Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
3 września 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania środków pieniężnych w drodze darowizny od męża. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 8 października 2026 r. (wpływ: 12 października 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Pozostaje Pani w związku małżeńskim. Wraz z mężem pozostaje Pani w ustawowym ustroju wspólności majątkowej. Nie zawierali Państwo umowy majątkowej małżeńskiej ustanawiającej rozdzielność majątkową. Pani mąż nabył w drodze spadku środki pieniężne. Środki te stanowią jego majątek osobisty. Pani posiada zobowiązanie wobec Pani rodziców wynikające z zawartej z nimi umowy pożyczki w kwocie (…). Pożyczka została Pani udzielona w dwóch transzach po (…)zł każda. Każda z transz została przekazana przez Pani rodziców przelewem bankowym na Pani rachunek bankowy.
W związku z otrzymaniem pożyczki dopełniła Pani obowiązków podatkowych, w tym dokonała Pani zgłoszenia pożyczki do właściwego organu podatkowego oraz uiściła Pani należny podatek. Obecnie zamierza Pani spłacić w całości zobowiązanie wobec Pani rodziców wynikające z umowy pożyczki. Środki na spłatę pożyczki będą pochodziły ze środków stanowiących majątek osobisty Pani męża, które nabył on w drodze spadku. W celu przekazania Pani tych środków Pani mąż zamierza dokonać na Pani rzecz darowizny kwoty (…)zł. Darowizna zostanie dokonana przelewem bankowym z rachunku bankowego Pani męża na Pani rachunek bankowy. W tytule przelewu zostanie wskazane, że przekazywana kwota stanowi darowiznę.
Zamierza Pani zgłosić otrzymanie darowizny właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego na formularzu SD-Z2, z zachowaniem ustawowego terminu. Po otrzymaniu środków zamierza Pani dokonać przelewu kwoty (…) zł z Pani rachunku bankowego na rachunek bankowy Pani rodziców, tytułem spłaty pożyczki.
Będzie Pani posiadała dokumentację potwierdzającą cały przepływ środków, w szczególności: 1. umowę pożyczki zawartą z rodzicami; 2. potwierdzenia przelewów dwóch transz po (…) zł otrzymanych od rodziców; 3. dokumentację potwierdzającą nabycie przez Pani męża środków w drodze spadku; 4. potwierdzenie przelewu kwoty (…) zł z rachunku Pani męża na Pani rachunek bankowy; 5. potwierdzenie zgłoszenia darowizny na formularzu SD-Z2; 6. potwierdzenie przelewu kwoty (…) zł z Pani rachunku bankowego na rachunek rodziców tytułem spłaty pożyczki.
Pytania
1. Czy przekazanie przez Pani męża kwoty (…) zł, stanowiącej jego majątek osobisty pochodzący ze spadku, na Pani rzecz będzie stanowiło darowiznę podlegającą przepisom ustawy o podatku od spadków i darowizn? 2. Czy fakt, że pozostaje Pani z mężem w ustawowym ustroju wspólności majątkowej, a środki będące przedmiotem darowizny stanowią majątek osobisty Pani męża nabyty w drodze spadku, ma wpływ na możliwość zastosowania zwolnienia określonego w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn?
3. Czy po otrzymaniu od męża kwoty (…) zł w formie darowizny i prawidłowym zgłoszeniu jej na formularzu SD-Z2, przeznaczenie tych środków przez Panią na spłatę własnego zobowiązania wobec rodziców, wynikającego z wcześniej zawartej umowy pożyczki, będzie powodowało powstanie dodatkowego obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn?
4. Czy dla celów zastosowania zwolnienia określonego w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, w związku z otrzymaniem przez Panią darowizny środków pieniężnych od męża w kwocie (…) zł, wystarczające będzie udokumentowanie otrzymania tych środków poprzez przelew z rachunku bankowego męża na Pani rachunek bankowy, dokonanie zgłoszenia nabycia darowizny na formularzu SD-Z2 oraz posiadanie dokumentów potwierdzających następnie przeznaczenie otrzymanych środków na spłatę Pani zobowiązania wynikającego z zawartej wcześniej umowy pożyczki, bez powstania po Pani stronie dodatkowego obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn?
(ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku) Pani stanowisko w sprawie(ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku) Ad 1. W Pani ocenie, przekazanie przez Pani męża na Pani rzecz kwoty (…) zł, stanowiącej jego majątek osobisty, będzie stanowiło darowiznę środków pieniężnych na Pani rzecz, podlegającą przepisom ustawy o podatku od spadków i darowizn. Ad 2. W Pani ocenie fakt pozostawania przeze Panią i męża we wspólności majątkowej małżeńskiej nie wyłącza możliwości zastosowania zwolnienia określonego w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Otrzymując darowiznę od męża, należy Pani do kręgu osób wskazanych w art. 4a ust. 1 tej ustawy.
