Pytanie dziennikarza z 20.02.2025 r.: W związku z pytaniami Czytelników nadsyłanymi do naszego Wydawnictwa prosimy o zajęcie stanowiska w następującej kwestii: Na podstawie art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2024 r. poz. 236 ze zm.) nie stanowi działalności gospodarczej działalność wykonywana przez osobę fizyczną, której przychód należny z tej działalności nie przekracza w żadnym miesiącu 75% kwoty minimalnego wynagrodzenia i która w okresie ostatnich 60 miesięcy nie wykonywała działalności gospodarczej.
W celu ustalenia ww. limitu przychodów, osoby wykonujące działalność nierejestrową posługują się definicją przychodu należnego, o którym mowa w art. 5 ust. 6 ww. ustawy. Zgodnie z tą definicją przez przychód należny rozumie się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. Z kolei dla celów podatku dochodowego za przychody uznaje się generalnie otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
W wyjaśnieniach zamieszczonych na stronie internetowej serwisu Biznes.gov.pl czytamy, że: „(…) przychodem podatkowym z działalności nierejestrowej są tylko kwoty zapłacone przez klienta za towar lub usługę. Kwoty należne, ale nieotrzymane w danym miesiącu, staną się przychodem podatkowym dopiero w momencie, kiedy otrzymasz zapłatę od klienta. (…)” W związku z tym powstaje pytanie, czy osoba wykonująca działalność nierejestrową powinna uwzględnić w przychodach podatkowych zaliczkę otrzymaną na poczet dostawy towaru/wykonania usługi?
Odpowiedź Ministerstwa Finansów na zapytanie dziennikarza z 25.02.2025 r.: Na gruncie przepisów ustawy PIT, przychody osiągane z działalności, o której mowa w art. 5 ust. 1 ustawy prawo przedsiębiorców, tj. przychody z tzw. działalności nierejestrowanej, są zaliczane do przychodów z innych źródeł, tj. do przychodów określonych w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy PIT. Przychody z działalności nierejestrowanej są określane na ogólnych zasadach wynikających z art. 11 ustawy PIT.
Oznacza to, że przychodami z działalności nierejestrowanej są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Zgodnie z tą zasadą przychodami z działalności nierejestrowanej są również zaliczki otrzymane na poczet dostawy towaru lub wykonania usługi.