Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
12 sierpnia 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 8 września 2026 r. oraz pismem z 12 października 2026 r., a także pismem z 13 października 2026 r.- w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Prowadziła Pani jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Działalność została zawieszona 31 lipca 2025 r. Następnie w dniu 15 stycznia 2026 r. złożyła Pani wniosek o wykreślenie działalności z CEIDG ze wskazaniem daty zaprzestania wykonywania działalności na dzień 31 grudnia 2025 r. W CEIDG widnieje data zaprzestania wykonywania działalności 31 grudnia 2025 r., data wykreślenia wpisu 15 stycznia 2026 r. oraz status „wykreślona”. Od 1 stycznia 2026 r. nie prowadzi Pani działalności gospodarczej i nie osiąga Pani przychodów z działalności opodatkowanych ryczałtem ani podatkiem liniowym.
W 2026 r. samotnie wychowuje Pani małoletnie dziecko i zamierza Pani skorzystać z preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Uzupełnienie zdarzenia przyszłego W 2026 r. posiada i będzie Pani posiadała stan cywilny: rozwiedziona. Wyrok rozwodowy uprawomocnił się w dniu 10 lipca 2010 r. W 2026 r. uzyskuje Pani i będzie Pani uzyskiwała dochody ze stosunku pracy, opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych według skali podatkowej. W 2026 r. nie prowadzi Pani działalności gospodarczej i nie uzyskuje oraz nie przewiduje Pani uzyskania żadnych przychodów z działalności gospodarczej.
Prowadzona przez Panią działalność gospodarcza została zawieszona z dniem 31 lipca 2025 r., a następnie zakończona z dniem 31 grudnia 2025 r. Zgłoszenie wykreślenia działalności z CEIDG zostało dokonane 15 stycznia 2026 r., ze wskazaniem daty zaprzestania wykonywania działalności gospodarczej na dzień 31 grudnia 2025 r. W 2026 r. nie ponosi i nie przewiduje Pani ponoszenia kosztów związanych z prowadzoną wcześniej działalnością gospodarczą, do których byłaby Pani zobowiązana na podstawie umów zawartych przed jej zawieszeniem lub likwidacją.
W 2026 r. dokonała Pani jedynie zapłaty zaległych zobowiązań z tytułu podatku VAT dotyczących okresów rozliczeniowych przypadających w 2025 r. W 2026 r. nie wystawiała Pani ani nie rozliczała Pani faktur związanych z prowadzoną wcześniej działalnością gospodarczą i nie uzyskała Pani z tej działalności żadnych przychodów. W 2026 r. nie ma Pani i nie przewiduje Pani, aby miała Pani zobowiązanie lub uprawnienie do zwiększenia lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów z tytułu zlikwidowanej działalności gospodarczej, ani zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń w ramach tej działalności.
W 2026 r. nie dokonywała Pani żadnych korekt dotyczących podatku dochodowego z prowadzonej wcześniej działalności gospodarczej. Zapłata dokonana w 2026 r. dotyczyła zaległych zobowiązań z tytułu podatku VAT za 2025 r. W 2026 r. w stosunku do Pani ani do Pani dzieci nie mają i nie będą miały zastosowania przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W 2026 r. nie osiąga Pani i nie będzie Pani osiągała przychodów z działalności gospodarczej opodatkowanych na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
W związku z prowadzoną wcześniej działalnością gospodarczą w 2026 r. nie osiąga Pani przychodów, nie ponosi Pani kosztów uzyskania przychodów, nie ma Pani zobowiązania ani uprawnienia do zwiększenia lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów oraz nie ma Pani zobowiązania ani uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń. Ani Pani, ani Pani dzieci nie podlegacie i nie będziecie podlegać w 2026 r. opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym ani ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych. Pani małoletnie dziecko nie posiada statusu osoby niepełnosprawnej.
