Interpretacja indywidualna z 29 września 2026 r., 0112-KDIL2-2.4011.799.2026.4.AG

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 lipca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 26 lipca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan pismem z 31 sierpnia 2026 r. (wpływ 31 sierpnia 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Rozpoczyna Pan prowadzenie jednoosobowej działalności gospodarczej, w ramach której będzie Pan uzyskiwał przychody z tytułu tworzenia i udostępniania treści w Internecie. Przychody będą pochodzić od podmiotów zagranicznych będących operatorami w pełni zautomatyzowanych platform internetowych (…). Wymienione podmioty nie posiadają siedziby działalności gospodarczej w Polsce ani polskiego numeru NIP, a co za tym idzie, nie są zintegrowane z polskim KSeF. Rozliczenia z tymi platformami następują w sposób w pełni zautomatyzowany – wypłacają one należności na podstawie zaakceptowanych zdalnie, globalnych regulaminów.

Z uwagi na wysoce zautomatyzowany charakter tych platform, nie ma Pan możliwości nawiązania z nimi bezpośredniego kontaktu (dialogu) w celu „uzgodnienia” sposobu przekazywania faktur czy nakłonienia ich do odbioru dokumentu z polskiego systemu. Środki są przesyłane przez platformy na Pana konto automatycznie po przekroczeniu odpowiednich progów. Będę zarejestrowany w rejestrze VAT w Polsce. Działalność opisaną we wniosku prowadzi Pan od 1 czerwca 2026 r. Nie jest Pan zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, ponieważ usługi cyfrowe są zwolnione z VAT do 240 000 zł rocznie.

Nie jest Pan zarejestrowany do transakcji wewnątrzwspólnotowych, ponieważ partnerzy posiadający siedzibę w (…) nie należą do Unii Europejskiej. Jest Pan zarejestrowany do VAT UE, ponieważ jeden z partnerów ma siedzibę w (…), która należy do Unii Europejskiej. Poza siedzibą działalności gospodarczej (Polska) nie posiada Pan stałego miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, które będzie uczestniczyło w transakcjach będących przedmiotem wniosku.

Świadczenia na rzecz platformy (…): Na czym polegają i czego dotyczą: Świadczenie polega na odpłatnym udostępnianiu przestrzeni cyfrowej w publikowanych przez Pana materiałach wideo w serwisie (…) w celu wyświetlania na nich reklam dostarczanych przez (…). Z czym należy je utożsamiać: Świadczenie to należy utożsamiać ze świadczeniem usług reklamowych oraz marketingowych polegających na udostępnianiu miejsca na przekaz reklamowy. Konkretne czynności: W ramach tych świadczeń wykonuje Pan autorskie materiały wideo, a następnie publikuje je na własnym kanale w serwisie (…).

Wyraża Pan przy tym zgodę na opcję monetyzacji (emisji reklam), umożliwiając algorytmom platformy automatyczne dopasowanie i wyświetlanie reklam odbiorcom Pana ﬁlmów. Świadczenia na rzecz platformy (…): Na czym polegają i czego dotyczą: Świadczenie polega na dostarczaniu i udostępnianiu odpłatnych, ekskluzywnych treści cyfrowych oraz zapewnianiu dostępu do zamkniętych funkcjonalności/strefy twórcy dla wspierających widzów w zamian za cykliczne (miesięczne) opłaty abonamentowe realizowane za pośrednictwem platformy.

Z czym należy je utożsamiać: Świadczenie to należy identyﬁkować jako usługi świadczone drogą elektroniczną – cyfrowe udostępnianie autorskich treści i materiałów ekskluzywnych oraz świadczenie usług dostępu do zamkniętej społeczności/platformy twórczej. Konkretne czynności: W ramach tego świadczenia tworzy Pan i udostępnia Pan użytkownikom dedykowane materiały (np. dodatkowe ﬁlmy, wcześniejszy dostęp do nagrań, materiały „za kulisami”), a także zarządza Pan progami wsparcia opisanymi na proﬁlu (…).

