Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
17 sierpnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych otrzymywania środków (wpłat) od widzów. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie pismem z 23 września 2026 r. Treść wniosku jest następująca: Opis zdarzeń przyszłych (sformułowany ostatecznie w uzupełnieniu wniosku) Po złożeniu pierwotnego wniosku Wnioskodawca zrezygnował z zamiaru korzystania z serwisu ….. Nie będzie prowadził profilu na …., otrzymywał wpłat za jego pośrednictwem, ani wykorzystywał tego serwisu do finansowania twórczości.
Wnioskodawca wnosi o przyjęcie, że odniesienia do …. zawarte w pierwotnym opisie zostają wycofane, a sprawa dotyczy wyłącznie wpłat otrzymywanych za pośrednictwem ….. Wnioskodawca, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą pod firmą ….. od 2 marca 2022 r. Przeważającym przedmiotem działalności jest działalność restauracji, PKD 56.11.Z. Wnioskodawca wykonuje również działalność obejmującą produkcję i postprodukcję nagrań wideo, dystrybucję treści, komunikację internetową, działalność reklamową oraz działalność rozrywkową, w szczególności w ramach kodów PKD 59.11.Z, 59.12.Z, 60.39.Z, 61.90.A, 73.11.Z i 93.29.B.
Dochody z działalności gospodarczej są opodatkowane podatkiem liniowym według stawki 19%, na podstawie art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dokumentację podatkową działalności prowadzi w imieniu Wnioskodawcy księgowa. Dokumentacją tą jest podatkowa księga przychodów i rozchodów (PKPiR). W ramach tej samej jednoosobowej działalności gospodarczej (dalej: „JDG”) Wnioskodawca prowadzi działalność gastronomiczną oraz działalność streamingową i internetową. Tworzy materiały i prowadzi transmisje na ... Przychody z usług, reklam i monetyzacji platform związane z tą aktywnością są rozliczane w ramach tej samej JDG. Wnioskodawca zamierza korzystać wyłącznie z serwisu ...
Profil … będzie służył wyłącznie dobrowolnemu i bezinteresownemu wsparciu twórczości Wnioskodawcy. Profil zawiera informację: „Profil służy wyłącznie dobrowolnemu, bezinteresownemu wsparciu mojej twórczości. Wpłata nie zapewnia usług, produktów, benefitów, dostępu do treści, Discorda, grup, konkursów ani kontaktu. Wnioskodawca nie stosuje alertów, wyróżnień, ani odczytywania wiadomości. Dziękuję.” Wnioskodawca nie ustanowił i nie ustanowi żadnych progów wpłat, poziomów wsparcia, odpłatnych usług, ani benefitów. Wpłata nie będzie zapłatą za transmisję, film, publikację, usługę, produkt, reklamę ani inne świadczenie.
Wpłata nie zapewni, ani nie będzie warunkowała dostępu do transmisji, filmów, materiałów, VOD, ..., grup, konkursów, kontaktu, wspólnej gry, rang, wyróżnień, rabatów, pierwszeństwa, alertów, TTS, odczytywania wiadomości, ani innych korzyści. Wnioskodawca nie będzie zawierał z wpłacającymi umów, których przedmiotem byłoby wykonanie świadczenia w zamian za wpłatę. Transmisje i materiały będą dostępne na takich samych zasadach dla osób wpłacających i niewpłacających. Wnioskodawca będzie prowadził transmisje i publikował materiały również bez otrzymywania wpłat.
Zgodnie z regulaminem …, „Wsparcie (darowizna)” oznacza dobrowolne i bezzwrotne świadczenie pieniężne przekazywane przez ... lub ... na rzecz Autora. Regulamin wskazuje, że Wsparcie nie stanowi zapłaty za towar lub usługę, a jego przekazanie nie rodzi po stronie Autora obowiązku świadczenia wzajemnego, obowiązku działania, ani zobowiązania. Wpłacający będą mogli samodzielnie i dobrowolnie określać wysokość jednorazowej wpłaty w zakresie technicznie dostępnym w serwisie. … i Operator Płatności będą zapewniać funkcjonowanie serwisu i techniczną obsługę płatności. Zbiorcze wypłaty mogą być przekazywane po potrąceniu opłat lub prowizji przewidzianych regulaminem.
