Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
27 sierpnia 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismami z 23 i 28 września 2026 r. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
12 maja 2021 r. Pani i Pani mąż nabyliście lokal niemieszkalny za kwotę 230 000 zł. Pozostawali i pozostają Państwo w ustroju rozdzielności majątkowej. Każdemu z małżonków przysługiwał udział wynoszący 1/2 części w prawie własności lokalu. W związku z nabyciem lokalu poniesione zostały również dodatkowe koszty związane z transakcją w wysokości około 6 200 zł. 8 listopada 2022 r. Pani i Pani mąż sprzedaliście ww. lokal za łączną kwotę 292 500 zł. Kwota sprzedaży całej nieruchomości została przekazana na rachunek bankowy należący do Pani. Z uwagi na Pani udział w sprzedanej nieruchomości wynoszący 1/2, na Panią przypadała połowa przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości.
Środki pieniężne znajdujące się w Pani dyspozycji zostały połączone z Pani pozostałymi środkami pieniężnymi i oszczędnościami. 29 stycznia 2025 r. nabyła Pani do swojego majątku jako jedyny nabywca, lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość za kwotę 408 777 zł. Cena nabycia lokalu została w całości zapłacona z Pani środków własnych. Zakup nie był finansowany kredytem. W chwili nabycia lokalu zakładała Pani możliwość jego wykorzystania w przyszłości dla zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych, w tym możliwość zamieszkania w tym lokalu w przyszłości. Lokal został nabyty również jako zabezpieczenie Pani przyszłych potrzeb mieszkaniowych.
W momencie nabycia lokalu mieszkała Pani we własnym domu. Dotychczas nie zamieszkała Pani w lokalu nabytym 29 stycznia 2025 r. Od 30 marca 2025 r. lokal został czasowo oddany w najem na podstawie umowy najmu zawartej na czas określony jednego roku. Oddanie lokalu w najem nie oznacza rezygnacji przez Panią z możliwości wykorzystania go w przyszłości dla zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. Pozostaje Pani jedynym właścicielem lokalu i nadal zakłada możliwość zamieszkania w nim lub innego wykorzystania go w przyszłości dla zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych.
Dalszy sposób korzystania z lokalu po zakończeniu obowiązującej umowy najmu będzie uzależniony od Pani sytuacji życiowej i mieszkaniowej. Nie złożyła Pani dotychczas zeznania PIT-39 dotyczącego odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości dokonanego w 2022 r. Uzupełnienie wniosku z 23 września 2026 r. W uzupełnieniu wniosku wskazała Pani, że nieruchomość, którą nabyła Pani i Pani mąż w 2021 r., była przeznaczona przede wszystkim na cele zarobkowe i w taki sposób była faktycznie wykorzystywana.
Uzupełnienie wniosku z 28 września 2026 r. W uzupełnieniu wniosku wskazała Pani, że: · Lokal nabyty przez Panią i Pani męża 12 maja 2021 r., a następnie sprzedany wspólnie przez Panią i Pani męża 8 listopada 2022 r., był lokalem niemieszkalnym. Określenie tego lokalu w pytaniu oraz we własnym stanowisku przedstawionym we wniosku jako „lokalu mieszkalnego” było omyłką. Prawidłowo lokal ten należy określać jako lokal niemieszkalny. · W całym okresie posiadania lokal był przeznaczony na najem krótkoterminowy, realizowany za pośrednictwem serwisów (...) oraz (...). Przychody uzyskiwane z tego tytułu były rozliczane w ramach najmu prywatnego, poza prowadzoną przez Panią działalnością gospodarczą.
W okresach, w których lokal nie był wynajęty w ramach najmu krótkoterminowego, pozostawał pusty. Lokal nie został przebudowany ani poddany remontowi. Wykonane zostały jedynie drobne prace związane z przygotowaniem i aranżacją lokalu na potrzeby najmu (home staging). · W okresach najmu lokal był wykorzystywany przez osoby trzecie – gości korzystających z najmu krótkoterminowego realizowanego za pośrednictwem serwisów (...) oraz (...). W pozostałych okresach lokal pozostawał pusty. · Prowadzi Pani działalność gospodarczą od 17 listopada 2014 r. Przedmiotem prowadzonej działalności jest pośrednictwo w obrocie nieruchomościami.