Okoliczność, że środki pieniężne będące przedmiotem darowizny stanowią majątek osobisty męża, nie stanowi przeszkody do zastosowania tego zwolnienia po Pani stronie. Uważa Pani, że po spełnieniu warunków określonych w art. 4a ustawy, w szczególności po dokonaniu zgłoszenia nabycia darowizny właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w ustawowym terminie oraz odpowiednim udokumentowaniu otrzymania środków pieniężnych, otrzymana przez Panią darowizna będzie korzystała z całkowitego zwolnienia od podatku od spadków i darowizn.
Ad 3. W Pani ocenie przeznaczenie otrzymanych przeze Panią w drodze darowizny środków pieniężnych w kwocie (…) zł na spłatę Pani istniejącego zobowiązania wobec rodziców, wynikającego z wcześniej zawartej umowy pożyczki, nie będzie stanowiło odrębnego nabycia podlegającego podatkowi od spadków i darowizn. Spłata zobowiązania wynikającego z umowy pożyczki będzie stanowiła wykonanie istniejącego zobowiązania i nie będzie powodowała po Pani stronie powstania dodatkowego obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn.
Ad 4. W Pani ocenie opisany sposób udokumentowania przepływu środków będzie wystarczający dla potwierdzenia otrzymania przeze Panią darowizny i dla zastosowania zwolnienia przewidzianego w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. W konsekwencji uważa Pani, że opisany sposób udokumentowania otrzymania i wykorzystania środków nie będzie powodował po mojej stronie dodatkowego obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 478 ze zm.): Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem darowizny i polecenia darczyńcy. Ustawa o podatku od spadków i darowizn nie zawiera definicji pojęcia „darowizna”. Z tego względu, celem ustalenia tej definicji, należy sięgnąć do ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 795).
W myśl art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego: Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku. Jak stanowi natomiast art. 890 § 1 i § 2 cyt. Kodeksu: § 1.Oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione. § 2.Przepisy powyższe nie uchybiają przepisom, które ze względu na przedmiot darowizny wymagają zachowania szczególnej formy dla oświadczeń obu stron.
Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie to ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę. Stosownie do art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn: Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy rzeczy i praw majątkowych.
W myśl art. 6 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy: Obowiązek podatkowy powstaje: przy nabyciu w drodze darowizny – z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy – z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn: Opodatkowaniu podlega nabycie, od jednego zbywcy, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej 36 120 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej. W myśl art. 14 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn: 1. Wysokość podatku ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca. 2. Zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe.
Zgodnie z treścią art. 14 ust. 3 pkt 1 ww. ustawy: Do poszczególnych grup podatkowych zalicza się: do grupy I - małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów.
Natomiast w myśl art. 4a ust. 1 pkt 1 i 2 ww. ustawy: Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli: 1) zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2–5, 7 i 8 oraz ust. 1a– 2,a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia - w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4. 2) w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a ich wartość doliczona do wartości majątku nabytego dotychczas od tej samej osoby w roku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, i w okresie 5 lat poprzedzających ten rok przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 - udokumentują ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.
Zgodnie z art. 4a ust. 4 ww. ustawy: Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy: 1) nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego albo w tej formie zostało złożone oświadczenie woli jednej ze stron. 2) nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego albo w tej formie zostało złożone oświadczenie woli jednej ze stron. Zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych dokonać należy na formularzu SD-Z2 zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 20 listopada 2015 r. w sprawie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych (Dz.U. z 2015 r. poz. 2060).
Stosownie do art. 4 ust. 4 ww. ustawy: Zwolnienia określone w ust. 1 oraz art. 4a i art. 4b stosuje się, jeżeli w chwili nabycia nabywca posiadał obywatelstwo polskie lub obywatelstwo jednego z państw członkowskich Unii Europejskiej lub państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) - stron umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym lub miał miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub terytorium takiego państwa. Należy również wskazać, że stosunki majątkowe między małżonkami zostały uregulowane w ustawie z dnia 25 lutego 1964 r. - Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 236).
Zgodnie z art. 31 § 1 ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy: Z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z małżonków. Stosownie do art. 33 pkt 2 ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy: Do majątku osobistego każdego z małżonków należą przedmioty majątkowe nabyte przez dziedziczenie, zapis lub darowiznę, chyba że spadkodawca lub darczyńca inaczej postanowił.
