Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
31 maja 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym i nie prowadzi działalności gospodarczej. 29 czerwca 2023 r. zmarła matka Wnioskodawcy. Spadek po zmarłej nabyło troje dzieci, po 1/3 udziału każde, co zostało potwierdzone aktem poświadczenia dziedziczenia Rep. (...). W skład spadku weszła nieruchomość - lokal mieszkalny położony na terytorium Polski. Spadkodawczyni nabyła przedmiotową nieruchomość 19 maja 2023 r. za cenę 471.000 zł, co zostało udokumentowane aktem notarialnym Rep. (...). Wnioskodawca wraz z pozostałymi współspadkobiercami planuje sprzedaż nieruchomości w 2026 r. Odpłatne zbycie nieruchomości nie nastąpi w wykonaniu działalności gospodarczej.
Sprzedaż nastąpi przed upływem pięciu lat liczonych od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta przez spadkodawczynię. Wnioskodawca posiada dokumentację potwierdzającą poniesienie przez spadkodawczynię wydatków na nabycie nieruchomości, w szczególności akt notarialny dokumentujący zakup nieruchomości Rep. (...)
Pytanie
Czy w przypadku odpłatnego zbycia przez Wnioskodawcę udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku, do kosztów uzyskania przychodu, o których mowa w art. 22 ust. 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Wnioskodawca może zaliczyć przypadającą proporcjonalnie na niego część kosztów nabycia nieruchomości poniesionych przez spadkodawczynię, w tym cenę zakupu nieruchomości wynoszącą 471.000 zł?
Pani stanowisko w sprawie
W przypadku odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku, Wnioskodawca jest uprawniony do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu przypadającej na niego części udokumentowanych kosztów nabycia nieruchomości poniesionych przez spadkodawczynię, zgodnie z art. 22 ust. 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 22 ust. 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: „Do kosztów uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości i praw (...) nabytych w drodze spadku zalicza się również udokumentowane koszty nabycia lub wytworzenia poniesione przez spadkodawcę”.
Oznacza to, że przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku spadkobierca ma prawo uwzględnić jako koszt uzyskania przychodu wydatki poniesione uprzednio przez spadkodawcę na nabycie nieruchomości. W konsekwencji podstawę opodatkowania stanowić będzie dochód będący różnicą pomiędzy przychodem przypadającym na Wnioskodawcę z tytułu sprzedaży udziału w nieruchomości, a przypadającą proporcjonalnie na Wnioskodawcę częścią kosztów nabycia poniesionych przez spadkodawczynię.
Stanowisko to znajduje potwierdzenie w aktualnej praktyce interpretacyjnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, m.in.: - interpretacja indywidualna z dnia 4 grudnia 2025 r., sygn. 0115-KDIT3.4011.866.2025.1.AD, - interpretacja indywidualna z dnia 15 stycznia 2026 r., sygn. 0115-KDIT3.4011.1009.2025.1.AD, - interpretacja indywidualna z dnia 30 marca 2026 r., sygn. 0115-KDIT1.4011.115.2026.1.DB.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Koszty uzyskania przychodów z tytułu zbycia nieruchomości nabytej w spadku Stosownie do art. 22 ust. 6d ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.): Za koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, nabytych w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób, uważa się udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.
Do kosztów uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości i praw, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, nabytych w drodze spadku zalicza się również udokumentowane koszty nabycia lub wytworzenia poniesione przez spadkodawcę oraz przypadające na podatnika ciężary spadkowe, w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub zbywanego prawa odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych nabytych przez podatnika.
Przez ciężary spadkowe, o których mowa w zdaniu drugim, rozumie się spłacone przez podatnika długi spadkowe, zaspokojone roszczenia o zachowek oraz wykonane zapisy zwykłe i polecenia, również w przypadku, gdy podatnik spłacił długi spadkowe, zaspokoił roszczenia o zachowek lub wykonał zapisy zwykłe i polecenia po dokonaniu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c. Z art. 22 ust. 6e wskazanej ustawy wynika, że: Wysokość nakładów, o których mowa w ust. 6c i 6d, ustala się na podstawie faktur VAT w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług oraz dokumentów stwierdzających poniesienie opłat administracyjnych.
Z opisu sprawy wynika, że: · 29 czerwca 2023 r. zmarła Pani mama, która 19 maja 2023 r. nabyła lokal mieszkalny; · Planuje Pani wraz z rodzeństwem (każde po 1/3) nabyte w spadku po mamie udziały w lokalu mieszkalnym sprzedać w 2026 roku; · Odpłatne zbycie nieruchomości nie nastąpi w wykonaniu działalności gospodarczej; · Sprzedaż nastąpi przed upływem 5 lat liczonych od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta przez spadkodawczynię.
Wątpliwości Pani budzi kwestia czy w opisanym zdarzeniu przyszłym przysługuje Pani prawo zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów - z tytułu zbycia udziału w lokalu mieszkalnym nabytego w drodze spadku – wydatków jakie poniósł spadkodawca na zakup mieszkania będącego przedmiotem spadku. Określony w przywołanym wyżej art. 22 ust. 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych katalog wydatków, które w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy, nabytych w drodze spadku, mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodu ma charakter katalogu zamkniętego.
W związku z tym tylko wydatki wyraźnie w nim wskazane mogą pomniejszyć uzyskany przychód. Z ww. przepisu wynika, że do kosztów uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości i praw, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, nabytych w drodze spadku zalicza się m.in. udokumentowane koszty nabycia lub wytworzenia poniesione przez spadkodawcę. Koszty nabycia, co do zasady, określa notarialna umowa sprzedaży, na podstawie której spadkodawca stał się właścicielem nieruchomości. Zatem, kosztem nabycia bez wątpienia jest cena, jaką zapłacił zbywcy za nieruchomość wynikająca z aktu notarialnego.
Wobec powyższego, udokumentowany koszt nabycia nieruchomości przez spadkodawcę (mamę), przypadający na odziedziczony przez Panią udział w lokalu mieszkalnym, może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży przez Panią swojego udziału w nieruchomości w 2026 r. W świetle powyższego stanowisko Pani przedstawione we wniosku jest prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła, i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny/zdarzenie przyszłe sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym/zdarzeniem przyszłym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.
Odnosząc się do powołanych we własnym stanowisku interpretacji organów podatkowych, wskazać należy, że rozstrzygnięcia w nich zawarte dotyczą konkretnej indywidualnej sprawy w określonym stanie faktycznym oraz zdarzeniu przyszłym i w tych sprawach rozstrzygnięcia w nich zawarte są wiążące, zatem nie mogą przesądzać o niniejszym rozstrzygnięciu. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.).
Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji. · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art.
47 § 1 PPSA), albo · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA). Podstawa prawna dla wydania interpretacji Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.