Lokal nabyty 12 maja 2021 r. i sprzedany 8 listopada 2022 r. nie był wykorzystywany w prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej, nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, a wydatki związane z tym lokalem nie były rozliczane w kosztach prowadzonej działalności gospodarczej. Najem tego lokalu był rozliczany jako najem prywatny. Również lokal nabyty przez Panią 29 stycznia 2025 r. nie był i nie jest wykorzystywany w prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej, nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, a wydatki związane z jego nabyciem i posiadaniem nie były rozliczane w kosztach prowadzonej działalności gospodarczej.
Pytanie
Czy w przedstawionym stanie faktycznym wydatek poniesiony przez Panią 29 stycznia 2025 r. na nabycie na wyłączną własność lokalu mieszkalnego za kwotę 408 777 zł stanowi wydatek poniesiony na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – a w konsekwencji czy dochód przypadający na Panią z odpłatnego zbycia 8 listopada 2022 r. udziału wynoszącego 1/2 w poprzednim lokalu niemieszkalnym może korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego – pomimo czasowego oddania lokalu nabytego w 2025 r. w najem przed rozpoczęciem realizowania w nim przez Panią własnych potrzeb mieszkaniowych?
Pani stanowisko w sprawie
Pani zdaniem odpowiedź na zadane przez Panią pytanie powinna być twierdząca. Wydatek poniesiony przez Panią 29 stycznia 2025 r. na nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego Pani wyłączną własność może zostać uznany za wydatek poniesiony na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji dochód przypadający na Panią z odpłatnego zbycia 8 listopada 2022 r. udziału w lokalu mieszkalnym wynoszący 1/2 może korzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, przy spełnieniu pozostałych przesłanek przewidzianych przepisami.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT zwolnieniu podlegają dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych w wysokości wynikającej z przewidzianej w tym przepisie proporcji, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia zostanie wydatkowany na własne cele mieszkaniowe. Z kolei zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a ustawy o PIT do wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe zalicza się między innymi wydatki poniesione na nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość.
Pani dokonała sprzedaży udziału w poprzednim lokalu 8 listopada 2022 r., natomiast nabycia kolejnego lokalu mieszkalnego dokonała 29 stycznia 2025 r. Nabycie nastąpiło zatem w terminie przewidzianym przez ustawodawcę. Cena nabytego przez Panią lokalu wyniosła 408 777 zł i została w całości pokryta z Pani środków własnych. Przychód przypadający na Panią z odpłatnego zbycia poprzedniego lokalu odpowiadał Pani udziałowi wynoszącemu 1/2 w prawie własności sprzedanej nieruchomości.
Pani zdaniem czasowe oddanie nabytego lokalu w najem przed rozpoczęciem realizowania w nim własnych potrzeb mieszkaniowych nie wyłącza możliwości zastosowania zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Przepisy ustawy nie określają bowiem minimalnego okresu zamieszkiwania przez podatnika w nabytym lokalu ani nie przewidują, że realizowanie własnego celu mieszkaniowego musi rozpocząć się bezpośrednio w momencie nabycia nieruchomości. Istotny jest rzeczywisty cel nabycia nieruchomości. Już w chwili nabycia lokalu zakładała Pani możliwość jego wykorzystania w przyszłości dla zaspokojenia swoich własnych potrzeb mieszkaniowych.
Nieruchomość stanowi także zabezpieczenie Pani przyszłych potrzeb mieszkaniowych. Czasowe oddanie lokalu w najem nie oznacza definitywnej rezygnacji z wykorzystania go w przyszłości na własne potrzeby mieszkaniowe. Pani nadal pozostaje jedynym właścicielem przedmiotowego lokalu. Umowa najmu została zawarta na czas określony jednego roku, a sposób dalszego wykorzystania lokalu będzie uzależniony od Pani sytuacji życiowej i mieszkaniowej. Stanowisko to znajduje potwierdzenie w aktualnej praktyce interpretacyjnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.
W szczególności w interpretacji indywidualnej z 11 maja 2026 r., sygn. 0114-KDWP.4011.143. 2026.1.PP, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał za prawidłowe stanowisko, zgodnie z którym czasowy wynajem nieruchomości nabytej z zamiarem realizowania w przyszłości własnych potrzeb mieszkaniowych nie musi powodować utraty zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Stanowisko to znajduje potwierdzenie również w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 10 lipca 2026 r., sygn. 0112-KDSL1-2.4011.384.2026.3.BR.
