Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
24 lipca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 22 lipca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan - w odpowiedzi na wezwania - pismami z 18 sierpnia 2026 r. (wpływy 20 sierpnia 2026 r. i 16 września 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Od 45 lat zbiera Pan banknoty i monety kolekcjonerskie i przez ten czas zgromadził Pan ogromną kolekcje banknotów i monet (przy czym niektóre walory są bardzo drogie i trudne do zdobycia). Banknoty kupował Pan od 1980 r. i nie były one przeznaczone do ich odsprzedaży tylko do powiększenia kolekcji. Dzięki sprzedaży części gromadzonej latami kolekcji, uzupełnił Pan swoją kolekcję o banknoty i monety, których Panu brakowało. Przed wprowadzeniem dyrektywy DAC-7 pytał się Pan w Informacji Skarbowej, jak interpretowana jest sprzedaż monet i banknotów kolekcjonerskich.
Pani udzieliła Panu odpowiedzi, że te walory nie są objęte podatkiem, jeśli przed sprzedażą właściciel miał je przez sześć miesięcy. Urząd Skarbowy wezwał Pana do czynności sprawdzających, gdyż przekroczył Pan limit sprzedaży na X. Złożył Pan pisemne wyjaśnienie do Urzędu Podatkowego w (...), jednak poproszono Pana o złożenie dodatkowego wniosku do Krajowej Informacji Skarbowej w Bielsku-Białej o wydanie interpretacji indywidualnej w tej sprawie (wezwanie do czynności sprawdzających (...) 2026 r. wystosował do Pana Naczelnik Urzędu Skarbowego w (...). Sprawa - niezarejestrowana działalność gospodarcza. Znak sprawy: (...).
Wezwanie dotyczy sprzedaży banknotów i monet kolekcjonerskich w 2023 r. na portalu X. Pisemne wyjaśnienie złożył Pan do Urzędu Skarbowego w (...), lecz poproszono o zajęcie stanowiska w tej sprawie przez Krajową Informacje Skarbową w Bielsku-Białej).
W uzupełnieniu wniosku doprecyzował Pan, że: · Monety kolekcjonerskie to monety wybijane dla kolekcjonerów oraz monety historyczne, które były środkami płatniczymi i zostały wycofane z obiegu lub utraciły wartość. · Banknoty kolekcjonerskie to banknoty drukowane dla kolekcjonerów oraz banknoty historyczne będące środkami płatniczymi, które zostały wycofane z obiegu lub utraciły wartość. · Monety i banknoty kolekcjonerskie początkowo nabywał Pan na giełdach staroci.
Po upowszechnieniu się Internetu zaczął Pan również nabywać je za pośrednictwem aukcji internetowych, a także bezpośrednio od Narodowego Banku Polskiego. · Monety i banknoty kolekcjonerskie nabywał Pan w celu powiększania własnej kolekcji, bez zamiaru ich dalszej odsprzedaży. · Początkowo kolekcjonował Pan banknoty według numerów i serii, przykładowo: banknoty z 1946 r. o nominale 100 zł w różnych numerach serii (A, B, C, D, E) oraz banknoty z 1944 r. o nominale 20 zł w różnych seriach (AA, aA, Aa, bX).
Z czasem, po przeprowadzeniu korekty zbioru i rezygnacji ze zbierania banknotów według numerów, a także ze względu na brak możliwości zgromadzenia wszystkich serii banknotów oraz monet ze wszystkich roczników, postanowił Pan skupić się na posiadaniu po jednej sztuce z każdego rocznika. W wyniku takiego sposobu gromadzenia kolekcji udało się Panu zgromadzić niemal kompletny zbiór polskich banknotów, po jednej sztuce z każdego rocznika. W kolekcji znajdują się banknoty emitowane od 1916 r. zarówno przez państwo polskie, jak i przez zaborców na ziemiach polskich. Do pełnego zbioru brakuje Panu obecnie jedynie (...) sztuk.
