Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
6 września 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 6 września 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 6 października 2026 r. (wpływ 7 października 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym i prowadzi w Polsce jednoosobową działalność gospodarczą. Dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowuje podatkiem liniowym na podstawie art. 30c ustawy o PIT. Wnioskodawca jest ojcem dwojga małoletnich dzieci z poprzedniego małżeństwa. W grudniu 2026 r. Wnioskodawca spodziewa się narodzin dwojga kolejnych dzieci ze swoją obecną małżonką. Po ich urodzeniu będzie zatem ojcem czworga małoletnich dzieci.
W odniesieniu do dwojga dzieci z poprzedniego małżeństwa, na podstawie ugody zawartej przed Sądem Rejonowym (…), wykonywanie władzy rodzicielskiej zostało powierzone matce dzieci, przy pozostawieniu Wnioskodawcy prawa do współdecydowania o istotnych sprawach dzieci, w szczególności dotyczących sposobu leczenia, sposobu kształcenia oraz sposobu ewentualnej edukacji religijnej. Wnioskodawca nie został pozbawiony władzy rodzicielskiej. Ugoda sądowa określa również kontakty Wnioskodawcy z dziećmi, obejmujące regularne kontakty weekendowe oraz kontakty podczas wakacji i ferii. Wnioskodawca regularnie wykonuje obowiązek alimentacyjny wobec dzieci.
Faktycznie uczestniczy również w ich życiu: utrzymuje z nimi kontakt telefoniczny i osobisty, interesuje się ich zdrowiem, edukacją, zajęciami oraz bieżącymi sprawami, pozostaje w kontakcie z ich matką w sprawach dotyczących dzieci oraz podejmuje działania w celu organizowania osobistych spotkań i wspólnego spędzania czasu. W 2026 r. matka dzieci wraz z dziećmi przeprowadziła się z Polski do Niemiec. Dzieci zamieszkują obecnie wraz z matką w Niemczech. Z uwagi na znaczną odległość pomiędzy miejscem zamieszkania Wnioskodawcy w (…) a miejscem zamieszkania dzieci częstotliwość bezpośrednich kontaktów jest ograniczona.
Wnioskodawca nadal utrzymuje kontakty z dziećmi, podejmuje działania w celu organizowania spotkań i uczestniczy w ich życiu w zakresie wynikającym z przysługującej mu władzy rodzicielskiej. Żadne z dzieci nie zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie. Po narodzinach dwojga dzieci z obecnego małżeństwa Wnioskodawca będzie wykonywał wobec nich władzę rodzicielską, a dzieci będą zamieszkiwały razem z Wnioskodawcą i jego małżonką. Wnioskodawca zamierza skorzystać ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT w odniesieniu do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanych podatkiem liniowym na podstawie art. 30c ustawy o PIT.
W uzupełnieniu wniosku przedstawił Pan poniższy opis sprawy. Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym i prowadzi w Polsce jednoosobową działalność gospodarczą. Dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowuje podatkiem liniowym na podstawie art. 30c ustawy o PIT. Wnioskodawca jest ojcem dwojga małoletnich dzieci z poprzedniego małżeństwa: A, urodzonej (…), oraz B, urodzonej (…). W grudniu 2026 r. Wnioskodawca wraz z obecną małżonką spodziewa się narodzin dwojga kolejnych dzieci. Po ich urodzeniu będzie zatem ojcem czworga małoletnich dzieci.