W interpretacji tej organ wskazał, że jeżeli podatnik nabywa nieruchomość z zamiarem realizowania w niej własnego celu mieszkaniowego, okoliczność, że nieruchomość będzie czasowo wynajmowana, nie stanowi sama w sobie przeszkody do zastosowania zwolnienia podatkowego. W Pani ocenie okoliczność czasowego wynajmowania lokalu nie może zatem automatycznie prowadzić do odmowy zastosowania zwolnienia, jeżeli lokal został nabyty również w celu zabezpieczenia i realizowania przyszłych własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika.
W konsekwencji stoi Pani na stanowisku, że wydatek poniesiony 29 stycznia 2025 r. na nabycie lokalu mieszkalnego może zostać uznany za wydatek na własne cele mieszkaniowe, a dochód przypadający na Panią z odpłatnego zbycia w 2022 r. udziału wynoszącego 1/2 w poprzednim lokalu niemieszkalnym może korzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.
Okoliczność, że lokal nabyty 12 maja 2021 r. i zbyty 8 listopada 2022 r. był lokalem niemieszkalnym, nie zmienia Pani stanowiska w zakresie możliwości zastosowania zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do dochodu uzyskanego z jego odpłatnego zbycia, w związku z poniesieniem wydatku na nabycie przez Panią 29 stycznia 2025 r. lokalu mieszkalnego na własne cele mieszkaniowe. Podtrzymuje Pani zatem stanowisko przedstawione w złożonym wniosku, z uwzględnieniem powyższego sprostowania dotyczącego charakteru lokalu zbytego w 2022 r.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.): Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Stosownie natomiast do art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2: a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, c) prawa wieczystego użytkowania gruntów – jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany; Przepis ten formułuje generalną zasadę, że nienastępujące w wykonaniu działalności gospodarczej odpłatne zbycie nieruchomości lub praw wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ww. ustawy, przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, rodzi obowiązek podatkowy w postaci zapłaty podatku dochodowego.
Zatem, jeżeli takie zbycie następuje po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie – nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym przychód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub praw w ogóle nie podlega opodatkowaniu. Z przedstawionych we wniosku okoliczności wynika, że 12 maja 2021 r. nabyła Pani 1/2 udziału w nieruchomości niemieszkalnej. Pozostały udział w nieruchomości tej nabył Pani mąż, z którym posiada Pani rozdzielność majątkową. 8 listopada 2022 r. Pani i Pani mąż sprzedaliście ww. lokal niemieszkalny.
Przez cały okres posiadania lokal niemieszkalny przeznaczony był na najem krótkoterminowy. Przychody uzyskiwane z tego tytułu rozliczane były w ramach najmu prywatnego, poza prowadzoną przez Panią działalnością gospodarczą. Lokal nie został przebudowany ani poddany remontowi. Wykonane zostały jedynie drobne prace związane z przygotowaniem i aranżacją lokalu na potrzeby najmu (home staging). Lokal niemieszkalny nie był wykorzystywany w prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej, nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, a wydatki związane z tym lokalem nie były rozliczane w kosztach prowadzonej działalności gospodarczej. Najem tego lokalu był rozliczany jako najem prywatny.
Skoro sprzedaż lokalu niemieszkalnego – który nie był przez Panią wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej i nie był wprowadzony do ewidencji środków trwałych – nastąpiła przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jego nabycie, to sprzedaż ta stanowiła dla Pani przychód, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o podatku od osób fizycznych. Zgodnie z art. 30e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.
W myśl art. 30e ust. 2 tej ustawy: Podstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust. 1, jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw określonym zgodnie z art. 19, a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d, powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw.
Zgodnie z treścią art. 30e ust. 4 przywołanej ustawy: Po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 3, wykazać: 1) dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c i obliczyć należny podatek dochodowy od dochodu, do którego nie ma zastosowania art. 21 ust. 1 pkt 131, lub 2) dochody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131. Na mocy art. 30e ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c nie łączy się z dochodami (przychodami) z innych źródeł.
W myśl natomiast art. 30e ust. 7 ww. ustawy: W przypadku niewypełnienia warunków określonych w art. 21 ust. 1 pkt 131 podatnik jest obowiązany do złożenia korekty zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 3, i do zapłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę; odsetki nalicza się od następnego dnia po upływie terminu płatności, o którym mowa w art. 45 ust. 4 pkt 4, do dnia zapłaty podatku włącznie.
Na podstawie art. 45 ust. 1a pkt 3 ww. ustawy; W terminie określonym w ust. 1 podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym odrębne zeznania, według ustalonych wzorów, o wysokości osiągniętego w roku podatkowym dochodu (poniesionej straty) z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30e. Dochód ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 tej ustawy – może zostać objęty zwolnieniem z opodatkowania przy spełnieniu warunków określonych w tym przepisie.