Dodatkowo, zgromadził Pan duży zbiór bonów zastępczych emitowanych przez miasta lub zakłady przemysłowe, począwszy od 1914 r. · Monety i banknoty kolekcjonerskie nabywał Pan od lat osiemdziesiątych dwudziestego wieku. Początkowo kupował Pan je przede wszystkim na giełdach staroci, na których również wymieniał Pan się z innymi kolekcjonerami. Wraz z rozwojem Internetu zaczął Pan nabywać monety i banknoty także za pośrednictwem internetowych portali aukcyjnych, takich jak: (...), a także bezpośrednio od Narodowego Banku Polskiego. Nie posiada Pan obecnie szczegółowej wiedzy pozwalającej na wskazanie wszystkich podmiotów, od których na przestrzeni lat nabywał Pan monety i banknoty.
Wynika to z faktu, że gromadzi je Pan od wielu lat, a nabycia następowały od licznych osób i podmiotów. Przypuszcza Pan, że wśród sprzedających znajdowały się zarówno osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, jak również podmioty gospodarcze i instytucje. Z uwagi na upływ czasu oraz dużą liczbę dokonanych transakcji nie jest Pan jednak w stanie obecnie wskazać wszystkich tych podmiotów, ani jednoznacznie określić ich statusu. · Nabywanie monet i banknotów następowało z różną częstotliwością, w zależności od źródła ich zakupu.
Na portalu aukcyjnym (...) - w 2023 r. - nabył Pan łącznie 30 pozycji, obejmujących zarówno pojedyncze egzemplarze, jak i pakiety monet lub banknotów. Na portalu (...) - w 2023 r. - nabył Pan łącznie 7 pozycji, również w postaci pojedynczych egzemplarzy oraz pakietów. Za pośrednictwem portalu X - w 2023 r. - dokonywał Pan zakupów z większą częstotliwością - kilka banknotów tygodniowo.
Na giełdach staroci kupował Pan i sprzedawał Pan monety oraz banknoty kolekcjonerskie już od 1980 r. Wizyty na giełdach odbywały się przeważnie około dwa razy w miesiącu. · Dokonywał Pan sprzedaży monet i banknotów kolekcjonerskich na giełdach staroci już od 1980 r. W związku z tym pierwsze transakcje sprzedaży miały miejsce około 1980 r. · Dokonywał Pan sprzedaży monet i banknotów kolekcjonerskich na giełdach staroci przeważnie dwa razy w miesiącu, a na portalu X - kilka banknotów tygodniowo. · Pierwszej transakcji sprzedaży na portalu X dokonał Pan w 2015 r. · Tak, na portalu X sprzedaje Pan wyłącznie monety i banknoty kolekcjonerskie, które posiada Pan w kilkunastu lub kilkudziesięciu egzemplarzach tego samego nominału i które nie są już potrzebne do Pana kolekcji albo nie spełniają Pana oczekiwań co do stanu zachowania.
Dąży Pan do tego, aby w Pana kolekcji znajdowały się banknoty wyłącznie w bardzo dobrym lub dobrym stanie zachowania. · Dawniej sprzedawał Pan również na giełdach staroci, obecnie ze względu na wiek, sprzedaje Pan wyłącznie na portalu X. · Sprzedaje Pan tylko monety i banknoty kolekcjonerskie. · W roku 2023 sprzedał Pan: 417 sztuk, 2024: 369 sztuk, 2025: 383 sztuki oraz w 2026: 239 sztuk. Powyższe stanowi Pana odpowiedź na pytanie: Ile „monet i banknotów kolekcjonerskich” Pan sprzedał w latach: 2023 r., 2024 r., 2025 r. i w 2026 r.? · Obecnie od momentu otrzymania wezwania do czynności sprawdzających (lipiec 2026 r.) nie dokonuje Pan żadnej sprzedaży monet, ani banknotów kolekcjonerskich.
