności gospodarczej prowadzonej przez Państwa. Ponoszone wydatki będą miały na celu uzyskiwanie przychodów ze sprzedaży tych towarów i nie będą miały charakteru osobistego ani nie będą należały do wydatków wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów. Ponadto, jak wynika z uzupełnienia wniosku Faktura dokumentująca sprzedaż towarów będzie wystawiana przez (…) na Państwa, tj. (…).
Faktura będzie zawierała dane stron transakcji, wskazanie warunków dostawy DDP oraz informacje pozwalające ustalić rodzaj, liczbę i wartość zakupionych towarów, nie będą Państwo otrzymywać odrębnej specyfikacji towarów, ponieważ informacje te będą zawarte na fakturze. Zapłata będzie dokonywana przez Państwa na podstawie wskazanej faktury. Potwierdzeniem zapłaty będzie dokument wygenerowany przez bank prowadzący Państwa rachunek, wskazujący Państwa jako posiadacza rachunku i podmiot dokonujący płatności na rzecz dostawcy. Dokumenty lub dane przewozowe dotyczące przesyłki z Niemiec będą pochodziły od niemieckiego operatora logistycznego.
Będą wskazywały niemieckiego operatora jako nadawcę przesyłki oraz Państwa jako jej odbiorcę, wraz z adresem dostawy w Polsce. Dokumenty te nie będą fakturami wystawionymi na Państwa i nie będą dokumentowały poniesienia przez Państwa odrębnego kosztu transportu. Nie będą Państwo otrzymywać odrębnego dokumentu potwierdzającego dostawę. Dostarczenie przesyłki będzie wynikało z jej faktycznego odbioru oraz danych lub statusu doręczenia udostępnianego przez operatora logistycznego. Poza fakturą, potwierdzeniem zapłaty i dostępnymi danymi dotyczącymi Państwa przesyłki nie będą Państwo otrzymywać innych dokumentów, w szczególności dokumentów celnych.
Mając na względzie powyższe stwierdzić należy, że skoro, jak wynika z opisu sprawy i jego uzupełnienia: - w ramach prowadzonej działalności gospodarczej planują Państwo nabywać towary handlowe (…) przeznaczone do dalszej odsprzedaży od kontrahenta mającego siedzibę w (…), - nabywane towary będą Państwu rzeczywiście dostarczane i będą przeznaczone wyłącznie do dalszej odpłatnej sprzedaży w ramach prowadzonej przez Państwa działalności gospodarczej, - faktura dokumentująca sprzedaż towarów będzie wystawiana przez (…) na Państwa, tj. (…) i będzie zawierała dane stron transakcji, wskazanie warunków dostawy DDP oraz informacje pozwalające ustalić rodzaj, liczbę i wartość zakupionych towarów, - zapłata będzie dokonywana przez Państwa na podstawie wskazanej faktury, a potwierdzeniem zapłaty będzie dokument wygenerowany przez bank prowadzący Państwa rachunek, wskazujący Państwa jako posiadacza rachunku i podmiot dokonujący płatności na rzecz dostawcy, - dokumenty lub dane przewozowe dotyczące przesyłki z Niemiec będą pochodziły od niemieckiego operatora logistycznego i będą wskazywały niemieckiego operatora jako nadawcę przesyłki oraz Państwa jako jej odbiorcę, wraz z adresem dostawy w Polsce, - ponoszone wydatki będą miały na celu uzyskiwanie przychodów ze sprzedaży ww. towarów i nie będą miały charakteru osobistego, ani nie będą należały do wydatków wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów, to uznać należy, że wydatki poniesione przez Państwa na nabycie opisanych towarów handlowych, co do zasady spełniają przesłanki, aby uznać je za koszty uzyskania przychodów, o których mowa w art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.
Odnosząc się do Państwa wątpliwości zauważyć jednakże należy, że w wyniku rozpatrzenia Państwa wniosku w części dotyczącej podatku od towarów i usług wydano interpretację indywidualną z (...) 2026 r., Znak: (...), w której stwierdzono w szczególności, że: (…) w przedmiotowej sprawie import towarów nastąpi na terytorium Niemiec, wobec czego podlega on przepisom tego państwa, w związku z czym na Spółce nie ciąży obowiązek rozliczenia podatku VAT z tytułu importu towarów.