W stosunku do żadnego z dzieci Wnioskodawcy nie będą miały zastosowania przepisy wskazane w pkt 2 wezwania, w szczególności dzieci nie prowadzą działalności gospodarczej i nie uzyskują przychodów z działalności gospodarczej opodatkowanych na podstawie art. 30c ustawy o PIT ani ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Nie mają również do nich zastosowania przepisy ustawy o podatku tonażowym ani ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
W odniesieniu do A i B, na podstawie ugody zawartej przed Sądem Rejonowym (…), wykonywanie władzy rodzicielskiej zostało powierzone matce dzieci, przy pozostawieniu Wnioskodawcy prawa do współdecydowania o istotnych sprawach dzieci, w szczególności dotyczących sposobu leczenia, sposobu kształcenia oraz ewentualnej edukacji religijnej. Wnioskodawca nie został pozbawiony władzy rodzicielskiej. A i B mieszkają obecnie z matką w Niemczech, dlatego bieżąca codzienna opieka nad nimi jest w przeważającym zakresie wykonywana przez ich matkę. Wnioskodawca nadal faktycznie wykonuje przysługujące mu prawa i obowiązki rodzicielskie oraz aktywnie uczestniczy w wychowaniu dzieci.
W odniesieniu do każdej z córek Wnioskodawca regularnie, co do zasady w każdy weekend, kontaktuje się z nimi telefonicznie. Dzieci również kontaktują się z Wnioskodawcą z własnej inicjatywy. Wnioskodawca interesuje się ich codziennym życiem, zdrowiem, samopoczuciem, szkołą, nauką, zajęciami dodatkowymi, rozwojem oraz bieżącymi sprawami. Utrzymuje z nimi więź emocjonalną i zapewnia im wsparcie emocjonalne. Wnioskodawca utrzymuje również kontakty osobiste ze A i B. Podróżuje z Polski do Niemiec i spędza z dziećmi wspólnie czas, w tym weekendy. Zamierza kontynuować takie kontakty, co do zasady około jeden-dwa razy w miesiącu, zależnie od możliwości organizacyjnych Wnioskodawcy i dzieci.
Wnioskodawca regularnie wykonuje obowiązek alimentacyjny wobec A i B, uczestnicząc w ten sposób w zabezpieczaniu ich potrzeb bytowych, edukacyjnych, zdrowotnych i rozwojowych. Przekazuje dzieciom również prezenty przy odpowiednich okazjach. W zakresie wynikającym z przysługującej mu władzy rodzicielskiej Wnioskodawca uczestniczy i będzie uczestniczył w podejmowaniu istotnych decyzji dotyczących każdej z córek, w szczególności w sprawach dotyczących ich leczenia i kształcenia, pozostając w tym zakresie w kontakcie z ich matką.
Wnioskodawca planuje również, gdy będzie to możliwe organizacyjnie, aby A i B spędzały z nim dłuższe okresy podczas wakacji letnich oraz ferii zimowych, w szczególności około tygodnia podczas wakacji oraz około tygodnia podczas ferii. Realizacja tych pobytów będzie zależała m.in. od możliwości zorganizowania transportu, uzgodnienia kwestii organizacyjnych z matką dzieci oraz sytuacji rodzinnej Wnioskodawcy po narodzinach dwojga kolejnych dzieci. Powyższe działania wobec każdej ze starszych córek Wnioskodawca zamierza wykonywać regularnie i w sposób ciągły przez cały okres objęty wnioskiem, odpowiednio do wieku, potrzeb i sytuacji każdej z nich.
Po narodzinach dwojga dzieci z obecnego małżeństwa Wnioskodawca będzie posiadał i wykonywał wobec nich władzę rodzicielską. Dzieci będą mieszkały z Wnioskodawcą i jego małżonką. Wnioskodawca będzie bezpośrednio i na co dzień uczestniczył w sprawowaniu nad nimi opieki, ich wychowaniu oraz zaspokajaniu ich potrzeb bytowych, zdrowotnych, rozwojowych i emocjonalnych. Żadne z dzieci nie zostało ani nie będzie umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie.