Sposób zawierania umowy: (…): Umowa zawierana jest w formie elektronicznej (przez zaakceptowanie regulaminu online – Warunki korzystania z usługi (…)) podczas rejestracji konta w usłudze i weryﬁkacji kanału na (…). (…): Umowa zawierana jest w formie elektronicznej poprzez akceptację regulaminu serwisu (Warunki korzystania z serwisu (…)) w momencie zakładania konta twórcy. Sposób określania wynagrodzenia oraz obowiązki Stron: (…): Wynagrodzenie określane jest dynamicznie na podstawie wskaźników oglądalności, liczby wyświetleń i kliknięć w reklamy emitowane przy ﬁlmach ustalanych przez algorytmy (…).

Z zapisów regulaminowych wynika, że Strony zobowiązane są odpowiednio: Wnioskodawca do dostarczania treści i udostępniania miejsca pod reklamy, a (…) do emisji tych reklam i wypłaty wygenerowanego udziału w przychodach reklamowych po przekroczeniu progu wypłaty. (…): Wynagrodzenie określane jest w oparciu o wybrane przez widzów (patronów) miesięczne progi subskrypcyjne (np. 10 zł, 20 zł, 50 zł/miesięcznie), z których platforma (…) potrąca stałą prowizję/opłatę serwisową za korzystanie z jej infrastruktury i obsługę płatności.

Z zapisów regulaminowych wynika Pana obowiązek do dostarczania obiecanych cyfrowych treści dla wspierających, a platformy (…) do udostępnienia infrastruktury technicznej, pobierania wpłat od widzów i przekazywania środków Twórcy. Czynności, za które przysługuje wynagrodzenie: (…): Wynagrodzenie przysługuje za faktyczne wyświetlenie reklam przez widzów przy materiałach wideo publikowanych przez Pana na kanale (…). (…): Wynagrodzenie przysługuje za zapewnienie wspierającym widzom dostępu do materiałów ekskluzywnych oraz zamkniętej społeczności.

Określenie wynagrodzenia: W relacjach biznesowych z obiema platformami kwoty wypłacane/raportowane w panelach administracyjnych są kwotami netto (nie zawierają polskiego podatku od towarów i usług). Uzgadnianie wynagrodzenia i innych warunków: Zarówno w przypadku (…), jak i platformy (…), wszelkie zasady i warunki ustalania wynagrodzenia oraz rozliczeń wynikają z odgórnie narzuconych, standardowych regulaminów oraz cenników/tabel opłat publikowanych na stronach internetowych tych platform. Warunki te nie podlegają indywidualnym negocjacjom – są przez Pana akceptowane na zasadzie umowy przystąpienia.

Wystawianie i przesyłanie faktur: (…): Platforma (…) nie wymaga od Pana ﬁzycznego ani mailowego przesyłania jej faktur. Rozliczenie następuje na podstawie generowanych co miesiąc w panelu użytkownika elektronicznych raportów płatności. Faktury (jeśli wystawi Pan je na potrzeby własnej księgowości) sporządzane są w formie elektronicznej i zachowywane w Pana dokumentacji księgowej, bez konieczności skutecznego dostarczania ich do (…). (…): Platforma samodzielnie generuje cykliczne zestawienia i raporty wypłat dostępne w panelu twórcy, automatycznie pomniejszając przychód od patronów o swoją prowizję serwisową.

Nie przesyła Pan faktur bezpośrednio do platformy (…); ewentualne dokumenty księgowe wystawiane są w formie elektronicznej na podstawie raportów z systemu i przechowywane w Pana dokumentacji. Proces nawiązywania współpracy: (…): Nawiązanie współpracy następuje w formie cyfrowej. Rejestracja polega na utworzeniu konta w serwisie (…), powiązaniu go z kanałem (…), i zaakceptowaniu regulaminu serwisu. Zgoda na monetyzację podlega automatycznej weryﬁkacji przez (…). Po uzyskaniu akceptacji współpraca rozpoczyna się natychmiast bez konieczności podpisywania papierowych dokumentów.

(…): Nawiązanie współpracy odbywa się poprzez darmową rejestrację konta na stronie internetowej serwisu, uzupełnienie danych proﬁlowych, podanie danych do wypłat, akceptację regulaminu oraz opublikowanie proﬁlu. Proces rozwiązywania współpracy: (…): Współpraca może zostać przez Pana zakończona w dowolnym momencie przez kliknięcie opcji zamknięcia konta w panelu (…) lub wyłączenie monetyzacji na kanale (…). Z kolei (…) może zamknąć konto lub zawiesić współpracę w przypadku naruszenia regulaminu lub braku aktywności. (…): Współpraca może zostać usunięta lub zablokowana przez Pana w dowolnym momencie poprzez usunięcie proﬁlu w ustawieniach konta.

