Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
26 sierpnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 26 sierpnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej.. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą w Polsce i jako osoba samozatrudniona świadczy Pan usługi tłumaczeniowe na podstawie umowy ramowej (Framework Agreement) zawartej z X. X jest spółką prawa amerykańskiego z siedzibą w (…), USA. Z posiadanego przez Pana pisma X z dnia 15 lipca 2026 r. wynika, że spółka świadczy usługi wsparcia językowego obejmujące tłumaczenia ustne, tłumaczenia pisemne, transkrypcję oraz inne usługi językowe na potrzeby Rządu Stanów Zjednoczonych w ramach programu(...), realizowanego na podstawie kontraktu nr (…), w tym przedsięwzięcia (...).
Z pisma tego wynika również, że X angażuje lokalnych specjalistów językowych (…) do wykonywania usług zgodnie z wymaganiami kontraktu oraz potrzebami operacyjnymi. Nie jest Pan stroną kontraktu nr (…) i nie posiada Pan jego pełnej treści. Z posiadanych przez Pana dokumentów wynika, że X realizuje usługi wsparcia językowego na potrzeby Rządu Stanów Zjednoczonych w ramach programu (...), obejmującego przedsięwzięcie (...), w tym na terytorium Polski. Nie posiada Pan dokumentu, w którym X formalnie oświadcza, że posiada status „wykonawcy kontraktowego” lub „wykonawcy kontraktowego USA” w rozumieniu art. 2 lit. e lub lit. f Umowy EDCA.
Z posiadanych przez Pana dokumentów wynika natomiast, że X świadczy opisane wyżej usługi wsparcia językowego na potrzeby Rządu Stanów Zjednoczonych w ramach kontraktu nr (…) oraz realizuje ten kontrakt z udziałem lokalnych lingwistów, w tym osób współpracujących jako (…). Świadczy Pan usługi tłumaczeniowe wyłącznie na rzecz X jako (…). Pana usługi wykonywane są wyłącznie w ramach realizacji kontraktu X dotyczącego świadczenia usług wsparcia językowego. Nie świadczy Pan tych usług na rzecz innych podmiotów. Świadczone przez Pana usługi wykonywane są w związku z realizacją usług na rzecz sił zbrojnych USA stacjonujących na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Faktury dokumentujące świadczone przez Pana usługi wystawia Pan wyłącznie na X (...) Stany Zjednoczone Ameryki. Nie wystawia Pan faktur bezpośrednio na Siły Zbrojne Stanów Zjednoczonych ani na żaden inny podmiot. Przychody z prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej opodatkowuje Pan w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Posiada Pan miejsce zamieszkania dla celów podatkowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i podlega Pan w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Wniosek dotyczy przychodów uzyskiwanych w roku podatkowym 2026 z tytułu opisanych usług tłumaczeniowych.
Pytanie
Czy przychody uzyskiwane przez Pana w 2026 r. w ramach prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej, opodatkowanej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, z tytułu świadczenia opisanych we wniosku usług tłumaczeniowych jako (…) na rzecz X wykonywanych w ramach realizacji kontraktu nr (…) dotyczącego świadczenia usług wsparcia językowego na rzecz sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych, korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
Pana stanowisko w sprawie
W Pana ocenie, przychody uzyskiwane przez Pana w 2026 r. z tytułu opisanych usług tłumaczeniowych korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwolnieniu podlegają dochody uzyskane przez wykonawcę kontraktowego w rozumieniu art. 2 lit. e Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o wzmocnionej współpracy obronnej (EDCA), mającego miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z tytułu świadczenia usług na rzecz sił zbrojnych USA.
W Pana ocenie w przedstawionym stanie faktycznym spełnia Pan przesłanki do zastosowania powyższego zwolnienia. Posiada Pan miejsce zamieszkania dla celów podatkowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i podlega Pan w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Usługi tłumaczeniowe wykonuje Pan jako (…) na podstawie umowy ramowej zawartej z X realizuje usługi wsparcia językowego na potrzeby Rządu Stanów Zjednoczonych w ramach programu (...), na podstawie kontraktu nr (…), obejmującego przedsięwzięcie (...), w tym na terytorium Polski. Pana usługi są wykonywane wyłącznie w ramach realizacji wskazanego kontraktu X dotyczącego świadczenia usług wsparcia językowego.
