Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
5 października 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 14 października 2026 r. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Jest Pani rodzicem i opiekunem prawnym małoletniego dziecka (wiek: 14 lat), które choruje na cukrzycę typu 1 (insulinozależną). Dziecko posiada aktualne orzeczenie o niepełnosprawności, zawierające min. wskazanie o konieczności stałej opieki lub pomocy innej osoby, w związku ze znacznie ograniczoną możliwością samodzielnej egzystencji. Ponosi Pani koszty utrzymania dziecka, a małoletnie dziecko w roku podatkowym nie uzyskało dochodów przekraczających ustawowy limit. W celu ratowania życia i zdrowia dziecka oraz umożliwienia mu codziennego funkcjonowania, lekarz diabetolog zalecił stosowanie systemu ciągłego monitorowania glikemii (…).
System składa się z sensora … aplikowanego na ciało dziecka, który co kilka minut mierzy poziom cukru w płynie śródtkankowym, oraz z urządzeń odbiorczych, które pobierają te dane i za pomocą specjalistycznej aplikacji medycznej (…) przetwarzają je i wyświetlają użytkownikowi. Sam sensor nie posiada ekranu, ani interfejsu umożliwiającego bezpośredni odczyt parametrów bez zewnętrznego oprogramowania. W celu wdrożenia zaleceń lekarskich i zapewnienia dziecku bezpieczeństwa, musi Pani zakupić następujący sprzęt elektroniczny: 1. Smartfon dla dziecka - urządzenie będzie służyć jako bezpośredni odbiornik współpracujący z sensorem … za pomocą łączności Bluetooth.
Smartfon musi znajdować się stale przy dziecku (w szkole, podczas snu), pobiera dane o poziomie cukru i uruchamia alarmy w przypadku wykrycia zagrażającej życiu hipoglikemii lub hiperglikemii. Urządzenie to ze względu na wdrożony system medyczny, utraciło charakter rekreacyjny, stając się niezbędnym elementem indywidualnego sprzętu ułatwiającego czynności życiowe. 2. Smartwatch dla dziecka – zegarek sparowany ze smartfonem dziecka, noszony na nadgarstku. Umożliwia dziecku błyskawiczny i dyskretny podgląd aktualnego poziomu cukru oraz trendów (wzrostowych/spadkowych) m.in. w trakcie lekcji szkolnych, bez konieczności ciągłego wyciągania telefonu komórkowego.
Jest to kluczowe z punktu widzenia psychospołecznego oraz organizacyjnego w placówce oświatowej. Zegarek pełni rolę pomocniczego urządzenia wyświetlającego alarmy medyczne bezpośrednio na ciele pacjenta. 3. Smartfon dla rodzica (Pani) – urządzenie działające w trybie tzw. „…” (opiekuna). Dzięki stałemu połączeniu internetowemu (chmura danych systemu …), smartfon rodzica odbiera w czasie rzeczywistym odczyty glikemii z telefonu dziecka. Pozwala to Pani na zdalne, całodobowe monitorowanie stanu zdrowia dziecka, gdy przebywa ono w szkole, oraz na natychmiastową reakcję (np. kontakt z nauczycielem lub podanie insuliny/węglowodanów) w sytuacjach krytycznych.
Wszystkie wymienione urządzenia zostaną nabyte w celu ułatwienia dziecku wykonywania czynności życiowych, których utrudnienie wynika bezpośrednio z ciężkiej, przewlekłej choroby. Wydatki te nie zostaną sfinansowane (ani dofinansowane) ze środków PFRON, NFZ, ZFRON czy ZAZ. Będzie Pani posiadać faktury Vat dokumentujące ww. zakupy, wystawione na Pani dane osobowe. W uzupełnieniu wniosku z 14 października 2026 r. wskazała Pani, że orzeczenie o niepełnosprawności zostało wydane … września 2025 r. przez Powiatowy Zespół do Spraw Orzekania o Niepełnosprawności dla Miasta … i Powiatu … w … (numer pisma …).
Niepełnosprawność datuje się od … lipca 2025 r., orzeczenie wydane jest do … września 2028 r. Orzeczenie o niepełnosprawności będzie obowiązywało w dacie poniesienia wydatku. Syn nie osiąga dochodów. Jest Pani zatrudniona na podstawie umowy o pracę na czas określony do … grudnia 2026 r. w … . Z osiąganych dochodów jest Pani w stanie zakupić przedmiotowy sprzęt, krótkoterminowo przesuwając potrzebną kwotę z innych potrzeb, ale w dłuższej perspektywie czasu nie możemy sobie pozwolić na tak znaczne uszczuplenie budżetu rodzinnego. Jest to duży wydatek dla gospodarstwa rodzinnego, w skład którego wchodzi troje dzieci nie uzyskujących dochodów.