Platforma (…) również zastrzega sobie prawo do zablokowania lub zamknięcia konta w przypadku naruszenia wytycznych społeczności lub regulaminu. Uzgadnianie i zmiana określonych warunków: Wszelka zmiana warunków współpracy odbywa się jednostronnie przez platformy. Platformy powiadamiają Pana o zmianach zasad poprzez wiadomość e-mail lub komunikat po zalogowaniu do panelu administracyjnego. Dalsze korzystanie z usług platform po wprowadzeniu zmian oznacza ich dorozumiane zaakceptowanie. Nie ma Pan możliwości indywidualnego negocjowania tych warunków.

Sposób postępowania w sytuacji awarii/trudności technicznych: W przypadku wystąpienia trudności technicznych świadczenie usług zostaje czasowo wstrzymane lub utrudnione z przyczyn od Pana niezależnych. Brak możliwości wykonania usługi w czasie trwania awarii technicznej leżącej po stronie platformy nie wiąże się z nałożeniem na Pana jakichkolwiek kar umownych czy dodatkowych konsekwencji prawnych. Wypłata wynagrodzenia w tym czasie ulega odpowiednio wstrzymaniu lub zmniejszeniu proporcjonalnie do faktycznie wygenerowanych i zarejestrowanych wyświetleń w okresie sprawnego działania systemu.

Sposób kontaktu z platformami w celu rozwiązania problemów: (…): Kontakt odbywa się wyłącznie drogą elektroniczną za pośrednictwem zautomatyzowanych formularzy zgłoszeniowych, centrum pomocy oraz – w zależności od statusu i wielkości kanału – poprzez dedykowany czat wsparcia twórców lub kontakt e-mailowy z zespołem pomocy technicznej (…). (…): Kontakt odbywa się drogą elektroniczną poprzez zgłoszenie problemu w centrum pomocy lub za pośrednictwem dedykowanego formularza kontaktowego/poczty e-mail. Okoliczności zdarzenia: Cały proces zgłaszania i rozwiązywania problemów technicznych przebiega w sposób w pełni cyfrowy i zautomatyzowany.

Nie posiada Pan indywidualnego, osobistego opiekuna w Polsce ani możliwości kontaktu telefonicznego czy osobistego. W odniesieniu do świadczeń na rzecz platformy (…): Charakter usług: Świadczenia wykonywane na rzecz platformy (…) stanowią usługi świadczone za pomocą Internetu, których świadczenie jest w przeważającej mierze zautomatyzowane i wymaga minimalnego udziału człowieka, a ich wykonanie bez wykorzystania technologii informacyjnej jest niemożliwe.

Przebieg techniczny: Po stworzeniu i jednorazowym wgraniu treści cyfrowych na serwery (…), cały proces pobierania opłat, weryﬁkacji subskrypcji, przyznawania automatycznego dostępu do materiałów i ich udostępniania konkretnym patronom odbywa się w sposób w pełni zautomatyzowany przez infrastrukturę IT platformy, bez konieczności każdorazowej manualnej ingerencji przy obsłudze poszczególnych użytkowników. W odniesieniu do świadczeń na rzecz (…): Charakter usług: Świadczenia na rzecz (…) mają charakter usług.

Mimo że są realizowane przy użyciu Internetu, ich kluczowym elementem jest Pana praca twórcza, która wymaga istotnego, bezpośredniego udziału człowieka i nie jest procesem zautomatyzowanym. Przebieg techniczny: Tworzy Pan materiał wideo, wgrywa go na platformę (…) oraz zaznacza w panelu twórcy opcję wyrażenia zgody na emisję reklam. W tym momencie zautomatyzowane algorytmy systemowe (…) przejmują proces dopasowywania i ﬁzycznego wyświetlania konkretnych reklam widzom w trakcie odtwarzania ﬁlmu. Choć samo dopasowanie reklam jest zautomatyzowane, całe świadczenie opiera się na dostarczonym przez człowieka autorskim materiale wideo stanowiącym nośnik reklamy.