Nie świadczy Pan tych usług na rzecz innych podmiotów. W konsekwencji uważa Pan, że wykonywane przez Pana usługi pozostają bezpośrednio związane z realizacją usług na rzecz sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych i że w przedstawionych okolicznościach spełnia Pan przesłanki uznania Pana za wykonawcę kontraktowego w rozumieniu art. 2 lit. e Umowy EDCA.
Okoliczność, że umowę ramową zawarł Pan z X, a faktury za świadczone usługi wystawia Pan na X, a nie bezpośrednio na Siły Zbrojne Stanów Zjednoczonych, w Pana ocenie nie wyłącza możliwości zastosowania zwolnienia, ponieważ świadczone przez Pana usługi są wykonywane w ramach realizacji kontraktu dotyczącego wsparcia językowego na rzecz sił zbrojnych USA. Również opodatkowanie prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych nie powinno wyłączać zastosowania zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W związku z powyższym uważa Pan, że przychody uzyskiwane przez Pana w 2026 r. z tytułu opisanych usług tłumaczeniowych, wykonywanych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.): Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21 , 52 , 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Przepis ten wskazuje, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają wszelkiego rodzaju dochody uzyskane przez podatnika, z wyjątkiem tych, które zostały enumeratywnie wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych zawartym w tej ustawie bądź od których zaniechano poboru podatku.
Przepis art. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zawiera katalog źródeł przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Źródłem przychodów jest pozarolnicza działalność gospodarcza. W myśl art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 , uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.
U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Wolne od podatku dochodowego są dochody uzyskane przez wykonawcę kontraktowego w rozumieniu art. 2 lit. e Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o wzmocnionej współpracy obronnej, podpisanej w Warszawie dnia 15 sierpnia 2020 r. (Dz.U. poz. 2153 i 2154) mającego miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z tytułu dostarczania towarów i usług siłom zbrojnym USA w rozumieniu art. 2 lit. a tej Umowy lub budowy infrastruktury dla tych sił zbrojnych na podstawie umowy lub umowy o podwykonawstwo zawartych z tymi siłami zbrojnymi lub na ich rzecz.
Definicje „wykonawcy kontraktowego” i „wykonawcy kontraktowego USA” zawiera umowa między rządem Rzeczypospolitej Polskiej a rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o wzmocnionej współpracy obronnej, podpisana w Warszawie dnia 15 sierpnia 2020 r. (Dz. U. z 2020 r. poz. 2153 i 2154; dalej: Umowa). W myśl art. 2 lit. a Umowy: Dla celów niniejszej umowy wyrażenie „siły zbrojne USA” oznacza podmiot obejmujący członków sił zbrojnych, personelu cywilnego oraz całe mienie, sprzęt i materiały Sił Zbrojnych USA, w tym informacje oficjalne USA, znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
W myśl art. 2 lit. e Umowy: „Wykonawcą kontraktowym” jest osoba fizyczna, która nie jest członkiem sił zbrojnych ani personelu cywilnego, osoba prawna albo inny podmiot posiadający zdolność prawną, dostarczający towary lub świadczący usługi siłom zbrojnym USA na podstawie umowy lub umowy o podwykonawstwo zawartej z siłami zbrojnymi USA lub na ich rzecz.
Stosownie do art. 2 lit. f Umowy: „Wykonawca kontraktowy USA” oznacza osobę fizyczną, która nie jest obywatelem Rzeczypospolitej Polskiej i nie jest osobą zamieszkałą na stałe na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub osobę prawną, która nie jest zarejestrowana na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, oraz jest obecna na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w celu dostarczania towarów i świadczenia usług siłom zbrojnym USA na podstawie umowy zawartej z siłami zbrojnymi USA lub na ich rzecz.