Zarówno Pani, jak i ojciec Pani małoletniego syna, posiadacie władzę rodzicielską wobec dziecka. Małoletni syn stale mieszka jednak wyłącznie z Panią. To Pani sprawuje nad nim bieżącą, codzienną opiekę oraz zajmuje się Pani jego wychowaniem i zaspokajaniem jego codziennych potrzeb. Ojciec dziecka nie mieszka z Panią ani z dzieckiem. W 2025 r. wyjechał za granicę, a obecnie przebywa w zakładzie karnym. Nie prowadzicie wspólnego gospodarstwa domowego i nie wychowujecie wspólnie dziecka. Młodszy syn pochodzi ze związku nieformalnego. Sąd nie wydawał orzeczenia ustalającego, że dziecko pozostaje przy Pani, ani orzeczenia ustanawiającego pieczę naprzemienną.
Sąd orzekał w przedmiocie alimentów na rzecz dziecka. Kontakty ojca z dzieckiem nie zostały uregulowane przez sąd. Nie sprawujecie z ojcem dziecka pieczy naprzemiennej. Syn faktycznie i stale mieszka wyłącznie z Panią i to Pani sprawuje nad nim codzienną opiekę oraz zajmuje się jego wychowaniem. Świadczenie wychowawcze 800+ na małoletniego syna pobiera wyłącznie Pani. Jest Pani również matką starszego syna, który obecnie ma 19 lat. Z uwagi na jego pełnoletność nie wykonuje Pani wobec niego władzy rodzicielskiej. Syn mieszka jednak wyłącznie z Panią i pozostaje na Pani utrzymaniu. Od wielu lat nie utrzymuje kontaktu ze swoim ojcem i nie jest wychowywany wspólnie przez Panią i jego ojca.
Starszy syn nie pracuje i nie uzyskuje żadnych dochodów. Od października 2026 r. rozpoczyna studia. Ponadto, wyjaśniła Pani, że ojciec Pani dziecka nie zamieszkuje z Wami ani nie prowadzi z Panią wspólnego gospodarstwa domowego. Od listopada 2025 r. przebywał za granicą, natomiast od lipca 2026 r. odbywa karę pozbawienia wolności w zakładzie karnym, z przewidywanym terminem zakończenia kary w lipcu 2028 r. Ojciec dziecka nie uczestniczy w jego codziennym wychowaniu, nie sprawuje nad nim osobistej opieki ani nie dzieli z Panią obowiązków rodzicielskich.
Samodzielnie sprawuje Pani opiekę nad dzieckiem, podejmuje Pani decyzje dotyczące jego wychowania, edukacji, zdrowia oraz organizacji codziennego życia. W związku z powyższym oświadcza Pani, że faktycznie samotnie wychowuje Pani dziecko i nie realizuje Pani obowiązków wychowawczych wspólnie z jego ojcem. Pytania ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku 1. Czy w opisanym zdarzeniu przyszłym przysługuje Pani za 2026 r. prawo do rozliczenia jako osobie samotnie wychowującej dziecko?
2. Czy zakończenie działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem z dniem 31 grudnia 2025 r., przy wykreśleniu wpisu z CEIDG 15 stycznia 2026 r., wyłącza możliwość preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego za 2026 r. jako osoby samotnie wychowującej dziecko? Pani stanowisko Uważa Pani, że przysługuje Pani prawo do preferencyjnego rozliczenia za 2026 r. jako osobie samotnie wychowującej dziecko. Działalność gospodarcza opodatkowana ryczałtem została zakończona 31 grudnia 2025 r., a od 1 stycznia 2026 r. nie prowadzi Pani działalności i nie osiąga Pani z niej przychodów.