Sprzęt chciałaby Pani zakupić jak najszybciej, najlepiej jeszcze w 2026 r., gdyż obecnie posiadany sprzęt niskiej jakości powoduje utrudnienia w stałej komunikacji między dzieckiem a rodzicem, a co za tym idzie, szybkim wdrażaniu decyzji dotyczących zdrowia i bezpieczeństwa dziecka.
Pytanie
Czy w opisanym powyżej zdarzeniu przyszłym wydatek poniesiony przez Panią na zakup smartfona i smartwatcha dla małoletniego dziecka z niepełnosprawnością (cukrzyca typu 1) oraz smartfona dla Pani (rodzica/opiekuna) jako urządzeń niezbędnych do obsługi systemu … (monitorowanie glikemii w celu ochrony zdrowia i życia dziecka) stanowi wydatek na zakup indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych w rozumieniu art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o PIT i może zostać odliczony od Pani dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej?
Pani stanowisko w sprawie
Pani zdaniem, wydatki poniesione na zakup smartfona dla dziecka, smartwatcha dla dziecka oraz smartfona dla rodzica (opiekuna) spełniają przesłanki określone w art. 26 ust. 1 pkt 6 w zw. z art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.) i podlegają odliczeniu od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, jako wydatki na zakup indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do niepełnosprawności.
Zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o PIT, za wydatki na cele rehabilitacyjne uznaje się m.in. zakup indywidualnego sprzętu ułatwiającego czynności życiowe, których utrudnienie wynika z niepełnosprawności. Przepisy nie zawierają legalnej definicji ani sztywnego katalogu takich urządzeń. Dynamiczny rozwój technologii i medycyny cyfrowej sprawia, że urządzenia o charakterze powszechnym (smartfony, smartwatche), po zainstalowaniu dedykowanego oprogramowania medycznego i sparowaniu z wyrobem medycznym (sensorem …), uzyskują cechy indywidualnego sprzętu technicznego skrojonego pod konkretne potrzeby osoby niepełnosprawnej.
W przedmiotowej sprawie: · dziecko z racji wieku i choroby nie jest w stanie samodzielnie kontrolować dynamicznych zmian glikemii. Zegarek zaś, pełni rolę pomocniczego urządzenia wyświetlającego alarmy medyczne bezpośrednio na ciele pacjenta. Bez smartfona „…” oraz smartwatcha, system … jest bezużyteczny, a opieka medyczna drastycznie utrudniona. · smartfon rodzica pełni funkcję integralnego elementu systemu nadzoru medycznego. Ustawa o PIT pozwala na odliczenie wydatków rehabilitacyjnych ponoszonych przez podatnika, na którego utrzymaniu pozostają osoby niepełnosprawne.
Skoro smartfon rodzica służy wyłącznie celom zapewnienia bezpieczeństwa i ułatwienia czynności życiowych podopiecznego, wydatek ten jest ściśle związany z niepełnosprawnością dziecka.
Stanowisko to znajduje pełne potwierdzenie w aktualnej i jednolitej linii interpretacyjnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej – m.in. w interpretacji indywidualnej z 14 września 2026 r. Nr 0115-KDIT1.4011.527.2026.2.DB dotyczącej smartwatcha oraz w interpretacji indywidualnej z 2 kwietnia 2026 r. Nr 0112-KDSL.1-2.4011.95.2026.2.PS oraz wcześniejszych z 2025 r., gdzie organ jednoznacznie potwierdził prawo do odliczenia dwóch smartfonów (dla pacjenta i dla opiekuna) służących do obsługi aplikacji …. Mając na uwadze powyższe, wnosi Pani o potwierdzenie prawidłowości przedstawionego stanowiska.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
W myśl art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.): Podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 29-30cb, art. 30da-30dh, art. 30e-30g i art. 30j-30p, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 23o, art. 23u, art. 24 ust. 1, 2, 3b-3e, 4-4e, 6 i 21 lub art. 24b ust. 1 i 2, po odliczeniu kwot wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne.