Posiada Pan kilkaset monet i banknotów kolekcjonerskich, które gromadził Pan przez około 45 lat. Pana kolekcja ma zarówno dużą wartość historyczną, jak i materialną. W zależności od rozstrzygnięcia indywidualnej interpretacji podatkowej będzie Pan podejmował decyzję, co do dalszego losu kolekcji. Rozważa Pan możliwość przekazania jej dzieciom.
Ze względu na Pana wiek i stan zdrowia rozważa Pan również możliwość sprzedaży całej kolekcji w przyszłym roku. · Sprzedaje Pan monety i banknoty kolekcjonerskie pojedynczo na sztuki. · Przy sprzedaży monet i banknotów kolekcjonerskich, nigdy nie korzystał Pan i nie będzie Pan korzystać z pomocy innych osób lub podmiotów trzecich. · Również nigdy nie korzystał Pan i nie będzie Pan korzystać z powierzchni udostępnionych przez podmioty trzecie w celu przechowywania Pana kolekcji. Kolekcję przechowuje Pan w domu. · Banknoty i monety kolekcjonerskie nigdy nie były ubezpieczone.
Również nie zakłada Pan ich ubezpieczania w przyszłości. · Osobiście wykonuje Pan zdjęcia oraz przygotowuje Pan opisy monet i banknotów kolekcjonerskich wystawianych przez Pana na portalu X. Nie korzysta Pan w tym zakresie z pomocy osób trzecich. · Osobiście pakuje i wysyła Pan sprzedane monety i banknoty kolekcjonerskie do klientów. Przesyłki wysyła Pan za pośrednictwem (...). · Pana zdaniem monety i banknoty kolekcjonerskie były sprzedawane po ich wartości rynkowej. Wystawiając je na portalu X, poddaje Pan ich wartość rynkową ocenie rynku - ostateczna cena jest kształtowana w wyniku zainteresowania kupujących i zawarcia transakcji.
Sprzedawane przez Pana banknoty i monety kolekcjonerskie pochodziły z obiegu i - w zależności od ich stanu zachowania - były sprzedawane w cenie: od około 50 zł do 300 zł za sztukę. · Nie posiada Pan odrębnego rachunku bankowego do otrzymywania kwot tytułem sprzedaży monet i banknotów kolekcjonerskich. Posiada Pan tylko jeden rachunek bankowy. · Sprzedaży monet i banknotów kolekcjonerskich dokonywał Pan wcześniej na giełdach staroci, natomiast obecnie sprzedaż prowadzi Pan wyłącznie za pośrednictwem portalu X (do czasu otrzymania pisma z urzędu skarbowego).
Nie jest Pan w stanie dokładnie wskazać, na czyją rzecz dokonywał Pan sprzedaży, w szczególności z uwagi na upływ czasu oraz dużą liczbę transakcji. Może Pan przypuszczać, że wśród nabywców znajdowały się przede wszystkim osoby zainteresowane numizmatyką, w tym inni kolekcjonerzy. · Sprzedawał Pan tylko takie monety i banknoty kolekcjonerskie, które posiadał Pan powyżej pół roku. Jeżeli w przyszłości nadal będzie Pan sprzedawał to również będą to monety i banknoty kolekcjonerskie, które będzie Pan posiadał dłużej niż pół roku. · Nigdy nie prowadził Pan działalności gospodarczej.
Przez okres aktywności zawodowej był Pan zatrudniony na podstawie umowy o pracę, w tym również przy realizacji kontraktów zagranicznych. Obecnie jest Pan na emeryturze.
Pytanie sformułowane w uzupełnieniu wniosku Czy sprzedaż monet i banknotów kolekcjonerskich, dokonywana w okolicznościach opisanych we wniosku, stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. przychód z odpłatnego zbycia rzeczy, a w konsekwencji, z uwagi na dokonywanie sprzedaży po upływie sześciu miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie tych rzeczy, dochód uzyskany z ich sprzedaży nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
Pana stanowisko w sprawie
Przedstawiając własne stanowisko w sprawie podał Pan, że celem sprzedaży części kolekcji, którą gromadził Pan przez 45 lat nie była chęć zysku tylko uzupełnienie kolekcji o banknoty i monety których Panu brakowało. Przy kupnie banknotów i monet nie prowadził Pan ewidencji przy ich zakupie, bo nie było to w tych latach to wymagane. Przez te 45 lat walory te kupował Pan na różnych portalach aukcyjnych, jak i na targach staroci oraz z Narodowego Banku Polskiego. Dzięki sprzedaży części kolekcji mógł Pan zakupić drogie rzadkie monety i banknoty które bardzo rzadko pojawiają się w sprzedaży, a były uzupełnieniem Pana kolekcji.