Sam fakt dokonania wykreślenia wpisu z CEIDG w dniu 15 stycznia 2026 r. nie oznacza, że działalność była przez Panią prowadzona w 2026 r. W Pani ocenie nie zachodzi zatem wyłączenie określone w art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W Pani ocenie przysługuje Pani za 2026 r. prawo do preferencyjnego rozliczenia jako osobie samotnie wychowującej dziecko, z przyczyn wskazanych w pierwotnym wniosku oraz jego niniejszym uzupełnieniu.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Ogólne zasady rozliczania się jako osoba samotnie wychowująca dzieci Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.) jest zasada powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Z jego treści wynika, że: Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
W myśl art. 6 ust. 4c wskazanej ustawy: Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci: 1) małoletnie, 2) pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną, 3) pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie - podatek może być określony zgodnie z ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym.
Na podstawie art. 6 ust. 4d wskazanej ustawy: W przypadku, o którym mowa w ust. 4c, podatek jest określany w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, z uwzględnieniem art. 7, przy czym do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w niniejszej ustawie.
Art. 6 ust. 4e cytowanej ustawy stanowi, że: Przepisu ust. 4c pkt 3 nie stosuje się, jeżeli dziecko, o którym mowa w tym przepisie, uzyskało w roku podatkowym: 1) dochody, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegające opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b lub 2) przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152 - w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz. U. z 2023 r. poz. 2194), w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego.
Stosownie do art. 6 ust. 4f ww. ustawy: Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 4d, nie ma zastosowania do osoby, która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci (Dz. U. z 2019 r. poz. 2407 oraz z 2021 r. poz. 1162, 1981 i 2270).
Według art. 6 ust. 8 ww. ustawy: Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko lub jej dziecko: 1) stosuje przepisy: a) art. 30c lub b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej ustawy - w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń; 2) podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
Brzmienie art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych precyzuje pojęcie „osoby samotnie wychowującej dzieci” w taki sposób, aby nie budziło wątpliwości, iż prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów nie przysługuje wszystkim osobom stanu wolnego posiadającym dzieci własne lub przysposobione, (o których mowa w tym przepisie), a wyłącznie jednemu z rodziców/opiekunów prawnych, tj. temu, który samotnie wychowuje dziecko/dzieci. Do skorzystania z tej preferencji, niewystarczające jest samo legitymowanie się określonym stanem cywilnym.
Równie istotne jest samotne troszczenie się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka bez udziału innej osoby, tj. w szczególności ojca lub matki dziecka. Przedmiotem Pani wątpliwości jest możliwość rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2026 rok w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dzieci. Możliwość skorzystania przez Panią z preferencyjnego rozliczenia Przystępując do oceny możliwości skorzystania przez Panią z preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2026 rok dla osoby samotnie wychowującej dzieci, podkreślić należy, że wszystkie ulgi i zwolnienia podatkowe są odstępstwem od zasady powszechności opodatkowania.
Odstępstwa od zasady powszechności opodatkowania muszą bezwzględnie wynikać z przepisów prawa i być interpretowane ściśle z jego literą. Oznacza to, że nie można dokonywać wykładni rozszerzającej ani też zawężającej. Stąd też, aby skorzystać z preferencji podatkowej, w tym tej przewidzianej dla osób samotnie wychowujących dzieci, konieczne jest spełnienie wszystkich przesłanek wymaganych do jej zastosowania. Preferencja ta obwarowana jest szeregiem warunków wyraźnie wskazanych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymieniają enumeratywnie osoby, którym przysługuje status osób samotnie wychowujących dzieci, odwołując się zarówno do statusu cywilnoprawnego osoby wychowującej dzieci (panna, kawaler, wdowa, wdowiec, rozwódka, rozwodnik), jak również do tego, że osoba ta musi faktycznie wychowywać dzieci samotnie. Przy czym, ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje - dla potrzeb jej wykładni i stosowania - samotnego wychowywania, ani nie odsyła w tym zakresie do odrębnych regulacji. Dla ustalenia znaczenia „samotnie” oraz „wychowywać” należy zatem odwołać się w pierwszej kolejności do językowych reguł interpretacyjnych.
Zgodnie z internetowym Słownikiem Języka Polskiego PWN „wychować - wychowywać” to: (1) «zapewnić dziecku opiekę i doprowadzić je do samodzielności», (2) «przygotować kogoś do pracy w jakiejś dziedzinie». Zatem, „wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt doprowadzić do osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie polega na stałym troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój emocjonalny.