(…): Spółka realizująca umowę i wypłacająca wynagrodzenie posiada siedzibę w (…). Dane podmiotu: (…). (…): Spółka posiada siedzibę (…). Dane podmiotu: (…). (…): Platforma (…) nie posiada na terytorium Polski stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, które brałoby udział w nabywaniu od Pana świadczeń opisanych we wniosku. Transakcje i obsługa rozliczeń realizowane są bezpośrednio przez podmiot (…). (…): Platforma (…) nie posiada na terytorium Polski stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej uczestniczącego w transakcjach nabywania od Pana usług.

Całość obsługi relacji umownej, infrastruktury technicznej oraz rozliczeń realizowana jest bezpośrednio przez zagraniczną centralę platformy. W przypadku faktury/dokumentu dla (…): Nazwa usługi: „Świadczenie usług reklamowych”. W przypadku faktury dla platformy (…): Nazwa usługi: „Usługi świadczone drogą elektroniczną”. Uzupełnienie wniosku Czy w ramach świadczenia usług na rzecz platformy (…) ma Pan/będzie Pan miał wpływ na wybór reklamodawców, treść reklamy, w szczególności czy uczestniczy/będzie uczestniczył Pan w procesie tworzenia reklam? W ramach świadczenia usług na rzecz platformy (…) nie ma Pan i nie będzie Pan miał wpływu na wybór reklamodawców ani na treść wyświetlanej reklamy.

Nie uczestniczy Pan i nie będzie Pan uczestniczył w procesie tworzenia reklam. Czy w ramach świadczenia usług na rzecz platformy (…) świadczy Pan usługi reklamowe (PKWiU dział 73)? W ramach świadczenia usług na rzecz platformy (…) nie świadczy Pan usług reklamowych. Czy dokonał Pan klasyfikacji dla wskazanych we wniosku i wykonywanych przez Pana usług na rzecz platformy (…) na podstawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU); jeśli tak – proszę wskazać podstawowy symbol grupowania, który jest siedmiocyfrowy, zapisywany w blokach po dwa znaki oddzielone kropką dla usług mających być przedmiotem interpretacji? Nie dokonał Pan formalnej klasyﬁkacji PKWiU dla tych usług.

Według Pana najlepszej wiedzy, udostępnianie miejsca na platformie (…) pod reklamy wyświetlane przez (…) wpisuje się w grupowanie PKWiU 63.11.20.0 (Sprzedaż czasu lub miejsca na cele reklamowe w Internecie) lub alternatywnie PKWiU 59.11.30.0 (Sprzedaż miejsca lub czasu na cele reklamowe w ﬁlmach, nagraniach wideo i programach telewizyjnych). Czy w związku z tworzeniem i udostępnianiem użytkownikom dedykowanych materiałów na platformie (…) (np. dodatkowe filmy, materiały „za kulisami”) jest Pan ich twórcą? Tak, jest Pan twórcą dedykowanych materiałów udostępnianych użytkownikom na platformie (…). Czy udziela Pan licencji do tych materiałów na platformie (…)?

Tak, udziela Pan platformie (…) standardowej licencji niewyłącznej na hostowanie i wyświetlanie tych materiałów zgodnie z regulaminem serwisu, jednak nie przenosi Pan autorskich praw majątkowych na wspierających (patronów). Czy dokonał Pan klasyfikacji dla wskazanych we wniosku i wykonywanych przez Pana usług na rzecz platformy (…), tj. tworzenia i udostępniania użytkownikom dedykowanych materiałów, na podstawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU); jeśli tak – proszę wskazać podstawowy symbol grupowania, który jest siedmiocyfrowy, zapisywany w blokach po dwa znaki oddzielone kropką dla usług mających być przedmiotem interpretacji?

Nie dokonał Pan formalnej klasyﬁkacji PKWiU dla tych usług. Według Pana wiedzy właściwym kodem będzie PKWiU 59.11.13.0 (Usługi związane z produkcją pozostałych ﬁlmów i nagrań wideo). Co należy rozumieć przez stwierdzenie, że zarządza Pan progami wsparcia opisanymi na profilu (…); na czym to polega, proszę opisać? Zarządzanie progami wsparcia to wyłącznie techniczna konﬁguracja Pana własnego proﬁlu na platformie (…). Polega to na ustalaniu kwot subskrypcji dla widzów (np. 10 zł, 50 zł) i przypisywaniu do nich cyfrowych nagród, takich jak np. wcześniejszy dostęp do Pana autorskich ﬁlmów. Nie jest to usługa świadczona dla zewnętrznych ﬁrm.