Uważa Pan, że sama sprzedaż części banknotów nie jest zyskiem, gdyż zakupił Pan za te pieniądze inne banknoty. Banknoty i monety sam Pan fotografował do wystawienia i nie korzystał Pan z reklam, ani innych osób przy wystawianiu ofert.
W uzupełnieniu wniosku dodał Pan, że - w Pana ocenie - sprzedaż monet i banknotów kolekcjonerskich, dokonywana w okolicznościach opisanych we wniosku, stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. przychód z odpłatnego zbycia rzeczy, a w konsekwencji, z uwagi na dokonywanie sprzedaży po upływie sześciu miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie tych rzeczy, dochód uzyskany z ich sprzedaży nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Podkreśli Pan, że w żadnym momencie nie nabywał Pan monet, ani banknotów kolekcjonerskich w celu ich dalszej odsprzedaży.
Pana celem było i pozostaje przede wszystkim gromadzenie oraz rozwijanie własnej kolekcji. Z biegiem czasu doszedł Pan jednak do wniosku, że zgromadzenie wszystkich banknotów z poszczególnych lat, serii i numeracji, a także wszystkich roczników monet, nie jest możliwe. W związku z tym, zdecydował Pan się zmienić sposób budowania kolekcji i skupić się na gromadzeniu po jednym egzemplarzu z każdego rocznika. W konsekwencji, zaczął Pan sprzedawać część posiadanych banknotów i monet, w szczególności te, których posiadał Pan większą liczbę lub które nie odpowiadały przyjętemu przez Pana nowemu modelowi kolekcjonowania, aby w ten sposób uporządkować i przebudować kolekcję.
Dodatkowo wskazał Pan, że w analogicznych lub zbliżonych stanach faktycznych organy podatkowe potwierdzały, że sprzedaż przedmiotów pochodzących z prywatnych kolekcji, które zostały nabyte w celach hobbystycznych, a nie w celu ich dalszej odsprzedaży, stanowi sprzedaż rzeczy w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, uważa Pan, ż jeżeli sprzedaż następuje po upływie sześciu miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie poszczególnych rzeczy, uzyskana z tego tytułu kwota nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
W Pana opinii, takie stanowisko zostało przedstawione w interpretacji indywidualnej z 28 sierpnia 2025 r. znak 0112-KDIL2-2.4011.473.2025.4.KP, dotyczącej sprzedaży elementów prywatnej kolekcji autografów, rękopisów i plakatów. Wnioskodawca budował kolekcję przez wiele lat w celach hobbystycznych, bez zamiaru dalszej odsprzedaży, a następnie zdecydował się na sprzedaż części kolekcji, m.in. w związku z jej reorganizacją. Organ uznał, że działania takie mieszczą się w ramach zarządzania majątkiem osobistym i nie stanowią działalności gospodarczej.
Jednocześnie potwierdził, że sprzedaż poszczególnych elementów kolekcji po upływie sześciu miesięcy od końca miesiąca ich nabycia nie stanowi źródła przychodu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pana zdaniem, również poniższe interpretacje potwierdzają Pana stanowisko: · interpretacja indywidualna z 3 września 2025 r. znak 0114-KDIP1-3.4012.573.2025.3.KP, · interpretacja indywidualna z 7 listopada 2024 r., znak 0112-KDIL2-2.4011.776.2024.1.MW, · interpretacja indywidualna z 31 maja 2021 r. znak 0113-KDIPT2-1.4011.357.2021.1.MAP.