Pytania
Czy w przedstawionym zdarzeniu przyszłym, po narodzinach dwojga kolejnych dzieci, Wnioskodawca będzie spełniał warunek wykonywania władzy rodzicielskiej w stosunku do co najmniej czworga dzieci w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT, pomimo że dwoje małoletnich dzieci z poprzedniego małżeństwa zamieszkuje wraz z ich matką w Niemczech, a wykonywanie władzy rodzicielskiej nad nimi zostało powierzone matce przy pozostawieniu Wnioskodawcy prawa do współdecydowania o istotnych sprawach dzieci, i czy w konsekwencji Wnioskodawca będzie uprawniony do zastosowania zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT do przychodów z działalności gospodarczej opodatkowanych na podstawie art. 30c ustawy o PIT?
Pana stanowisko w sprawie
(wynikające z wniosku i jego uzupełnienia) Zdaniem Wnioskodawcy, w przedstawionym zdarzeniu przyszłym będzie on spełniał warunki określone w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT. W odniesieniu do dwojga małoletnich dzieci z poprzedniego małżeństwa Wnioskodawca nie został pozbawiony władzy rodzicielskiej. Pomimo powierzenia jej wykonywania matce zachował prawo do współdecydowania o istotnych sprawach dzieci, w szczególności dotyczących ich leczenia, kształcenia oraz ewentualnej edukacji religijnej.
Wnioskodawca faktycznie uczestniczy również w życiu dzieci, utrzymuje z nimi kontakty, interesuje się ich zdrowiem, edukacją i bieżącymi sprawami, podejmuje działania w celu organizowania osobistych spotkań oraz regularnie wykonuje obowiązek alimentacyjny. Zdaniem Wnioskodawcy okoliczność, że dzieci zamieszkują z matką, w tym przypadku na terytorium Niemiec, nie przesądza sama w sobie o niewykonywaniu przez Wnioskodawcę władzy rodzicielskiej. Dla oceny spełnienia przesłanki z art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT znaczenie powinno mieć faktyczne wykonywanie przysługujących rodzicowi praw i obowiązków wobec dzieci.
Stanowisko takie znajduje potwierdzenie m.in. w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej nr 0114-KDIP3-2.4011.256.2026.2.BM, dotyczącej możliwości zastosowania ulgi dla rodzin 4+ przez ojca czworga małoletnich dzieci, w sytuacji gdy wykonywanie władzy rodzicielskiej nad dwojgiem dzieci z poprzedniego małżeństwa zostało powierzone ich matce, przy pozostawieniu ojcu prawa do współdecydowania o istotnych sprawach dzieci i faktycznym uczestniczeniu przez niego w ich życiu.
W konsekwencji, po narodzinach kolejnych dwojga dzieci Wnioskodawca będzie wykonywał władzę rodzicielską w stosunku do co najmniej czworga małoletnich dzieci i będzie uprawniony do zastosowania zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT do przychodów z działalności gospodarczej opodatkowanej na podstawie art. 30c ustawy o PIT.
Wnioskodawca faktycznie i regularnie uczestniczy również w życiu i wychowaniu dzieci w sposób opisany w uzupełnionym opisie zdarzenia przyszłego: utrzymuje z nimi regularne kontakty telefoniczne i osobiste, interesuje się ich zdrowiem, edukacją, rozwojem i bieżącymi sprawami, utrzymuje więź emocjonalną, organizuje osobiste spotkania, uczestniczy w podejmowaniu istotnych decyzji oraz regularnie wykonuje obowiązek alimentacyjny. Zdaniem Wnioskodawcy okoliczność, że dzieci zamieszkują z matką na terytorium Niemiec i że bieżąca codzienna opieka jest wykonywana przede wszystkim przez matkę, nie przesądza sama w sobie o niewykonywaniu przez Wnioskodawcę władzy rodzicielskiej.
Dla oceny przesłanki z art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT znaczenie powinno mieć faktyczne wykonywanie przysługujących rodzicowi praw i obowiązków wobec dzieci.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz.U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.) jest zasada powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Wolne od podatku dochodowego są przychody podatnika do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, osiągnięte: a) ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy, b) z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8, c) z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30c albo art. 30ca albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, d) z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa - który w roku podatkowym w stosunku do co najmniej czworga dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4c, z uwzględnieniem art. 6 ust. 4e i 8, wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało, lub sprawował funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą, a w przypadku pełnoletnich uczących się dzieci - wykonywał ciążący na nim obowiązek alimentacyjny albo sprawował funkcję rodziny zastępczej, z zastrzeżeniem ust. 39 i 44-48. Na podstawie art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci: 1) małoletnie, 2) pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną, 3) pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie - podatek może być określony zgodnie z ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym.