Stosownie do art. 34 ust. 2 Umowy: Wykonawcy kontraktowi USA są zwolnieni z wszelkich podatków od osób prawnych oraz z podatku akcyzowego, które miałyby zostać naliczone wyłącznie z tytułu dostarczania towarów i usług siłom zbrojnym USA lub budowy infrastruktury dla sił zbrojnych USA. Wykonawcy kontraktowi USA są również zwolnieni z wszelkich podatków dochodowych lub podatków od zysku, które miałyby zostać naliczone przez administrację rządową lub samorządową Rzeczypospolitej Polskiej od części ich dochodu uzyskanego z umowy lub umowy o podwykonawstwo z siłami zbrojnymi USA.
W świetle cytowanych powyżej przepisów zwolnieniu mogą podlegać dochody (przychody) uzyskane w wyniku zawarcia umowy bezpośrednio z siłami zbrojnymi USA stacjonującymi na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jak również w wyniku zawarcia umowy między wybranym przez siły zbrojne USA wykonawcą a innym podmiotem (podwykonawcą), a także między podwykonawcą a dalszym podwykonawcą lub między dalszymi podwykonawcami.
Jednocześnie na mocy art. 10 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.): Zwolnienia od podatku dochodowego, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 28a, 29, 29aa, 29b, 43, 46, 46c, 47a, 71a, 102a, 111, 114, 121, 121a, 122, 125, 125a, 129, 131a, 136, 137, 155 i 160 ustawy o podatku dochodowym, stosuje się odpowiednio do podatników opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Pana wątpliwość dotyczy kwestii, czy przychód uzyskany przez Pana z tytułu świadczenia opisanych we wniosku usług tłumaczeniowych jest zwolniony od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jeżeli podatnik jest podwykonawcą wykonawcy kontraktowego (bezpośredniego, głównego wykonawcy dla armii USA), a zawarta między nimi umowa służy realizacji usług na rzecz sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, to podatnik ten spełnia definicję wykonawcy kontraktowego w rozumieniu art. 2 lit. e Umowy.
Przy czym dla możliwości zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie ma znaczenia, czy podmiotem administrującym realizację kontraktu będą biura kontraktowe sił zbrojnych USA stacjonujące na terenie Polski, Stanów Zjednoczonych Ameryki bądź w wybranych krajach UE. Istotna jednak dla celów tego zwolnienia jest okoliczność, gdzie znajdują się siły zbrojne USA, na rzecz których świadczone są przez Pana usługi. Z opisu sprawy wynika, że posiada Pan miejsce zamieszkania dla celów podatkowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i podlega Pan w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
W ramach prowadzonej działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych świadczy Pan usługi tłumaczeniowe na podstawie umowy ramowej zawartej ze spółką prawa amerykańskiego z siedzibą w USA (dalej: „X”). X świadczy usługi wsparcia językowego na potrzeby Rządu Stanów Zjednoczonych w ramach programu realizowanego na podstawie kontraktu, w tym przedsięwzięcia (...), w tym na terytorium Polski. X realizuje ten kontrakt z udziałem lokalnych lingwistów, w tym osób współpracujących jako (…). Świadczy Pan usługi tłumaczeniowe wyłącznie na rzecz X jako (…).
Pana usługi wykonywane są wyłącznie w ramach realizacji kontraktu X dotyczącego świadczenia usług wsparcia językowego. Nie świadczy Pan tych usług na rzecz innych podmiotów. Świadczone przez Pana usługi wykonywane są w związku z realizacją usług na rzecz sił zbrojnych USA stacjonujących na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Dlatego w odniesieniu do przychodów, które uzyskuje Pan z tytułu umowy dotyczącej świadczenia usług tłumaczeń, o których mowa we wniosku, znajduje zastosowanie zwolnienie określone w art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Oznacza to, że przychody uzyskane z tego tytułu nie podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w zw. z art. 10 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Podsumowanie: przychody uzyskiwane przez Pana w 2026 r. w ramach prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej, opodatkowanej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, z tytułu świadczenia opisanych we wniosku usług tłumaczeniowych jako (…) na rzecz X, wykonywanych w ramach realizacji kontraktu dotyczącego świadczenia usług wsparcia językowego na rzecz sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych, podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił, i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.).
Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji. · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art.
47 § 1 PPSA), albo · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA). Podstawa prawna dla wydania interpretacji Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.