W myśl art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Cele mieszkaniowe, których sfinansowanie przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości uprawniają do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania, wymienione zostały w zamkniętym katalogu kosztów, tj. w art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się: a) nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, b) nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie, c) nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie, prawa użytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału w takim prawie, w tym również z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, oraz nabycie innego gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, grunt ten zmieni przeznaczenie na grunt pod budowę budynku mieszkalnego, d) budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego, e) rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego - położonych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.
Zgodnie z art. 21 ust. 25a omawianej ustawy: Wydatki, o których mowa w ust. 25 pkt 1 lit. a-c, uznaje się za wydatki poniesione na cele mieszkaniowe, jeżeli przed upływem okresu, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, nastąpiło nabycie własności rzeczy lub praw wymienionych w ust. 25 pkt 1 lit. a-c, w związku z którymi podatnik ponosił wydatki na nabycie. Ulgi i zwolnienia są wyjątkiem od zasady powszechności opodatkowania wynikającej z art. 84 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej. Oznacza to, że wszelkie odstępstwa od tej zasady muszą bezwzględnie wynikać z przepisów prawa i być interpretowane ściśle z jego literą.
Tym samym tylko spełnienie określonych przesłanek, od których ustawodawca uzależnia prawo do zwolnienia z opodatkowania, skutkuje zwolnieniem dochodu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Oznacza to, że w prawie podatkowym w stosunku do wszelkich ulg i zwolnień zabronione jest stosowanie rozszerzającej wykładni przepisów. Z opisu sprawy wynika, że przychód uzyskany ze sprzedaży w 2022 r. udziału w lokalu niemieszkalnym przeznaczyła Pani w 2025 r. na zakup lokalu mieszkalnego, w którym w przyszłości planuje Pani zamieszkać. Jednakże nabyty lokal mieszkalny został czasowo oddany w najem na podstawie umowy najmu zawartej na czas określony jednego roku.
Z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że podstawową okolicznością decydującą o możliwości skorzystania ze zwolnienia jest przeznaczenie przychodu (jego równowartości) ze sprzedaży nieruchomości i określonych praw majątkowych, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym została ona dokonana, na wskazane w art. 21 ust. 25 ww. ustawy cele mieszkaniowe. Zawarte w tym przepisie wyliczenie tzw. wydatków mieszkaniowych, których realizacja uprawnia do zastosowania ww. zwolnienia, ma charakter enumeratywny (wyczerpujący).
Wskazując jako cel mieszkaniowy nabycie lokalu mieszkalnego ustawa nie określa czy, kiedy i jak długo podatnik powinien mieszkać w nabytym lokalu mieszkalnym. Wydatkiem jako celem mieszkaniowym zgodnie z ustawą jest sam zakup lokalu mieszkalnego. Mając na uwadze przedstawione w opisie zdarzenia okoliczności sprawy oraz zacytowane przepisy prawa stwierdzam, że spełniona została przesłanka wydatkowania środków na własne cele mieszkaniowe, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W konsekwencji Pani dochód z odpłatnego zbycia 8 listopada 2022 r. udziału w poprzednim lokalu niemieszkalnym może korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego. Wobec tego Pani stanowisko jest prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zdarzenia. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywać się będzie ze stanem faktycznym i zdarzeniem podanym przez Panią w złożonym wniosku. W związku z tym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność. Rozstrzygnięcia, które podała Pani we własnym stanowisku w sprawie zostały wydane dla odrębnych podmiotów, w ich indywidualnych sprawach.
Wydając tę interpretację miałem jednak na względzie zawarte w niej stanowisko dotyczące rozumienia i stosowania przepisów prawa podatkowego. Nie dokonuję wyliczeń kwoty przychodu, dochodu (straty) oraz wysokości zaliczek na podatek. Zgodnie bowiem z zasadą samoopodatkowania, obowiązującą w polskim systemie podatkowym, to na podatniku spoczywa obowiązek dokonania oceny własnej sytuacji podatkowoprawnej, a po jego dokonaniu zachowania się zgodnie z przepisami prawa podatkowego. Tym samym w interpretacji nie potwierdzam prawidłowości zaprezentowanych przez Panią kwot.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.).
Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji. · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art.
47 § 1 PPSA), albo · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA). Podstawa prawna dla wydania interpretacji Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.