W myśl art. 6 ust. 4e ww. ustawy: Przepisu ust. 4c pkt 3 nie stosuje się, jeżeli dziecko, o którym mowa w tym przepisie, uzyskało w roku podatkowym: 1) dochody, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegające opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b lub 2) przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152 - w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz.U. z 2026 r. poz. 377), w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego.
Stosownie do art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko lub jej dziecko: 1) stosuje przepisy: a) art. 30c lub b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej ustawy - w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń; 2) podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
Według art. 21 ust. 39 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Przy obliczaniu kwoty przychodów podlegających zwolnieniu od podatku na podstawie ust. 1 pkt 148 i 152-154 nie uwzględnia się przychodów podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie niniejszej ustawy, zwolnionych od podatku dochodowego oraz od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Art. 21 ust. 44 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że: Suma przychodów zwolnionych od podatku na podstawie ust. 1 pkt 148 i 152-154 nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty 85 528 zł.
Z art. 21 ust. 45 omawianej ustawy wynika, że: Przy ustalaniu prawa do zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 153, nie uwzględnia się dziecka, które w roku podatkowym, na podstawie orzeczenia sądu, zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych.
Na mocy art. 21 ust. 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Podatnik korzystający ze zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 153: 1) wyłącznie w zakresie przychodów podlegających opodatkowaniu zgodnie z art. 27, innych niż z pozarolniczej działalności gospodarczej, składa w terminie określonym w art. 45 ust. 1 informację, według ustalonego wzoru, zawierającą dane o liczbie dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów - imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci; 2) w zakresie przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej podlegających opodatkowaniu zgodnie z art. 27, art. 30c lub zgodnie z przepisami ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, w złożonym zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub ust. 1a pkt 2, lub zeznaniu, o którym mowa w art. 21 ust. 2 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, składanym za rok podatkowy, w którym korzystał ze zwolnienia, informuje o liczbie dzieci i ich numerach PESEL, a w przypadku braku tych numerów - imionach, nazwiskach oraz datach urodzenia dzieci.
W świetle art. 21 ust. 47 ww. ustawy: Na żądanie organów podatkowych podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 153, w szczególności: 1) odpis aktu urodzenia dziecka; 2) zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka; 3) odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną zastępczą a starostą; 4) zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły.
Z art. 21 ust. 48 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że: Podatnik nie składa informacji, o której mowa w ust. 46 pkt 1, jeżeli w zeznaniu złożonym za rok podatkowy, w którym korzystał ze zwolnienia określonego w ust. 1 pkt 153, poinformował o liczbie dzieci i ich numerach PESEL, a w przypadku braku tych numerów - o imionach, nazwiskach oraz datach urodzenia dzieci. Obowiązująca od 1 stycznia 2022 r. tzw. ulga dla rodzin 4+ dotyczy rodziców, w tym rodziców zastępczych oraz opiekunów prawnych, bez względu na ich stan cywilny. Mogą z niej korzystać zarówno samotni rodzice (opiekunowie prawni), jak i małżonkowie oraz rodzice pozostający w związkach nieformalnych.
Ulga obejmuje przychody: - z pracy na etacie (umowa o pracę, stosunek służbowy, praca nakładcza, spółdzielczy stosunek pracy); - z umów zlecenia zawartych z firmą; - z działalności gospodarczej, opodatkowanej według skali podatkowej, 19% podatkiem liniowym, stawką 5% (tzw. ulga IP Box) oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych; - z zasiłku macierzyńskiego.