Z przedstawionego we wniosku opisu sprawy wynika, że Pani mąż nabył w spadku środki pieniężne, które stanowią jego majątek osobisty. Pani posiada zobowiązanie wobec Pani rodziców wynikające z zawartej z nimi umowy pożyczki w kwocie (…) zł. Obecnie zamierza Pani spłacić w całości zobowiązanie wobec Pani rodziców wynikające z umowy pożyczki a środki na spłatę pożyczki będą pochodziły z darowizny którą Pani mąż zamierza dokonać na Pani rzecz. Darowizna zostanie dokonana przelewem bankowym z rachunku bankowego Pani męża na Pani rachunek bankowy. W tytule przelewu zostanie wskazane, że przekazywana kwota stanowi darowiznę.
Zamierza Pani zgłosić otrzymanie darowizny właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego na formularzu SD-Z2, z zachowaniem ustawowego terminu. Pani wątpliwości dotyczą ustalenia czy darowizna otrzymana od męża, z którym pozostaje Pani we wspólności majątkowej, przeznaczona na spłatę pożyczki od Pani rodziców, będzie mogła korzystać ze zwolnienia w podatku od spadków i darowizn.
Z treści przepisu art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn wynika, że w przypadku gdy przedmiotem darowizny są środki pieniężne, dla skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania konieczne jest spełnienie trzech warunków: • otrzymanie darowizny od jednej z osób wymienionych w tym przepisie (m.in. od małżonka); • złożenie zgłoszenia o nabyciu własności środków pieniężnych (poza sytuacją przewidzianą w zacytowanym art. 4a ust. 4 ustawy); • udokumentowanie ich otrzymania dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.
Zatem mając na uwadze przedstawiony przez Panią opis zdarzenia przyszłego, z którego wynika, że z majątku osobistego Pani męża zostanie dokonana darowizna środków pieniężnych na Pani rzecz, należy stwierdzić, że do tej darowizny mają zastosowanie przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn i może znaleźć zastosowanie zwolnienie z opodatkowania na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Spełnione będą bowiem – jak wynika z wniosku – warunki do zwolnienia: darowizna zostanie dokonana pomiędzy osobami wymienionymi w art. 4a ust. 1 ustawy podatku od spadków i darowizn (między małżonkami), w ustawowym terminie zgłosi Pani właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego otrzymanie darowizny, przekazanie środków zostanie udokumentowane w sposób określony w art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn (potwierdzenie przelewu z rachunku Pani męża na Pani rachunek bankowy).
Fakt że, między Panią i małżonkiem istnieje wspólność majątkowa, w sytuacji gdy darowizna będzie dokonana z majątku osobistego Pani męża oraz fakt że, przeznaczy Pani otrzymaną darowiznę na spłatę pożyczki od rodziców, pozostaje bez wpływu na możliwość zastosowania omawianego zwolnienia.
Odnosząc się do Pani wątpliwości dotyczących sposobu udokumentowania otrzymanych środków w drodze darowizny dla celów zastosowania zwolnienia, należy ponownie zaznaczyć, w przypadku darowizny środków pieniężnych, stosownie do art. 4a ust. 1 pkt ustawy, warunkiem zastosowania zwolnienia jest udokumentowanie ich otrzymania dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym, co jak wynika z opisu sprawy w przedstawionym przez Panią zdarzeniu, będzie miało miejsce, tj. będzie Pani posiadała potwierdzenie przelewu środków pieniężnych z rachunku Pani męża na Pani rachunek bankowy.
Zaznaczyć należy również, że zgodnie z art. 180 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. 2026 r. poz. 622 ze zm.): Jako dowód należy dopuścić wszystko, co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem. W tym miejscu należy zwrócić uwagę, że postępowanie w sprawie wydawania interpretacji indywidualnych jest postępowaniem szczególnym, odrębnym i w tym sensie ograniczonym np. w stosunku do postępowania podatkowego i kontrolnego, że nie może obejmować postępowania dowodowego.
Weryfikacja sposobu udokumentowania otrzymanej darowizny jest możliwa dopiero w ramach ewentualnego postępowania kontrolnego lub podatkowego, które może przeprowadzić właściwy dla podatnika organ podatkowy w trakcie postępowania kontrolnego lub podatkowego i nie podlega rozstrzygnięciu w trybie art. 14b Ordynacji podatkowej. Mając powyższe na uwadze Pani stanowisko uznano za prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji. Zgodnie z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, na wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). Z tych też względów − z uwagi na indywidualny charakter interpretacji przepisów prawa podatkowego − przedmiotem tej interpretacji jest wyłącznie ocena skutków podatkowych powstałych po Pani stronie.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.).
Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji. · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz. U. 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art.
47 § 1 PPSA), albo · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA). Podstawa prawna dla wydania interpretacji Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.