Profil … będzie związany tematycznie i organizacyjnie z działalnością streamingową i internetową prowadzoną w ramach JDG, ponieważ będzie dotyczył tej samej twórczości, transmisji i materiałów publikowanych na ... Środki mogą być przeznaczane na cele prywatne oraz na finansowanie lub rozwój działalności streamingowej i internetowej, w szczególności na sprzęt, oprogramowanie, usługi internetowe, montaż, promocję i koszty techniczne. Wykorzystanie środków nie będzie powodowało powstania obowiązku świadczenia wzajemnego wobec wpłacającego.
Wpłaty od osób, których nie będzie można zidentyfikować co najmniej z imienia i nazwiska, będą dokonywane na takich samych zasadach jak wpłaty od osób możliwych do zidentyfikowania. Jedyną różnicą będzie brak możliwości ustalenia tożsamości wpłacającego. Z uwagi na brak możliwości przypisania tych wpłat konkretnej osobie oraz ustalenia łącznej wartości nabyć od tej osoby, Wnioskodawca będzie ujmował takie wpłaty ostrożnościowo, jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Wnioskodawca będzie informował o możliwości dobrowolnego wsparcia podczas transmisji oraz w opisach materiałów poprzez podanie linku do profilu …. Informacja nie będzie wskazywała, że wpłata zapewnia jakąkolwiek korzyść, usługę, produkt, dostęp lub inne świadczenie. Otrzymywanie wpłat nie będzie wpływało na zakres, częstotliwość, tematykę, ani możliwość prowadzenia transmisji, tworzenia i publikowania materiałów.
Osoby wpłacające, które można zidentyfikować co najmniej z imienia i nazwiska, a które nie będą osobami wymienionymi w art. 14 ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, będą zaliczane wobec Wnioskodawcy do III grupy podatkowej, jako inni nabywcy, zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 3 tej ustawy.
Pytania
(ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku) 1. Czy otrzymanie przez Wnioskodawcę za pośrednictwem … dobrowolnych i nieodpłatnych wpłat, przy których wpłacający nie otrzymuje żadnego świadczenia wzajemnego, powoduje powstanie przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej na podstawie art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czy też — z uwagi na ich charakter i zastosowanie art. 2 ust. 1 pkt 3 tej ustawy — wpłaty te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
2. Czy otrzymanie przez Wnioskodawcę za pośrednictwem …. opisanych wpłat od osób zaliczanych wobec Wnioskodawcy do III grupy podatkowej na podstawie art. 14 ust. 3 pkt 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn powoduje po stronie Wnioskodawcy obowiązek podatkowy w tym podatku, jeżeli łączna wartość nabyć od jednej osoby nie przekroczy kwoty wolnej określonej w art. 9 ust. 1 tej ustawy?
Pana stanowiska w sprawie (ostatecznie przedstawione w uzupełnieniu wniosku) Ad 1. Zdaniem Wnioskodawcy, otrzymanie za pośrednictwem … dobrowolnych i nieodpłatnych wpłat, przy których wpłacający nie otrzymuje żadnego świadczenia wzajemnego, nie powoduje powstania przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej na podstawie art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wpłaty te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy, przepisów tej ustawy nie stosuje się do przychodów podlegających przepisom ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Sam fakt prowadzenia JDG, związku profilu … z działalnością streamingową oraz możliwości przeznaczenia środków na rozwój twórczości nie zmienia tego stanowiska, jeżeli wpłata nie jest wynagrodzeniem za świadczenie wzajemne. Ad 2. Zdaniem Wnioskodawcy, otrzymanie za pośrednictwem … opisanych wpłat od osób zaliczanych do III grupy podatkowej, jeżeli łączna wartość nabyć od jednej osoby nie przekroczy kwoty wolnej określonej w art. 9 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, nie powoduje po stronie Wnioskodawcy powstania podatku do zapłaty.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku: · w podatku dochodowym od osób fizycznych: · w części dotyczącej wpłat otrzymywanych od osób możliwych do zidentyfikowania, stanowiących darowizny podlegające przepisom ustawy o podatku od spadków i darowizn - jest prawidłowe, · w części dotyczącej wpłat otrzymywanych od osób anonimowych – jest nieprawidłowe, · w podatku od spadków i darowizn: · w części dotyczącej wpłat otrzymywanych od osób możliwych do zidentyfikowania – jest prawidłowe, · w części dotyczącej wpłat otrzymanych od osób anonimowych – jest nieprawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 478 ze zm.): Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem: 1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego; 2) darowizny, polecenia darczyńcy; 3) zasiedzenia; 4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności; 5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu; 6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.