Wychowanie dziecka można określić jako kształtowanie osobowości dziecka poprzez kształtowanie jego samodzielności, obowiązkowości, rozwijanie predyspozycji intelektualnych i umiejętności praktycznych, kształtowanie światopoglądu, systemu wartości oraz postaw emocjonalnych. Natomiast, „samotny” to: (1) «żyjący sam, bez rodziny, przyjaciół», (2) «znajdujący się w określonej sytuacji, w określonym czasie zupełnie sam», (3) «spędzany, odbywany w pojedynkę, bez towarzystwa», (4) «znajdujący się na odludziu».
Przez osobę samotnie wychowującą dziecko, o której mowa w przytoczonych na wstępie przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy więc rozumieć osobę, która faktycznie w pojedynkę w pełni lub w przeważającej mierze wychowuje dziecko bez udziału drugiego rodzica w procesie wychowawczym, stale, na co dzień troszcząc się nie tylko o byt materialny, ale także rozwój emocjonalny dziecka.
W sytuacji, gdy dziecko zamieszkując wraz z jednym rodzicem, pozostaje pod jego stałą, codzienną opieką, a drugi rodzic jest zobowiązany np. do płacenia alimentów oraz zajmowania się dzieckiem doraźnie, status samotnego rodzica ma ten, przy którym dziecko zamieszkuje i który wykonuje wszystkie obowiązki, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój. Jednakże na skutek dorastania i usamodzielniania się dzieci, ich wychowanie z czasem zmienia swój charakter. Samotne wychowywanie pełnoletniego dziecka może przyjąć więc inną formę niż wychowanie dziecka małoletniego.
Pełnoletnie dziecko może być na tyle dojrzałe i ukształtowane, że nie będzie wymagało stałej opieki swojego rodzica lub opiekuna prawnego. W takim przypadku samotne wychowanie sprowadzić może się do wykonywania obowiązku alimentacyjnego, tj. troszczenia się o byt materialny oraz okresowego lub doraźnego wspierania emocjonalnego, pomocy w podejmowaniu trudnych decyzji, służenia radą czy dbania o interesy dziecka. Jednocześnie przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uzależniają prawa podatnika do preferencyjnego opodatkowania jego dochodów od tego, czy przez cały rok był osobą samotnie wychowującą dzieci.
Wystarczające jest zatem, aby taki stan zaistniał w ciągu roku, a nie trwał przez cały rok. Ocena skutków podatkowych za 2026 rok Przedmiotem Pani wątpliwości jest możliwość rozliczenia się jako matka samotnie wychowująca dziecko w przypadku zlikwidowania działalności gospodarczej z dniem 31 grudnia 2025 roku.
W tym miejscu wyjaśnić należy, że z uzasadnienia do zmiany brzmienia art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że projekt ustawy zmieniającej (ustawa z 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw - Dz. U. z 2021 r. poz. 2105) przewiduje w szczególności poszerzenie prawa do wspólnego opodatkowania małżonków i osób samotnie wychowujących dzieci w odniesieniu do tych podatników, do których mają zastosowanie przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych lub przepisy o ryczałcie, w zakresie opodatkowania przychodów innych niż z tytułu tzw. najmu prywatnego i którzy przez cały rok podatkowy nie osiągnęli przychodów, ani nie ponieśli kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w tych przepisach, nie są również obowiązani lub nie korzystają z uprawnienia na podstawie tych przepisów do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, ani nie są obowiązani albo nie korzystają z uprawnienia na podstawie tych przepisów do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń, tj. podatników, którzy złożą „zerowy” PIT-36L lub PIT-28. Ustawodawca uzależnił więc prawo do skorzystania z preferencyjnych zasad obliczania podatku dochodowego dla osób samotnie wychowujących dzieci od spełnienia łącznie wszystkich warunków określonych w stosownych przepisach, tj.: posiadania statusu osoby samotnie wychowującej dziecko (dzieci); wychowywania w roku podatkowym dziecka (dzieci); braku zastosowania w stosunku do podatnika i jego dziecka przepisów art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu prywatnego, w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń; oraz niepodlegania opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
W tym miejscu zauważyć należy, że dla celów podatkowych podatnik pozostaje przedsiębiorcą od dnia rozpoczęcia działalności do jej zakończenia (likwidacji) ze wszelkimi konsekwencjami wynikającymi z przepisów prawnych. W przypadku zatem, jeżeli podatnik zgłosił likwidację działalności, to nie można uznać, że dla celów podatkowych jest ona kontynuowana.