Tym samym, podkreślić należy, ze Dostawca dla tej transakcji (podmiot z (…)) działa na terytorium Niemiec w charakterze podatnika od wartości dodanej (niezależnie od tego czy przepisy obowiązujące na terytorium Niemiec zwalniają z podatku od wartości dodanej import towarów przemieszczanych następnie na terytorium innego państwa członkowskiego). Mając na uwadze przedstawiony opis sprawy oraz obowiązujące przepisy prawa wskazać należy, że opisana przez Państwa transakcja będzie stanowiła wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, ponieważ wypełnia zawartą w art. 9 ustawy definicję WNT.
Pomimo, że wskazali Państwo, że Kontrahent z (…) nie posiada numeru VAT UE ani, zgodnie z wiedzą Państwa, nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT w Polsce, należy uznać, że będzie on podatnikiem podatku od wartości dodanej, albowiem dokonuje czynności opodatkowanych (import towarów, dostawę towarów na terytorium Unii). Nabyte towary będą służył Państwu do działalności gospodarczej i zostaną wysyłane lub transportowane na terytorium Polski z terytorium innego państwa członkowskiego. Zatem spełnione zostaną wszystkie wymienione powyżej warunki, pozwalające na uznanie transakcji opisanej we wniosku jako wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.
W konsekwencji, w analizowanej sprawie z tytułu nabycia towaru od kontrahenta z (…), Spółka winna rozpoznać wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 9 ust. 1 ustawy i opodatkować je na terytorium kraju na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 3 ustawy. Z interpretacji w zakresie podatku VAT jednoznacznie zatem wynika, że w analizowanej sprawie z tytułu nabycia towaru od kontrahenta z (…), Spółka winna rozpoznać wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 9 ust. 1 ustawy o VAT i opodatkować je na terytorium kraju na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT.
Biorąc powyższe pod uwagę stwierdzić należy, że w myśl art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. b ustawy o CIT, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów podatku od towarów i usług, z tym że jest kosztem uzyskania przychodów podatek należny: - w przypadku importu usług oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, jeżeli nie stanowi on podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług; kosztem uzyskania przychodów nie jest jednak podatek należny w części przekraczającej kwotę podatku od nabycia tych towarów i usług, która mogłaby stanowić podatek naliczony w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, - w przypadku przekazania lub zużycia przez podatnika towarów lub świadczenia usług na potrzeby reprezentacji i reklamy, obliczony zgodnie z odrębnymi przepisami, - od nieodpłatnie przekazanych towarów, obliczony zgodnie z odrębnymi przepisami, w przypadku gdy wyłącznym warunkiem ich przekazania jest uprzednie nabycie przez otrzymującego towarów lub usług od przekazującego w określonej ilości lub wartości.
W ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych występują zatem uregulowania dotyczące zaliczania lub nie do kosztów podatku od towarów i usług w przypadkach wskazanych w art. 16 ust. 1 pkt 46 ustawy o CIT, który to przepis należy zastosować w opisanej przez Państwa sytuacji. Tym samym, w opisanej sytuacji podatek VAT przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towaru jest wyłączony z kosztów uzyskania przychodów.
W związku z powyższym, Państwa stanowisko, w myśl którego wydatki poniesione na nabycie opisanych towarów handlowych, udokumentowane fakturą wystawioną przez kontrahenta z (…), potwierdzeniem zapłaty oraz dokumentacją przewozową i specyfikacją towarów, będą mogły stanowić koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, - w części dotyczącej zaliczania do kosztów podatku od towarów i usług – jest nieprawidłowe, - w pozostałym zakresie – jest prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność. Przedmiotem tej interpretacji jest odpowiedź na pytania oznaczone we wniosku Nr 1 w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych.
W zakresie podatku od towarów i usług zostało/zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.).
Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji. - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art.
47 § 1 PPSA), albo - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA). Podstawa prawna dla wydania interpretacji Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.