Powyższe interpretacje - w Pana ocenie - potwierdzają, że samo dokonywanie sprzedaży elementów wieloletniej kolekcji prywatnej, w tym sprzedaży mającej na celu uporządkowanie lub reorganizację kolekcji, nie przesądza o prowadzeniu działalności gospodarczej. Twierdzi Pan, że dla oceny skutków podatkowych istotne znaczenie ma przede wszystkim pierwotny cel nabywania przedmiotów, charakter kolekcji oraz okoliczności towarzyszące jej późniejszej sprzedaży.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.): Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Zaznaczam, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł. Jednym z nich - stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest: pozarolnicza działalność gospodarcza.
Przesłanki charakteryzujące to źródło zostały przez ustawodawcę zamieszczone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych w artykułach: · 5a pkt 6 tej ustawy: Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej - oznacza to działalność zarobkową: o wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową, o polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż, o polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych - prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych wart.
10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9. · 5b ust. 1 tej ustawy: Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki: 1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności; 2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności; 3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.
O pozarolniczej działalności gospodarczej można więc mówić wtedy, gdy dotyczy ona: · działalności zarobkowej, · działalności prowadzonej w sposób zorganizowany i ciągły, · działalności prowadzonej we własnym imieniu. Działalność „zarobkowa” to działalność której celem jest „zarabianie”, generowanie zysku, zapewnienie określonego dochodu. Sposób jej prowadzenia jest podporządkowany temu, aby osiągać jak najlepsze wyniki gospodarcze. Jednocześnie, brak osiągnięcia celu, jakim jest realny zysk, nie oznacza, że prowadzona działalność nie miała charakteru zarobkowego. Istotny jest bowiem cel jej prowadzenia, a nie ostateczne efekty.
Nie można utożsamiać „działalności zarobkowej” w rozumieniu ustawy z jakimkolwiek działaniem podatnika, które daje efekt zysku. W przepisie mowa jest bowiem o „działalności”, czyli nie o pojedynczych działaniach podatnika, ale zespole działań podejmowanych w określonym celu. Cecha „prowadzenia działalności w sposób zorganizowany i ciągły” nie oznacza natomiast konieczności spełnienia formalnych wymogów organizacji działalności (np. rejestracji urzędowej). Cecha ta odnosi się do faktycznego sposobu jej prowadzenia. I tak: · „zorganizowany” - to będący efektem „organizowania”.
„Organizować” - to „przygotowywać, zakładać jakieś przedsięwzięcie”, albo „nadawać czemuś reguły, wprowadzać porządek” (Nowy Słownik Poprawnej Polszczyzny Wydawnictwo Naukowe PWN pod redakcją Andrzeja Markowskiego Warszawa 2000); · „ciągłość” w wykonywaniu działalności gospodarczej oznacza względną stałość jej wykonywania. Kryterium „ciągłości” służy wyeliminowaniu z pojęcia działalności gospodarczej przedsięwzięć o charakterze incydentalnym i sporadycznym.
Jeżeli więc rozmiar, powtarzalność, zarobkowy charakter oraz sposób zorganizowania wskazują na znamiona działalności gospodarczej, to w takim przypadku zbycie rzeczy spełnia przesłanki uznania ich za działalność gospodarczą w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i powinno zostać rozliczone na zasadach właściwych dla tej działalności.
Stosownie natomiast do treści art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy: Źródłami przychodów są: odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2: a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, c) prawa wieczystego użytkowania gruntów, d) innych rzeczy, - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
Natomiast w myśl art. 24 ust. 6 omawianej ustawy: Dochodem z odpłatnego zbycia rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d, jeżeli przychód z odpłatnego zbycia nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, jest różnica pomiędzy przychodem uzyskanym z odpłatnego zbycia rzeczy a kosztem ich nabycia, zmniejszona o wartość nakładów poczynionych w czasie posiadania rzeczy.