Skoro 31 grudnia 2025 r. zakończyła Pani prowadzenie działalności gospodarczej i w 2026 r. w związku z prowadzoną wcześniej działalnością gospodarczą nie osiągnęła i nie będzie Pani osiągała przychodów, nie ponosiła i nie będzie Pani ponosiła kosztów uzyskania przychodów, nie ma i nie będzie Pani miała zobowiązania ani uprawnienia do zwiększenia lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów oraz nie ma i nie będzie Pani miała zobowiązania ani uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń, to nie znajduje w stosunku do Pani zastosowania ograniczenie wynikające z art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Jednocześnie z opisu sprawy wynika, że Pani małoletnie dziecko mieszka z Panią na stałe, a drugi rodzic nie uczestniczy w jego wychowaniu na równych zasadach. Nie sprawujecie z ojcem dziecka pieczy naprzemiennej. To Pani sprawuje nad nim bieżącą, codzienną opiekę oraz zajmuje się Pani jego wychowaniem i zaspokajaniem jego codziennych potrzeb. Ojciec dziecka nie mieszka z Panią ani z dzieckiem. W 2025 r. wyjechał za granicę, natomiast od lipca 2026 r. odbywa karę pozbawienia wolności w zakładzie karnym, z przewidywanym terminem zakończenia kary w lipcu 2028 r. Nie prowadzicie wspólnego gospodarstwa domowego i nie wychowujecie wspólnie dziecka.
Świadczenie wychowawcze 800+ na małoletniego syna pobiera wyłącznie Pani. Ojciec dziecka nie uczestniczy w jego codziennym wychowaniu, nie sprawuje nad nim osobistej opieki ani nie dzieli z Panią obowiązków rodzicielskich. Samodzielnie sprawuje Pani opiekę nad dzieckiem, podejmuje Pani decyzje dotyczące jego wychowania, edukacji, zdrowia oraz organizacji codziennego życia. Jest Pani również matką starszego syna, który obecnie ma 19 lat. Z uwagi na jego pełnoletność nie wykonuje Pani wobec niego władzy rodzicielskiej. Syn mieszka jednak wyłącznie z Panią i pozostaje na Pani utrzymaniu. Od wielu lat nie utrzymuje kontaktu ze swoim ojcem i nie jest wychowywany wspólnie przez Panią i jego ojca.
Starszy syn nie pracuje i nie uzyskuje żadnych dochodów. Od października 2026 r. rozpoczyna studia.
Skoro w 2026 roku Pani synowie zamieszkują oraz będą zamieszkiwali z Panią, a Pani jako rozwódka nie będzie sprawowała opieki w porównywalnym wymiarze czasowym i jakościowym nad małoletnim synem z jego ojcem, bowiem ciężar wychowania dziecka spoczywa oraz będzie spoczywał wyłącznie na Pani, a także w związku z tym, że pełnoletni syn, który w październiku 2026 r. rozpoczyna studia pozostaje na Pani utrzymaniu, to ma Pani prawo do skorzystania w 2026 roku z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci, na zasadach określonych w art. 6 ust. 4c i ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zatem Pani stanowisko jest prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.
Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art.
47 § 1 PPSA), albo w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA). Podstawa prawna dla wydania interpretacji Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.