Czy dokonał Pan klasyfikacji dla wskazanych we wniosku i wykonywanych przez Pana usług na rzecz platformy (…) (tj. zarządzania progami wsparcia opisanymi na profilu (…)) na podstawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU); jeśli tak – proszę wskazać podstawowy symbol grupowania, który jest siedmiocyfrowy, zapisywany w blokach po dwa znaki oddzielone kropką dla usług mających być przedmiotem interpretacji? Nie dokonał Pan odrębnej klasyﬁkacji PKWiU.

Uważa Pan, że czynność ta nie stanowi odrębnej usługi, lecz jest nierozerwalnym, technicznym elementem świadczenia głównego (udostępniania twórczości) i mieści się w tym samym grupowaniu – PKWiU 59.11.13.0. Czy usługi zarządzania progami wsparcia opisanymi na profilu (…) są to usługi doradztwa związane z zarzadzaniem (PKWiU ex dział 70)? Nie, usługi zarządzania progami wsparcia opisanymi na Pana proﬁlu (…) w żadnym wypadku nie są usługami doradztwa związanymi z zarządzaniem (PKWiU dział 70). Nie świadczy Pan usług doradczych. Jaką wybrał Pan formę opodatkowania działalności gospodarczej w okresie, którego dotyczy Pana wniosek?

W okresie, którego dotyczy Pana wniosek, wybrał Pan formę opodatkowania działalności gospodarczej na zasadach ogólnych (skala podatkowa).

Jeżeli wybrał Pan formę opodatkowania działalności gospodarczej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, proszę wskazać: a) czy w odniesieniu do każdego z lat podatkowych, których dotyczy wniosek, spełniony jest/będzie następujący warunek: w roku poprzedzającym dany rok podatkowy uzyska Pan przychody z działalności w wysokość nieprzekraczającej 2 000 000 euro; b) czy w odniesieniu do prowadzonej przez Pana działalności mają/będą miały zastosowanie wyłączenia zawarte w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne; c) czy dokonał Pan klasyfikacji dla wymienionych we wniosku i wykonywanych przez Pana usług na podstawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU); jeśli tak – proszę wskazać podstawowy symbol grupowania, który jest siedmiocyfrowy, zapisywany w blokach po dwa znaki oddzielone kropką, oddzielnie dla każdej usługi wskazanej w opisie sprawy; d) czy prowadzi/będzie prowadził Pan ewidencje przychodów pozwalającą na wyodrębnienie przychodów opodatkowanych różnymi stawkami?

Punkt nie dotyczy Pana sprawy, ponieważ nie wybrał Pan opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Jeżeli wybrał Pan formę opodatkowania działalności gospodarczej wg skali podatkowej lub tzw. podatkiem liniowym, wówczas proszę wskazać – jakie księgi Pan prowadzi, tj. podatkową księgę przychodów i rozchodów czy pełną księgowość? Pana księgowa prowadzi dla Pana uproszczoną księgowość w postaci podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

Pytanie w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych Jak w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zakwalifikować do odpowiedniego źródła przychodów wynagrodzenie uzyskiwane z tytułu udostępniania miejsca reklamowego na platformie (…) (wypłacane przez (…)) oraz wpłaty od użytkowników (patronów) z platformy (…) w zamian za dostęp do tworzonych przez Pana materiałów wideo, w sytuacji gdy prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych (skala podatkowa) i jak przychody te należy ewidencjonować?

Pana stanowisko w sprawie

Pana zdaniem, przychody uzyskiwane z platformy (…) oraz z platformy (…) stanowią przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 w związku z art. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób ﬁzycznych. Z uwagi na to, że wybrał Pan opodatkowanie na zasadach ogólnych, przychody te powinny podlegać opodatkowaniu według skali podatkowej (art. 27 ust. 1 ustawy o PIT) i być na bieżąco ujmowane w prowadzonej przez Pana księgową podatkowej księdze przychodów i rozchodów.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.) jest zasada powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Zgodnie z tym przepisem: Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Powyższy przepis wskazuje, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają wszelkiego rodzaju dochody uzyskane przez podatnika, z wyjątkiem tych, które zostały enumeratywnie wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych zawartym w powyższej ustawie bądź od których zaniechano poboru podatku. Przy czym, ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł. Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Źródłem przychodów jest pozarolnicza działalność gospodarcza.