Z ulgi może skorzystać podatnik, który w stosunku do co najmniej czworga dzieci: - wykonywał władzę rodzicielską; - był opiekunem prawnym dziecka, które z nim mieszkało; - był rodzicem zastępczym na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą; - wykonywał ciążący obowiązek alimentacyjny lub był rodzicem zastępczym (w przypadku dorosłych, uczących się dzieci).
Omawiana ulga przysługuje podatnikowi w związku z odpowiednio wykonywaniem władzy rodzicielskiej, sprawowaniem funkcji opiekuna, rodzica zastępczego lub wykonywaniem obowiązku alimentacyjnego wobec dzieci: - małoletnich, bez względu na wysokość rocznych dochodów, - pełnoletnich, otrzymujących zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną, bez względu na wysokość ich rocznych dochodów, oraz - pełnoletnich do ukończenia 25 roku życia, uczących się w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe.
Przy czym podatnik może skorzystać z ulgi jeżeli dzieci te: - nie stosowały przepisów o 19% podatku liniowym lub przepisów ustawy o ryczałcie (z wyjątkiem przepisów dotyczących najmu prywatnego) w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń; - nie podlegały opodatkowaniu podatkiem tonażowym na zasadach określonych w ustawie o podatku tonażowym lub tzw. podatkiem okrętowym na zasadach określonych w ustawie o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
Ulga dla rodzin 4+ może być zastosowana już w trakcie roku, ale ostateczne jej rozliczenie nastąpi w zeznaniu rocznym. Zwolnieniu podlega kwota przychodu nieprzekraczająca 85 528 zł w roku podatkowym u każdego z rodziców lub opiekunów prawnych. Kwota 85 528 zł jest wspólnym limitem w ramach ulg: dla rodzin 4+, dla młodych, na powrót i dla pracujących seniorów. Jeśli więc rodzic lub opiekun prawny korzysta np. z dwóch ulg w tym samym roku podatkowym, to jego przychody podlegają zwolnieniu maksymalnie do wysokości 85 528 zł. Co istotne, aby skorzystać z ulgi dla rodzin 4+, warunek posiadania czworga dzieci nie musi być spełniony przez cały rok podatkowy.
W sytuacji gdy np. czwarte dziecko urodziło się w trakcie danego roku, to podatnik składając zeznanie za ten rok (mimo, że przez cały rok podatkowy nie był rodzicem czworga dzieci), może skorzystać z ulgi. Przepisy regulujące ulgę dla rodzin 4+ nie uzależniają możliwości skorzystania z tej ulgi od kraju, w którym dziecko zamieszkuje.
W kwestii spełnienia warunku koniecznego do nabycia prawa do zwolnienia, wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który dotyczy okoliczności wykonywania przez rodzica władzy rodzicielskiej nad małoletnimi dziećmi, należy odnieść się do przepisów ustawy z 25 lutego 1964 r. – Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz.U. z 2026 r. poz. 236). W myśl art. 92 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego: Dziecko pozostaje aż do pełnoletności pod władzą rodzicielską. W myśl art. 93 § 1 cytowanego Kodeksu: Władza rodzicielska przysługuje obojgu rodzicom.
Stosownie do art. 95 § 1 przytoczonego Kodeksu: Władza rodzicielska obejmuje w szczególności obowiązek i prawo rodziców do wykonywania pieczy nad osobą i majątkiem dziecka oraz do wychowania dziecka, z poszanowaniem jego godności i praw. W świetle art. 96 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego: Rodzice wychowują dziecko pozostające pod ich władzą rodzicielską i kierują nim. Obowiązani są troszczyć się o fizyczny i duchowy rozwój dziecka i przygotować je należycie do pracy dla dobra społeczeństwa odpowiednio do jego uzdolnień.