Rodzaje wydatków na cele rehabilitacyjne uprawniające do odliczeń od dochodu przed opodatkowaniem zawiera art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zaś zasady i warunki dokonywania tych odliczeń określone zostały w ust. 7, 7b-7g i 13a tego artykułu.
Natomiast na mocy art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Za wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 6, uważa się wydatki poniesione na zakup, naprawę lub najem indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, oraz wyposażenia umożliwiającego ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem, niewymienionych w wykazie, o którym mowa w pkt 2a, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego.
Zgodnie z art. 26 ust. 7 pkt 4 tej ustawy: Wysokość wydatków na cele określone w ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 7c, ustala się na podstawie dokumentu stwierdzającego ich poniesienie, zawierającego w szczególności: dane identyfikujące kupującego (odbiorcę usługi lub towaru) i sprzedającego (towar lub usługę), rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz kwotę zapłaty - w przypadkach innych niż wymienione w pkt 1-3. Stosownie do art. 26 ust. 7b tejże ustawy: Wydatki, o których mowa w ust. 7a, podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, zakładowego funduszu aktywności, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.
W przypadku gdy wydatki były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie. W przypadku gdy wydatki były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.
Zgodnie z art. 26 ust. 7d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Warunkiem odliczenia wydatków, o których mowa w ust. 7a, jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek: 1) orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach, lub 2) decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, albo 3) orzeczenia o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów.
Jak stanowi przepis art. 26 ust. 7e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Przepisy ust. 7a-7d i 7g stosuje się odpowiednio do podatników, na których utrzymaniu w roku podatkowym pozostają następujące osoby niepełnosprawne: osoba będąca w stosunku do podatnika lub jego małżonka osobą zaliczoną do I grupy podatkowej w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn lub dziecko obce przyjęte na wychowanie przez podatnika lub jego małżonka, pod warunkiem że uzyskane w roku podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych nie przekraczają dwunastokrotności kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej, w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego.
Do dochodów, o których mowa w zdaniu pierwszym, nie zalicza się alimentów na rzecz dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4c, z uwzględnieniem art. 6 ust. 4e, świadczenia uzupełniającego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 100a, dodatku energetycznego, o którym mowa w art. 5c ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. - Prawo energetyczne, dodatku osłonowego, o którym mowa w art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 17 grudnia 2021 r. o dodatku osłonowym (Dz.U. z 2026 r. poz. 77 ), dodatku węglowego, o którym mowa w art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 5 sierpnia 2022 r. o dodatku węglowym (Dz.U. z 2024 r. poz. 1207 ), dodatku dla gospodarstw domowych z tytułu wykorzystywania niektórych źródeł ciepła i dodatku dla niektórych podmiotów niebędących gospodarstwami domowymi z tytułu wykorzystywania niektórych źródeł ciepła, o których mowa w art. 1 pkt 2 i 3 ustawy z dnia 15 września 2022 r. o szczególnych rozwiązaniach w zakresie niektórych źródeł ciepła w związku z sytuacją na rynku paliw (Dz.U. z 2024 r. poz. 1509 oraz z 2025 r. poz. 290 i 759 ), dodatku elektrycznego, o którym mowa w art. 27 ustawy z dnia 7 października 2022 r. o szczególnych rozwiązaniach służących ochronie odbiorców energii elektrycznej w 2023 roku oraz w 2024 roku w związku z sytuacją na rynku energii elektrycznej (Dz.U. z 2024 r. poz. 1288 i 1831 oraz z 2025 r. poz. 565 i 1812 ), refundacji kwoty odpowiadającej podatkowi VAT, o której mowa w art. 18 ustawy z dnia 15 grudnia 2022 r. o szczególnej ochronie niektórych odbiorców paliw gazowych w 2023 r. oraz w 2024 r. w związku z sytuacją na rynku gazu (Dz.U. z 2025 r. poz. 204 ), bonu energetycznego, o którym mowa w art. 2 ustawy z dnia 23 maja 2024 r. o bonie energetycznym oraz o zmianie niektórych ustaw w celu ograniczenia cen energii elektrycznej, gazu ziemnego i ciepła systemowego (Dz.U. z 2026 r. poz. 21 ), bonu ciepłowniczego, o którym mowa w ustawie z dnia 12 września 2025 r. o bonie ciepłowniczym oraz o zmianie niektórych ustaw w celu ograniczenia wysokości cen energii elektrycznej (Dz.U. poz. 1302 oraz z 2026 r. poz. 32 ), oraz przyznanych na podstawie odrębnych przepisów zasiłku pielęgnacyjnego, dodatkowego rocznego świadczenia pieniężnego dla emerytów i rencistów oraz kolejnego dodatkowego rocznego świadczenia pieniężnego dla emerytów i rencistów.