Na podstawie art. 1 ust. 2 ww. ustawy: Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci. Jak wynika z przywołanych przepisów, ustawa o podatku od spadków i darowizn ściśle określa granice przedmiotu opodatkowania, tj. nabycie według określonych tytułów, wyczerpująco wymieniając tytuły, na podstawie których nabycie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.
Powyższy katalog czynności ujęty w art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn ma charakter zamknięty. Zatem, opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn podlega tylko nabycie i to takie, które zostało w nim wymienione w sposób wyraźny. Jednym z takich tytułów, na podstawie którego nabycie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, jest darowizna, do której się Pan odwołuje. Jako, że przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn nie definiują pojęcia „darowizna” należy odwołać się do odpowiednich przepisów Kodeksu cywilnego.
Zgodnie z art. 888 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 795): Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku. Darowizna jest zatem dobrowolnym świadczeniem na rzecz obdarowanego pod tytułem darmym, nie wynika z żadnego stosunku zobowiązaniowego czy z ustawy. Jej istotną cechą jest to, że powstaje stosunek pomiędzy darczyńcą i obdarowanym. Do zawarcia umowy darowizny, podobnie jak każdej innej umowy, niezbędne jest zgodne oświadczenie woli złożone przez obie strony umowy.
Umowa darowizny dochodzi do skutku dopiero z chwilą złożenia oświadczenia woli przez obdarowanego o przyjęciu darowizny. Należy zaznaczyć, że ustawodawca nie wymaga żadnej szczególnej formy oświadczenia obdarowanego o przyjęciu darowizny. Jak stanowi art. 890 § 1 Kodeksu cywilnego: Oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione.
Daną czynność można zatem uznać za darowiznę, jeśli posiada cechy tegoż zobowiązania, tzn. gdy zostanie złożone oświadczenie darczyńcy o przekazaniu darowizny oraz oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu, a ponadto czynność ta musi polegać na nieodpłatnym świadczeniu darczyńcy (kosztem jego majątku) na rzecz obdarowanego. Stąd decydujące znaczenie dla dokonania oceny prawnopodatkowej w każdym indywidualnym przypadku ma treść umowy wiążącej jej strony, w szczególności zaś ustalenie: - czy czynność prawna ma charakter nieodpłatny, - czy występuje obdarowany oraz darczyńca, - jaki jest charakter przekazanych środków.
Jednoznaczne określenie powyższych elementów jest niezwykle istotne, ponieważ nie każde bezpłatne przysporzenie mieści się w definicji umowy darowizny w rozumieniu Kodeksu cywilnego. Nieodpłatne przekazanie majątku może bowiem wynikać także z innego tytułu prawnego (art. 889 Kodeksu cywilnego). Natomiast skutki prawnopodatkowe danego nabycia środków pieniężnych przez osoby fizyczne można oceniać na podstawie przepisów ustawy o podatku do spadków i darowizn tylko pod warunkiem, że stanowi ono nabycie tytułem ujętym w ww. art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn a więc m.in. tytułem darowizny.
Stosownie do treści art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn: Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych. Art. 6 ust. 1 pkt 4 oraz ust. 4 ww. ustawy stanowi, że: Obowiązek podatkowy powstaje - przy nabyciu w drodze darowizny - z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń.