Z treści powołanych wyżej przepisów wynika, że gdy sprzedaż rzeczy nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i jest dokonywana przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, wówczas stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zatem źródłem przychodu, w rozumieniu przywołanego przepisu, jest zatem tylko taka sprzedaż rzeczy ruchomych, która nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i została dokonana przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie.
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia wynika, że: · od 45 lat zbiera Pan banknoty i monety kolekcjonerskie, o monety kolekcjonerskie to monety wybijane dla kolekcjonerów oraz monety historyczne, które były środkami płatniczymi i zostały wycofane z obiegu lub utraciły wartość. o banknoty kolekcjonerskie to banknoty drukowane dla kolekcjonerów oraz banknoty historyczne będące środkami płatniczymi, które zostały wycofane z obiegu lub utraciły wartość. · monety i banknoty kolekcjonerskie nabywał Pan w celu powiększania własnej kolekcji, bez zamiaru ich dalszej odsprzedaży, · po przeprowadzeniu korekty zbioru i rezygnacji ze zbierania banknotów według numerów, a także ze względu na brak możliwości zgromadzenia wszystkich serii banknotów oraz monet ze wszystkich roczników, postanowił Pan skupić się na posiadaniu po jednej sztuce z każdego rocznika.
Ponadto, podał Pan, że: · nabywanie monet i banknotów następowało z różną częstotliwością, w zależności od źródła ich zakupu, · początkowo kupował Pan monety i banknoty kolekcjonerskie przede wszystkim na giełdach staroci, na których również wymieniał Pan się z innymi kolekcjonerami, o wraz z rozwojem Internetu zaczął Pan nabywać monety i banknoty także za pośrednictwem internetowych portali aukcyjnych, takich jak: (...), a także bezpośrednio od Narodowego Banku Polskiego, · sprzedaje Pan wyłącznie monety i banknoty kolekcjonerskie, które posiada Pan w kilkunastu lub kilkudziesięciu egzemplarzach tego samego nominału i które nie są już potrzebne do Pana kolekcji albo nie spełniają Pana oczekiwań co do stanu zachowania, o dąży Pan do tego, aby w Pana kolekcji znajdowały się banknoty wyłącznie w bardzo dobrym lub dobrym stanie zachowania, · sprzedaje Pan monety i banknoty kolekcjonerskie pojedynczo na sztuki, · dokonywał Pan sprzedaży monet i banknotów kolekcjonerskich na giełdach staroci, obecnie ze względu na wiek, sprzedaje Pan wyłącznie na portalu X, o na portalu X sprzedaje Pan wyłącznie monety i banknoty kolekcjonerskie.
Opierając się na przedstawionych wyżej okolicznościach, stwierdzam, że nie mam podstaw do uznania sukcesywnego zbywania przez Pana poszczególnych banknotów i monet z opisanej kolekcji za działalność gospodarczą, o której mowa w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z wniosku (i jego uzupełnienia) wynika bowiem, że monety i banknoty kolekcjonerskie nabywał Pan w celu powiększania własnej kolekcji, bez zamiaru ich dalszej odsprzedaży.
Ponadto - jak Pan podał: · nigdy nie prowadził Pan działalności gospodarczej, · nie posiada Pan odrębnego rachunku bankowego do otrzymywania kwot tytułem sprzedaży monet i banknotów kolekcjonerskich (posiada Pan tylko jeden rachunek bankowy), · przy sprzedaży monet i banknotów kolekcjonerskich, nigdy nie korzystał i nie będzie Pan korzystał z pomocy innych osób lub podmiotów trzecich, · nigdy nie korzystał i nie będzie Pan korzystał z powierzchni udostępnionych przez podmioty trzecie w celu przechowywania Pana kolekcji - kolekcję przechowuje Pan w domu, · banknoty i monety kolekcjonerskie nigdy nie były ubezpieczone - nie zakłada Pan ich ubezpieczania w przyszłości, · osobiście wykonuje Pan zdjęcia oraz przygotowuje Pan opisy monet i banknotów kolekcjonerskich wystawianych przez Pana na portalu X (nie korzysta Pan w tym zakresie z pomocy osób trzecich), · osobiście pakuje i wysyła Pan sprzedane monety i banknoty kolekcjonerskie do klientów.