Na gruncie art. 97 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego: Jeżeli władza rodzicielska przysługuje obojgu rodzicom, każde z nich jest obowiązane i uprawnione do jej wykonywania. Stosownie do treści art. 107 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego: § 1. Jeżeli władza rodzicielska przysługuje obojgu rodzicom żyjącym w rozłączeniu, sąd opiekuńczy może ze względu na dobro dziecka określić sposób jej wykonywania i utrzymywania kontaktów z dzieckiem. Sąd pozostawia władzę rodzicielską obojgu rodzicom, jeżeli przedstawili zgodne z dobrem dziecka pisemne porozumienie o sposobie wykonywania władzy rodzicielskiej i utrzymywaniu kontaktów z dzieckiem.
Rodzeństwo powinno wychowywać się wspólnie, chyba że dobro dziecka wymaga innego rozstrzygnięcia. § 2. W braku porozumienia, o którym mowa w § 1, sąd, uwzględniając prawo dziecka do wychowania przez oboje rodziców, rozstrzyga o sposobie wspólnego wykonywania władzy rodzicielskiej i utrzymywaniu kontaktów z dzieckiem. Sąd może powierzyć wykonywanie władzy rodzicielskiej jednemu z rodziców, ograniczając władzę rodzicielską drugiego do określonych obowiązków i uprawnień w stosunku do osoby dziecka, jeżeli dobro dziecka za tym przemawia. § 3. Na zgodny wniosek stron sąd nie orzeka o utrzymywaniu kontaktów z dzieckiem.
Warunkiem niezbędnym do zastosowania ulgi, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest wykonywanie władzy rodzicielskiej (a nie samo jej posiadanie). Nie można utożsamiać pojęcia „wykonywanie władzy rodzicielskiej” z pojęciem „przysługiwanie władzy rodzicielskiej”.
Przez wykonywanie władzy rodzicielskiej należy rozumieć wykonywanie wszystkich obowiązków, dzięki którym dziecko wychowywane jest w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój, w szczególności sprawowanie faktycznej pieczy nad dzieckiem i jego wychowywanie, troszczenie się o fizyczny i duchowy rozwój dziecka, a więc zapewnienie/zabezpieczenie wszystkich potrzeb dziecka od bytowych po edukacyjne, rozwojowe, zdrowotne i emocjonalne, zapewnianie stałej opieki, prowadzącej do uzyskania pełnego rozwoju fizycznego i psychicznego. Chodzi zatem o aktywne uczestniczenie w wychowywaniu dziecka i realny wpływ na rozwój jego osobowości.
Wykonywanie władzy rodzicielskiej należy zatem odnieść do konkretnych okoliczności faktycznych, w oparciu o zachowania i konkretną aktywność rodziców wobec dziecka. „Wykonywać pieczę” (zgodnie z definicją Wielkiego Słownika Języka Polskiego oraz słownika synonimów) – to m.in. „sprawować nad kimś lub czymś bezpośrednią, osobistą opiekę, troszczyć się, baczyć, czuwać, nadzorować”. Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że jest Pan ojcem dwojga małoletnich dzieci z poprzedniego małżeństwa. W grudniu 2026 r. spodziewa się Pan narodzin dwojga kolejnych dzieci ze swoją obecną małżonką.
W odniesieniu do dwojga dzieci z poprzedniego małżeństwa, na podstawie ugody zawartej przed Sądem Rejonowym, wykonywanie władzy rodzicielskiej zostało powierzone matce dzieci, przy pozostawieniu Panu prawa do współdecydowania o istotnych sprawach dzieci, w szczególności dotyczących sposobu leczenia, sposobu kształcenia oraz sposobu ewentualnej edukacji religijnej. Nie został Pan pozbawiony władzy rodzicielskiej. Regularnie wykonuje Pan obowiązek alimentacyjny wobec dzieci.