Jeżeli nabycie niezgłoszone do opodatkowania stwierdzono następnie pismem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą sporządzenia pisma; jeżeli pismem takim jest orzeczenie sądu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia. W przypadku gdy nabycie nie zostało zgłoszone do opodatkowania, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą powołania się przez podatnika przed organem podatkowym na fakt nabycia.
Jak wynika z art. 7 ust. 1 cytowanej ustawy: Podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego. Jeżeli przed dokonaniem wymiaru podatku nastąpi ubytek rzeczy spowodowany siłą wyższą, do ustalenia wartości przyjmuje się stan rzeczy w dniu dokonania wymiaru, a odszkodowanie za ubytek należne z tytułu ubezpieczenia wlicza się do podstawy wymiaru.
W myśl art. 8 ust. 1 ww. ustawy: Wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych przyjmuje się w wysokości określonej przez nabywcę, jeżeli odpowiada ona wartości rynkowej tych rzeczy i praw, a wartość praw do wkładów oszczędnościowych - w wysokości tych wkładów. Zgodnie z art. 9 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn: Opodatkowaniu podlega nabycie, od jednego zbywcy, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej 5733 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.
Stosownie do art. 9 ust. 2 ww. ustawy: Jeżeli nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych od tego samego zbywcy następuje więcej niż jeden raz, do czystej wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się czystą wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych dotychczas od tego samego zbywcy w roku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, i w okresie 5 lat poprzedzających ten rok. Od podatku obliczonego od łącznej wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych potrąca się podatek przypadający od opodatkowanych poprzednio nabytych rzeczy i praw majątkowych. Wynikająca z obliczenia nadwyżka podatku nie podlega ani zaliczeniu na poczet innych podatków, ani zwrotowi.
Nabywcy obowiązani są w zeznaniu podatkowym wymienić rzeczy i prawa majątkowe nabyte w podanym wyżej okresie. Jak stanowi art. 14 ust. 1-3 cytowanej ustawy: 1. Wysokość podatku ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca. 2. Zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe.
3. Do poszczególnych grup podatkowych zalicza się: 1) do grupy I - małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów; 2) do grupy II - zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych; 3) do grupy III - innych nabywców. W myśl art. 15 ust. 1 zdanie pierwsze ustawy o podatku od spadków i darowizn: Podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku, według określonych skal.
Art. 17a ust. 1 cyt. ustawy wskazuje, że: Podatnicy podatku są obowiązani złożyć w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego, w tym na podstawie art. 6 ust. 4 , właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych według ustalonego wzoru. Do zeznania podatkowego dołącza się dokumenty mające wpływ na określenie podstawy opodatkowania. Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą obejmującą produkcję i postprodukcję nagrań wideo, dystrybucję treści, komunikację internetową, działalność reklamową oraz działalność rozrywkową.
W ramach tej działalności gospodarczej prowadzi Pan działalność gastronomiczną oraz działalność streamingową i internetową. Tworzy materiały i prowadzi transmisje na ... Przychody z usług, reklam i monetyzacji platform związane z tą aktywnością są rozliczane w ramach tej samej działalności gospodarczej. Zamierza Pan korzystać z serwisu …. Profil na tej platformie będzie służył wyłącznie dobrowolnemu i bezinteresownemu wsparciu Pana twórczości. Wskazał Pan, że nie ustanowił i nie ustanowi żadnych progów wpłat, poziomów wsparcia, odpłatnych usług, ani benefitów. Wpłata nie będzie zapłatą za transmisję, film, publikację, usługę, produkt, reklamę ani inne świadczenie.
Wpłata nie zapewni, ani nie będzie warunkowała dostępu do transmisji, filmów, materiałów, VOD, Discorda, grup, konkursów, kontaktu, wspólnej gry, rang, wyróżnień, rabatów, pierwszeństwa, alertów, TTS, odczytywania wiadomości, ani innych korzyści. Nie będzie Pan zawierał z wpłacającymi umów, których przedmiotem byłoby wykonanie świadczenia w zamian za wpłatę. Transmisje i materiały będą dostępne na takich samych zasadach dla osób wpłacających i niewpłacających. Będzie prowadził Pan transmisje i publikował materiały również bez otrzymywania wpłat.