W myśl art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług. Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że od 1 czerwca 2026 r. prowadzi Pan działalność gospodarczą, w ramach której będzie Pan uzyskiwał przychody z tytułu tworzenia i udostępniania treści w Internecie.

Jako formę opodatkowania działalności gospodarczej wybrał Pan zasady ogólne (skalę podatkową). Prowadzi Pan podatkową księgę przychodów i rozchodów. Dokonuje Pan świadczeń na rzecz platformy (…) (w ramach programu (…)) oraz platformy (…). Świadczenie na rzecz platformy (…) polega na odpłatnym udostępnianiu przestrzeni cyfrowej w publikowanych przez Pana materiałach wideo w serwisie (…) w celu wyświetlania na nich reklam dostarczanych przez (…). W ramach tych świadczeń wykonuje Pan autorskie materiały wideo a następnie publikuje je na własnym kanale w serwisie (…).

Wyraża Pan przy tym zgodę na opcję monetyzacji (emisji reklam), umożliwiając algorytmom platformy automatyczne dopasowanie i wyświetlanie reklam odbiorcom Pana filmów. Natomiast świadczenie na rzecz platformy (…) polega na dostarczaniu i udostępnianiu odpłatnych, ekskluzywnych treści cyfrowych oraz zapewnianiu dostępu do zamkniętych funkcjonalności/strefy twórcy dla wspierających widzów w zamian za cykliczne (miesięczne) opłaty abonamentowe realizowane za pośrednictwem platformy, które należy identyfikować jako usługi świadczone drogą elektroniczną – cyfrowe udostępnianie autorskich treści i materiałów ekskluzywnych oraz świadczenie usług dostępu do zamkniętej społeczności/platformy twórczej.

W ramach tego świadczenia tworzy i udostępnia Pan użytkownikom dedykowane materiały (np. dodatkowe filmy, wcześniejszy dostęp do nagrań, materiały „za kulisami”), a także zarządza Pan progami wsparcia opisanymi na profilu (…). Platformy te nie posiadają na terytorium Polski stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej.

Pana wątpliwość w odniesieniu do podatku dochodowego od osób fizycznych sprowadza się do zakwalifikowania do odpowiedniego źródła przychodów wynagrodzenia uzyskiwanego przez Pana z tytułu udostępniania miejsca reklamowego na platformie (…) (wypłacane przez (…)) oraz wpłaty od użytkowników (patronów) z platformy (…) w zamian za dostęp do tworzonych przez Pana materiałów wideo, w sytuacji gdy prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych (skala podatkowa) i sposobu ich ewidencjonowania. Zatem w Pana sprawie z wniosku wprost wynika związek dokonywanych wynagrodzeń i wpłat z prowadzoną przez Pana działalnością gospodarczą.

Wskazał Pan, że Pana działalność polega na tworzeniu i udostępnianiu treści w Internecie. Dlatego też z uwagi na to, że wynagrodzenia uzyskiwanego przez Pana z tytułu udostępniania miejsca reklamowego na platformie (…) oraz wpłaty od użytkowników (patronów) z platformy (…) w zamian za dostęp do tworzonych przez Pana materiałów wideo wiążą się z prowadzoną przez Pana działalnością gospodarczą, to stanowią one przychód ze źródła, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 w zw. z art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W odniesieniu natomiast do kwestii dokumentowania w podatkowej księdze przychodów i rozchodów przychodów wskazuję, co następuje.

Zgodnie z art. 24a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Osoby fizyczne, przedsiębiorstwa w spadku, spółki cywilne osób fizycznych, spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie, wykonujące działalność gospodarczą, są obowiązane prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów, z zastrzeżeniem ust. 3, 5 i 5a, albo księgi rachunkowe, zgodnie z odrębnymi przepisami, w sposób zapewniający ustalenie dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy, w tym za okres sprawozdawczy, a także uwzględniać w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacje niezbędne do obliczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych zgodnie z przepisami art. 22a-22o.