Faktycznie uczestniczy również w ich życiu: utrzymuje z nimi kontakt telefoniczny i osobisty, interesuje się ich zdrowiem, edukacją, zajęciami oraz bieżącymi sprawami, pozostaje w kontakcie z ich matką w sprawach dotyczących dzieci oraz podejmuje działania w celu organizowania osobistych spotkań i wspólnego spędzania czasu. Dzieci zamieszkują obecnie wraz z matką w Niemczech. Nadal utrzymuje Pan kontakty z dziećmi, podejmuje działania w celu organizowania spotkań i uczestniczy w ich życiu w zakresie wynikającym z przysługującej Panu władzy rodzicielskiej. Nadal faktycznie wykonuje Pan przysługujące Panu prawa i obowiązki rodzicielskie oraz aktywnie uczestniczy w wychowaniu dzieci.
Interesuje się Pan ich codziennym życiem, zdrowiem, samopoczuciem, szkołą, nauką, zajęciami dodatkowymi, rozwojem oraz bieżącymi sprawami. Utrzymuje z nimi więź emocjonalną i zapewnia im wsparcie emocjonalne. Utrzymuje Pan również kontakty osobiste z dziećmi. Podróżuje Pan z Polski do Niemiec i spędza z dziećmi wspólnie czas, w tym weekendy. Regularnie wykonuje Pan obowiązek alimentacyjny wobec dzieci, uczestnicząc w ten sposób w zabezpieczaniu ich potrzeb bytowych, edukacyjnych, zdrowotnych i rozwojowych.
W zakresie wynikającym z przysługującej Panu władzy rodzicielskiej uczestniczy Pan i będzie uczestniczył w podejmowaniu istotnych decyzji dotyczących każdej z córek, w szczególności w sprawach dotyczących ich leczenia i kształcenia, pozostając w tym zakresie w kontakcie z ich matką. Po narodzinach dwojga dzieci z obecnego małżeństwa będzie Pan wykonywał wobec nich władzę rodzicielską, a dzieci będą zamieszkiwały razem z Panem i Pana małżonką.
Z przedstawionego przez Pana opisu wynika, że względem dwójki dzieci z poprzedniego związku wykonuje Pan władzę rodzicielską, bowiem jak Pan wskazał nie został Pan pozbawiony władzy rodzicielskiej, regularnie wykonuje Pan obowiązek alimentacyjny wobec dzieci i faktycznie wykonuje Pan przysługujące Panu prawa i obowiązki rodzicielskie oraz aktywnie uczestniczy w wychowaniu dzieci. Ponadto utrzymuje Pan z dziećmi więź emocjonalną i zapewnia im wsparcie emocjonalne, uczestniczy Pan i będzie uczestniczył w podejmowaniu istotnych decyzji dotyczących każdej z córek. Po narodzinach dwojga dzieci z obecnego małżeństwa będzie Pan wykonywał wobec nich władzę rodzicielską.
Biorąc pod uwagę wyżej przywołane przepisy prawa oraz przedstawiony przez Pana opis sprawy stwierdzić należy, że skoro posiada Pan z poprzedniego związku dwójkę małoletnich dzieci, w odniesieniu do których wykonuje Pan władzę rodzicielską, to w sytuacji gdy w grudniu 2026 r. urodzi się Panu dwójka dzieci, wobec których również będzie wykonywał Pan władzę rodzicielską to będzie Pan uprawniony do zastosowania zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tzw. ulgi dla rodzin 4+.
Zwolnieniu będzie podlegała kwota przychodu – w Pana przypadku uzyskana z tytułu działalności gospodarczej opodatkowanej zgodnie z art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - nieprzekraczająca 85 528 zł w roku podatkowym.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji. W odniesieniu do powołanej przez Pana interpretacji indywidualnej, stwierdzam, że została ona wydana w indywidualnej sprawie i nie ma zastosowania w przedmiotowej sprawie. Podkreślam, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Należy wskazać, że przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonaliśmy wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku.
Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny jest zgodny ze stanem rzeczywistym. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.).
Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji. · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art.
47 § 1 PPSA), albo · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA). Podstawa prawna dla wydania interpretacji Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.