Wyjaśnił Pan, że wpłacający będą mogli samodzielnie i dobrowolnie określać wysokość jednorazowej wpłaty w zakresie technicznie dostępnym w serwisie. … i Operator Płatności będą zapewniać funkcjonowanie serwisu i techniczną obsługę płatności. Zbiorcze wypłaty mogą być przekazywane po potrąceniu opłat lub prowizji przewidzianych regulaminem. Profil … będzie związany tematycznie i organizacyjnie z działalnością streamingową i internetową prowadzoną w ramach Pana działalności gospodarczej, ponieważ będzie dotyczył tej samej twórczości, transmisji i materiałów publikowanych na ...
Środki mogą być przeznaczane na cele prywatne oraz na finansowanie lub rozwój Pana działalności streamingowej i internetowej, w szczególności na sprzęt, oprogramowanie, usługi internetowe, montaż, promocję i koszty techniczne. Wykorzystanie środków nie będzie powodowało powstania obowiązku świadczenia wzajemnego wobec wpłacającego. Wpłaty od osób, których nie będzie można zidentyfikować co najmniej z imienia i nazwiska, będą dokonywane na takich samych zasadach jak wpłaty od osób możliwych do zidentyfikowania. Jedyną różnicą będzie brak możliwości ustalenia tożsamości wpłacającego.
Z uwagi na brak możliwości przypisania tych wpłat konkretnej osobie oraz ustalenia łącznej wartości nabyć od tej osoby, będzie ujmował Pan takie wpłaty ostrożnościowo, jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej. Będzie Pan informował o możliwości dobrowolnego wsparcia podczas transmisji oraz w opisach materiałów poprzez podanie linku do profilu …. Informacja nie będzie wskazywała, że wpłata zapewnia jakąkolwiek korzyść, usługę, produkt, dostęp lub inne świadczenie. Otrzymywanie wpłat nie będzie wpływało na zakres, częstotliwość, tematykę, ani możliwość prowadzenia transmisji, tworzenia i publikowania materiałów.
Osoby wpłacające, które można zidentyfikować co najmniej z imienia i nazwiska, a które nie będą osobami wymienionymi w art. 14 ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, będą zaliczane wobec Pana do III grupy podatkowej jako inni nabywcy, zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 3 tej ustawy. Pana wątpliwości dotyczą ustalenia, czy otrzymane wpłaty podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn podlega tylko takie nabycie, które zostało w ustawie wymienione w sposób wyraźny. Jednym z tytułów podlegających opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn jest darowizna.
Aby wpłata mogła zostać uznana za darowiznę w celu prawidłowego zgłoszenia do opodatkowania, koniecznym jest, aby darczyńca (darujący daną kwotę) był możliwy do zidentyfikowania przynajmniej z imienia i nazwiska, czy też – w przypadku, gdy darczyńcą nie jest osoba fizyczna – innych danych szczegółowych, według których można zidentyfikować ten podmiot. Ważne tym samym jest, aby można było przypisać, że dana kwota (darowizna) została przekazana przez ściśle określoną osobę/podmiot. Treścią umowy darowizny jest zobowiązanie darczyńcy do bezpłatnego spełnienia świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.
Tak określone essentialia negotii umowy darowizny pozwalają zaliczyć ją do umów jednostronnie zobowiązujących, w których to darczyńca jest stroną, która się zobowiązuje do określonego świadczenia. Zatem otrzymywane wpłaty, które jest Pan w stanie przyporządkować do konkretnych, możliwych do wskazania co najmniej z imienia i nazwiska osób, powinny być opodatkowane zgodnie z zasadami przewidzianymi w ustawie o podatku od spadków i darowizn.