Co równie istotne, przesłanki, o których mowa w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie odnoszą się do określonej ilości zbywanych przedmiotów, ale do ciągłego dokonywania określonych czynności. Skoro - nie sprzedaje Pan na portalu X niczego poza opisanymi banknotami i monetami kolekcjonerskimi i Pana działania wiążą się ze sprzedażą określonej liczby przedmiotów wchodzących w skład kolekcji, to ilość monet i banknotów kolekcjonerskich, które zbył Pan w latach 2023-2026 nie może - w sposób wyłączny - świadczyć o wykonywaniu przez Pana działalności gospodarczej.
Opierając się o przedstawione we wniosku okoliczności sprawy, stwierdzam więc, że sukcesywne zbywanie poszczególnych monet i banknotów z Pana kolekcji, o których mowa we wniosku, należy rozpatrywać w świetle art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który to formułuje generalną zasadę, że odpłatne zbycie innych rzeczy przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, skutkuje powstaniem przychodu. Tym samym, skoro - jak Pan podał - odpłatne zbycie przez Pana monet i banknotów kolekcjonerskich następuje po upływie wskazanego wyżej okresu, to nie stanowi ono dla Pana źródła przychodu w rozumieniu tego artykułu.
W konsekwencji, kwota uzyskana ze sprzedaży przez Pana elementów opisanej we wniosku kolekcji, nie podlegała/nie podlega/nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Pana stanowisko uznaję więc za prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia. Końcowo zaznaczam, że: · przedstawiany przez Pana zakres żądania (zadane pytanie) zakreśla granice w jakich mogę wydać interpretację indywidualną. Przedmiotowe rozstrzygnięcie dotyczy więc tylko wyznaczonego przez Pana przedmiotu wniosku - zakresu Pana pytania, · procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla wyżej wskazanych trybów postępowań. Nie prowadzę również postępowania dowodowego.
Z wyżej wskazanych powodów, niniejszej odpowiedzi udzieliłem wyłącznie w oparciu o informacje podane we wniosku, · powołane przez Pana interpretacje indywidualne zostały wydane w indywidualnych sprawach i nie mają zastosowania, ani konsekwencji wiążących w odniesieniu do żadnego innego zaistniałego stanu faktycznego czy też zdarzenia przyszłego.
Mając natomiast na uwadze następujące informacje: Urząd Skarbowy wezwał Pana do czynności sprawdzających, gdyż przekroczył Pan limit sprzedaży na X. Złożył Pan pisemne wyjaśnienie do Urzędu Podatkowego w (...), jednak poproszono Pana o złożenie dodatkowego wniosku do Krajowej Informacji Skarbowej w Bielsku-Białej o wydanie interpretacji indywidualnej w tej sprawie (wezwanie do czynności sprawdzających (...) 2026 r. wystosował do Pana Naczelnik Urzędu Skarbowego w (...). Sprawa - niezarejestrowana działalność gospodarcza. Znak sprawy: (...).
Wezwanie dotyczy sprzedaży banknotów i monet kolekcjonerskich w 2023 r. na portalu X. Pisemne wyjaśnienie złożył Pan do Urzędu Skarbowego w (...), lecz poproszono o zajęcie stanowiska w tej sprawie przez Krajową Informacje Skarbową w Bielsku-Białej). - podkreślam, że działania innych organów: · nie stanowią przedmiotu niniejszego rozstrzygnięcia, · nie wpływają na ocenę zajętego przez Pana stanowiska w tej sprawie. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.).
Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pana do interpretacji. · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - t.j. Dz.U. z 2026 r. 143 ze zm., dalej jako „PPSA”. Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art.
47 § 1 PPSA) albo · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA). Podstawa prawna dla wydania interpretacji Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.