Sposób dokumentowania przychodów i wydatków zależy od rodzaju ewidencji księgowej prowadzonej przez podatnika. Podatnicy stosujący w swojej działalności gospodarczej podatkową księgę przychodów i rozchodów dokumentują przychody oraz koszty uzyskania przychodów zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 6 września 2025 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2025 r. poz. 1299).

Zgodnie z § 11 ust. 1 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów: Zapisy w księdze dotyczące przychodów ze sprzedaży są dokonywane na podstawie: 1) wystawionych faktur; 2) raportów fiskalnych, o których mowa w § 12 – w przypadku sprzedaży ujętej w ewidencji prowadzonej przy użyciu kas rejestrujących, o której mowa w przepisach ustawy o VAT; 3) wystawionego na koniec dnia dowodu wewnętrznego, w którym w jednej kwocie jest wykazana wysokość tych przychodów za dany dzień, albo prowadzonego zestawienia sprzedaży (ewidencji sprzedaży) – w przypadku przychodów, które nie są dokumentowane fakturami lub raportami fiskalnymi.

W myśl § 11 ust. 2 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów: Zapisów na podstawie dowodów, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, dokonuje się najpóźniej do 20. dnia każdego miesiąca następującego po miesiącu uzyskania tych przychodów.

Stosownie do § 11 ust. 3 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów: Zapisów w księdze na podstawie: 1) dowodów wewnętrznych – dokonuje się raz dziennie po zakończeniu dnia, nie później niż przed rozpoczęciem działalności w dniu następnym, albo 2) zestawienia sprzedaży (ewidencji sprzedaży) – dokonuje się do 20. dnia każdego miesiąca następującego po miesiącu uzyskania tych przychodów, w jednej pozycji na koniec każdego miesiąca.

Zgodnie z § 17 ust. 1 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów: Podatnik prowadzi również zestawienie sprzedaży (ewidencję sprzedaży) zawierające co najmniej następujące dane: liczbę porządkową wpisu, datę uzyskania przychodu nieudokumentowanego fakturą oraz wysokość tego przychodu. Stosownie do § 18 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów: Podatnik jest obowiązany dokonywać zapisów w zestawieniu sprzedaży (ewidencji sprzedaży) jeden raz dziennie po zakończeniu dnia, nie później niż przed rozpoczęciem działalności w dniu następnym.

Przepisy te określają zasady dokumentowania przychodów na podstawie dowodów wewnętrznych lub zestawień sprzedaży. Jednocześnie zauważam, że w interpretacji indywidualnej w sprawie Pana wniosku w zakresie podatku od towarów i usług wskazano, że: „(…) w przypadku świadczenia usług, których miejsce świadczenia (a tym samym opodatkowania) znajduje się poza terytorium kraju, polski podatnik świadczący tą usługę jest zobowiązany do udokumentowania tej transakcji fakturą, przy czym nie ma w tym przypadku znaczenia czy usługodawca jest podatnikiem czynnym czy zwolnionym podmiotowo od podatku VAT.

(…) Zatem, skoro świadczone prze Pana na rzecz platformy z (…) oraz USA usługi nie będą podlegały opodatkowaniu w Polsce, będzie Pan zobowiązany do wystawienia faktury, co wynika z art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy”. Z rozporządzenia Ministra Finansów i Gospodarki w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów wynika, że zapisów w księdze dokonuje się m.in. na podstawie faktur – najpóźniej do 20. dnia każdego miesiąca następującego po miesiącu uzyskania tych przychodów.

Podsumowanie: wynagrodzenie uzyskiwane przez Pana z tytułu udostępniania miejsca reklamowego na platformie (…) oraz wpłaty od użytkowników (patronów) z platformy (…) w zamian za dostęp do tworzonych przez Pana materiałów wideo stanowią Pana przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 w związku z art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który należy ewidencjonować w podatkowej księdze przychodów i rozchodów na podstawie wystawionej faktury najpóźniej do 20. dnia każdego miesiąca następującego po miesiącu uzyskania tych przychodów.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił, i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji. Wniosek w części dotyczącej podatku od towarów i usług podlega odrębnemu rozstrzygnięciu. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.).

Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji. · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art.

47 § 1 PPSA), albo · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA). Podstawa prawna dla wydania interpretacji Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.