W myśl art. 26 ust. 7f ww. ustawy: Ilekroć w przepisach ust. 7a jest mowa o osobach zaliczonych do: 1) I grupy inwalidztwa - należy przez to rozumieć odpowiednio osoby, w stosunku do których, na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono: a) całkowitą niezdolność do pracy oraz niezdolność do samodzielnej egzystencji albo aa) niezdolność do samodzielnej egzystencji, albo b) znaczny stopień niepełnosprawności; 2) II grupy inwalidztwa - należy przez to rozumieć odpowiednio osoby, w stosunku do których, na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono: a) całkowitą niezdolność do pracy albo b) umiarkowany stopień niepełnosprawności.
Stosownie do art. 26 ust. 13a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Wydatki na cele określone w ust. 1 podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały odliczone od dochodów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c lub nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.
Z cytowanych powyżej przepisów w szczególności wynika, że warunkiem odliczenia wydatków na cele rehabilitacyjne – stosownie do treści art. 26 ust. 7d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek: orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach, lub decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, albo orzeczenia o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów.
Ponadto, odliczenie wydatków związanych z niepełnosprawnością w ramach ulgi rehabilitacyjnej przysługuje podatnikowi, na którego utrzymaniu pozostają osoby niepełnosprawne, do których zalicza się: osobę będącą w stosunku do podatnika lub jego małżonka osobą zaliczoną do I grupy podatkowej w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn lub dziecko obce przyjęte na wychowanie przez podatnika lub jego małżonka, pod warunkiem, że uzyskane w roku podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych nie przekraczają dwunastokrotności kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej, w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego.
Z opisu sprawy wynika, że Pani dziecko ma 14 lat i posiada aktualne orzeczenie o niepełnosprawności, zawierające min. wskazanie o konieczności stałej opieki lub pomocy innej osoby, w związku ze znacznie ograniczoną możliwością samodzielnej egzystencji. Orzeczenie zostało wydane we wrześniu 2025 r. Niepełnosprawność datowana jest od … lipca 2025 r., orzeczenie wydane jest do … września 2028 r. Pani syn nie osiąga dochodów. Wobec powyższego przysługuje Pani prawo dokonywania odliczeń w ramach ulgi rehabilitacyjnej w związku z ponoszonymi wydatkami na cele rehabilitacyjne, które wymienione zostały w art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Do wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych zaliczone zostały również wskazane w art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wydatki poniesione na zakup, naprawę lub najem indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, oraz wyposażenia umożliwiającego ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego.
Określenie „indywidualny sprzęt, urządzenia i narzędzia niezbędne w rehabilitacji” oznacza, że ustawodawca zalicza do nich wyłącznie urządzenia, narzędzia i sprzęt o indywidualnym charakterze, niezbędne w rehabilitacji osoby niepełnosprawnej i ułatwiające tej osobie wykonywanie czynności życiowych. Zatem każdy wydatek na zakup ww. sprzętu, urządzeń i narzędzi musi być rozpatrywany indywidualnie w odniesieniu do konkretnej osoby, w związku z niepełnosprawnością której zostanie poniesiony.
Podkreślić należy, że aktualny rozwój nauki i techniki, w wyniku którego są wprowadzane na rynek nowe sprzęty/nowe urządzenia oraz doskonalone dotychczas funkcjonujące na rynku, powoduje, że sprzęt/urządzenia, które dotychczas nie były wykorzystywane w rehabilitacji, stają się również sprzętem/urządzeniami ułatwiającymi wykonywanie czynności życiowych osobom niepełnosprawnym. Zainstalowanie na sprzęcie oprogramowania lub aplikacji, które zmniejszają ryzyko negatywnych konsekwencji zdrowotnych, powoduje, że posiada on indywidualny charakter, związany z niepełnosprawnością, co również oznacza, że posiada on cechy indywidualnego sprzętu ułatwiającego wykonywanie czynności życiowych.