Mając na względzie art. 14 ust. 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn w związku z wpłatami, które otrzyma Pan od osób z Panem niespokrewnionych należy zaliczyć Pana do III grupy podatkowej, a tzw. kwota wolna obowiązująca dla tych nabyć wynika wprost z art. 9 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy. Jeśli więc dojdzie do przekroczenia kwoty wolnej od podatku dla odpowiedniej grupy podatkowej przy uwzględnieniu zasady kumulacji określonej w art. 9 ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn to konieczne jest złożenie zeznania o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych SD-3 w terminie miesiąca od otrzymania darowizny.
Natomiast w sytuacji braku przekroczenia kwoty wolnej (przy uwzględnieniu zasady kumulacji określonej w art. 9 ust. 2 ustawy) obowiązek w podatku od spadków i darowizn nie powstanie. Wszystkie natomiast wpłaty od anonimowych darczyńców, lub których nie można zidentyfikować (oznaczone mailem, nickiem, pseudonimem, loginem, samym imieniem, itp.) nie mogą zostać uznane za darowizny w rozumieniu art. 888 Kodeksu cywilnego, gdyż nie jest możliwe wskazanie, kto w danej sprawie w istocie jest darczyńcą.
Zatem, jeżeli forma wsparcia uniemożliwia identyfikację osób przekazujących wsparcie i tym samym wysokość dokonanych wpłat przez poszczególne osoby – w sytuacji, gdy nie ma możliwości ustalenia tożsamości osób udzielających wsparcia, zarówno samodzielnie, jak i we współpracy z operatorem platformy, to nie można kwalifikować tych wpłat jako umowy darowizny. Przy braku takich informacji nie sposób bowiem określić podmiotu umowy, jej dokładnej treści oraz wysokości wpłaty od konkretnej osoby, a elementy te są nieodzowne dla zweryfikowania charakteru umowy w kontekście możliwości opodatkowania jej podatkiem od spadków i darowizn.
Skoro więc części środków pieniężnych z przekazanych na Pana rzecz wpłat nie nabędzie Pan tytułem darowizny, to ich otrzymanie nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Podsumowując, Pana stanowisko w podatku od spadków i darowizn należało uznać za prawidłowe w części dotyczącej wpłat otrzymywanych od osób możliwych do zidentyfikowania oraz nieprawidłowe w części dotyczącej wpłat otrzymywanych od osób anonimowych.
Przechodząc na grunt ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.) wskazać należy, że podstawową zasadą obowiązującą w przepisach jest zasada powszechności opodatkowania, która została wyrażona w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 i pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Źródłami przychodów są: - pozarolnicza działalność gospodarcza (pkt 3), - inne źródła (pkt 9). W myśl art. 14 ust. 1 ww. ustawy: Za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
Z powołanego przepisu wynika, że przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej są co do zasady kwoty należne z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej, niezależnie od tego, czy zostały faktycznie otrzymane. Dla zakwalifikowania określonych wpływów do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej istotne znaczenie ma charakter tych wpływów oraz okoliczności ich uzyskania, w szczególności ich związek z prowadzona działalnością gospodarczą. Jednocześnie, nie każde przysporzenie majątkowe otrzymane przez osobę prowadzącą działalność gospodarczą stanowi przychód z tego źródła.
Konieczne jest bowiem uwzględnienie rzeczywistego charakteru otrzymanego świadczenia oraz przepisów przewidujących wyłączenia z zakresu opodatkowania podatkiem dochodowym. Stosownie do art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Przepisów ustawy nie stosuje się do przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn. Powyższe wyłączenie oznacza, że przychody podlegające przepisom ustawy o podatku od spadków i darowizn pozostają poza zakresem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Dla zastosowania powyższego wyłączenia istotne jest podleganie danego przysporzenia przepisom ustawy o podatku od spadków i darowizn, a nie samo powstanie obowiązku zapłaty podatku na podstawie tej ustawy. Z opisu sprawy wynika, że profil na platformie służącej do otrzymywania wpłat będzie związany z prowadzoną przez Pana działalnością streamingową i internetową w ramach źródła pozarolnicza działalność gospodarcza. Informacje o możliwości dokonywania wpłat będą zamieszczane w związku z publikowanymi treściami i prowadzonymi transmisjami.