Z opisanego zdarzenia przyszłego wynika, że jest Pani rodzicem i opiekunem prawnym małoletniego dziecka w wieku 14 lat, które choruje na cukrzycę typu 1. Ponosi Pani koszty utrzymania dziecka. W celu ratowania życia i zdrowia dziecka oraz umożliwienia mu codziennego funkcjonowania, lekarz diabetolog zalecił stosowanie systemu ciągłego monitorowania glikemii (…). W celu wdrożenia zaleceń lekarskich i zapewnienia dziecku bezpieczeństwa, musi Pani zakupić następujący sprzęt elektroniczny: 1. Smartfon dla dziecka - urządzenie będzie służyć jako bezpośredni odbiornik współpracujący z sensorem … za pomocą łączności Bluetooth.
Smartfon musi znajdować się stale przy dziecku (w szkole, podczas snu), pobiera dane o poziomie cukru i uruchamia alarmy w przypadku wykrycia zagrażającej życiu hipoglikemii lub hiperglikemii. Urządzenie to ze względu na wdrożony system medyczny, utraciło charakter rekreacyjny, stając się niezbędnym elementem indywidualnego sprzętu ułatwiającego czynności życiowe. 2. Smartwatch dla dziecka – zegarek sparowany ze smartfonem dziecka, noszony na nadgarstku. Umożliwia dziecku błyskawiczny i dyskretny podgląd aktualnego poziomu cukru oraz trendów (wzrostowych/spadkowych) m.in. w trakcie lekcji szkolnych, bez konieczności ciągłego wyciągania telefonu komórkowego.
Jest to kluczowe z punktu widzenia psychospołecznego oraz organizacyjnego w placówce oświatowej. Zegarek pełni rolę pomocniczego urządzenia wyświetlającego alarmy medyczne bezpośrednio na ciele pacjenta. 3. Smartfon dla rodzica (Pani) – urządzenie działające w trybie tzw. „…” (opiekuna). Dzięki stałemu połączeniu internetowemu (chmura danych systemu …), smartfon rodzica odbiera w czasie rzeczywistym odczyty glikemii z telefonu dziecka. Pozwala to Pani na zdalne, całodobowe monitorowanie stanu zdrowia dziecka, gdy przebywa ono w szkole, oraz na natychmiastową reakcję (np. kontakt z nauczycielem lub podanie insuliny/węglowodanów) w sytuacjach krytycznych.
Wszystkie wymienione urządzenia zostaną nabyte w celu ułatwienia dziecku wykonywania czynności życiowych, których utrudnienie wynika bezpośrednio z ciężkiej, przewlekłej choroby. Sprzęt chciałaby Pani zakupić jak najszybciej, najlepiej jeszcze w 2026 r., gdyż obecnie posiadany sprzęt niskiej jakości powoduje utrudnienia w stałej komunikacji między dzieckiem a rodzicem, a co za tym idzie, szybkim wdrażaniu decyzji dotyczących zdrowia i bezpieczeństwa dziecka.
Mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz zaprezentowany przez Panią opis sprawy stwierdzić należy, że wydatki które poniesie Pani na zakup smartfona i smartwatcha dla Pani dziecka oraz smartfona dla Pani (rodzica/opiekuna), które jak Pani wskazała, będą wyróżniały się indywidualnymi cechami związanymi z niepełnosprawnością Pani syna i które rzeczywiście będą miały na celu ułatwienia Pani dziecku wykonywania czynności życiowych, mieszczą się w dyspozycji art. 26 ust. 1 pkt 6 w zw. z art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W konsekwencji wskazane przez Panią wydatki będzie mogła Pani odliczyć od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym wydatki te zostaną poniesione.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji. Podkreślenia wymaga również, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Organ wydający interpretacje opiera się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku nie prowadzi postępowania dowodowego. Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy Ordynacja podatkowa, jest sam przepis prawa.
Jeżeli zatem, przedstawiony we wniosku stan faktyczny (zdarzenie przyszłe) będzie różnił się od występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie Pani chroniła w zakresie rzeczywiście zaistniałego stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Należy też zauważyć, że to na podatniku spoczywa obowiązek udowodnienia w toku ewentualnego postępowania podatkowego okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.
Odnosząc się do powołanych przez Panią interpretacji indywidualnych wskazuję, że zostały one wydane w indywidualnych sprawach i nie mają zastosowania ani konsekwencji wiążących w odniesieniu do żadnego innego zaistniałego stanu faktycznego bądź zdarzenia przyszłego. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. 622 ze zm.).
Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji. · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art.
47 § 1 PPSA), albo · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA). Podstawa prawna dla wydania interpretacji Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.