Ponadto, będzie Pan otrzymywał wpłaty zarówno od osób, których tożsamość będzie możliwa do ustalenia, co najmniej z imienia i nazwiska, jak również od osób anonimowych, których nie będzie Pan w stanie zidentyfikować. Jednocześnie wskazał Pan, że z ostrożności będzie ujmował wpłaty anonimowe, jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej. Okoliczności te nie wykluczają możliwości uznania otrzymywanych środków za darowizny, jeżeli spełniają przesłanki wynikające z przepisów regulujących te instytucję.
Zatem, w odniesieniu do wpłat otrzymywanych od osób możliwych do zidentyfikowania należy wskazać, że – jak wynika z oceny dokonanej na gruncie przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn – wypłaty te, przy spełnieniu przesłanek darowizny, podlegają przepisom tej ustawy. W konsekwencji, do otrzymywanych przez Pana wpłat, które stanowią darowizny podlegające przepisom ustawy o podatku od spadków i darowizn, znajdzie zastosowanie wyłączenie przewidziane w art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oznacza to, że wpłaty te nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Sam fakt prowadzenia przez Pana działalności gospodarczej, powiązania profilu służącego do otrzymywania wpłat z działalnością streamingową oraz możliwości przeznaczenia otrzymanych środków na jej rozwój nie przesądza o zakwalifikowaniu tych wpłat do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, jeżeli stanowią one darowizny podlegające przepisom ustawy podatku od spadków i darowizn. Odmiennie należy natomiast ocenić skutki podatkowe otrzymywania wpłat od osób anonimowych, których nie będzie Pan w stanie przyporządkować do konkretnych osób. Jak wynika z oceny dokonanej na gruncie ustawy o podatku od spadków i darowizn, wpłaty te nie podlegają przepisom tej ustawy.
W konsekwencji nie znajdzie do nich zastosowania wyłączenie przewidziane w art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W Pana sprawie istotne znaczenie ma okoliczność, że prowadzi Pan działalność gospodarczą obejmującą działalność streamingową i internetową, a otrzymywane wpłaty będą pozostawały w związku z tą działalnością. Możliwość przekazywania wpłat będzie bowiem udostępniana odbiorcom Pana twórczości w związku z publikowanym materiałami i prowadzonymi transmisjami.
Z uwagi więc na związek ww. wpłat z prowadzoną przez Pana działalnością streamingową i internetową będą one stanowiły przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 w związku z art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Okoliczność, że wpłaty mają charakter dobrowolny i nie wiążą się ze świadczeniem wzajemnym na rzecz wpłacających, nie wyklucza ich zaliczenia do przychodów z tej działalności.
Wskazany przez Pana we własnym stanowisku przepis art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie może zatem stanowić podstawy do wyłączenia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych wszystkich przedstawionych przez Pana wpłat. Podsumowując, dobrowolne i nieodpłatne wpłaty otrzymywane przez Pana od osób możliwych do zidentyfikowania, stanowiące darowizny podlegające przepisom ustawy o podatku od spadków i darowizn, nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 3 tej ustawy.
Natomiast wpłaty otrzymywane przez Pana od osób, których nie będzie Pan w stanie przyporządkować do konkretnych osób, będą stanowiły przychody z prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zatem, Pana stanowisko w podatku dochodowym od osób fizycznych należało uznać za prawidłowe w części dotyczącej wpłat otrzymywanych od osób możliwych do zidentyfikowania oraz nieprawidłowe w części dotyczącej wpłat otrzymywanych od osób anonimowych.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy zdarzeń przyszłych, które Pan przedstawił, i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji. Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawione we wniosku zdarzenia przyszłe będą zgodne ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku.
Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.).
Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzeń przyszłych i zastosuje się Pan do interpretacji. · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art.
47 § 1 PPSA), albo · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA). Podstawa prawna dla wydania interpretacji Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.