INTERPRETACJA INDYWIDUALNA Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.
U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 22 czerwca 2009 r. (data wpływu 25 czerwca 2009 r.), uzupełnione w dniu 10 sierpnia 2009 r. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnień przedmiotowych – jest prawidłowe. UZASADNIENIE W dniu 25 czerwca 2009 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnień przedmiotowych.
Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, o których mowa w art. 14b § 3 ustawy Ordynacji podatkowej, w związku z czym pismem z dnia 30 lipca 2009 r., znak ILPB1/415-712/09-2/IM, na podstawie art. 169 § 1 tej ustawy wezwano Wnioskodawcę do usunięcia braków w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania pod rygorem pozostawienia bez rozpatrzenia. W dniu 10 sierpnia 2009 r. wniosek uzupełniono o brakujące informacje (uzupełnienie nadano w polskiej placówce pocztowej w dniu 5 sierpnia 2009 r.). W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.
Dnia 5 maja 2009 r. firma budowlana na zlecenie zarządcy budynku dokonała w mieszkaniu komunalnym Wnioskodawcy, które jest własnością Gminy Miejskiej usunięcia usterki wewnętrznej instalacji centralnego ogrzewania. W tym celu został zdemontowany kaloryfer C.O., nie został jednakże założony śrubunek i zalaniu uległy: pokój (cała powierzchnia podłogi, tj. wykładzina rulonowa PCV), dywan, meble w dolnej części (szafa dwudrzwiowa i dwa regały), zabrudzona została ściana w pokoju oraz dolne części firan i zasłon. Z tego powodu przedstawiciele spółki z o.o., reprezentujący Gminę Miejską sporządzili 5 maja 2009 r. notatkę służbową. W dniu 8 maja pracownik X, spisał szkody powstałe na skutek zalania.
Wnioskodawca poinformował także, że lokal zajmowany jest przez niego wraz z małżonką, tj. pokój plus kuchnia. Lokal ten nie jest przez Wnioskodawcę ubezpieczony, gdyż właścicielem jest Gmina Miejska. Ze względu na poniesione szkody zostało przyznane Zainteresowanemu odszkodowanie w kwocie 1.009,56 zł. Wymienioną sumę Wnioskodawca otrzymał 26 maja 2009 r. od X S.A, jednocześnie z listem od X S.A. W treści listu Wnioskodawca nie znalazł pouczenia, czy od wymienionej kwoty ma zapłacić podatek. W związku z powyższym dnia 27 maja 2009 r. Zainteresowany wystosował pismo do X SA, z zapytaniem, czy od otrzymanej kwoty ma zapłacić podatek.
W dniu 10 czerwca 2009 r. Wnioskodawca otrzymał odpowiedź: „zagadnienie opodatkowania podatkiem od osób fizycznych, w tym zwolnienia przedmiotowe reguluje ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), informujemy również, że wypłacone na Pana rzecz odszkodowanie jest wolne od podatku dochodowego (art. 21 ust. 1 wskazanej ustawy)”. W dniu 27 maja 2009 r. Wnioskodawca zwrócił się z prośbą na piśmie do Naczelnika Urzędu Skarbowego z tym samym zapytaniem, czy od uzyskanego odszkodowania w kwocie 1009,56 zł ma zapłacić podatek i w jakim terminie? Pismem otrzymanym 20 czerwca 2009 r. poinformowano, że „zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1992 r. (Dz.
U. z 2000r. Nr 14, poz.176 ze zm.) wolne od podatku dochodowego są między innymi kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych (…)”. Wnioskodawcę pouczono również, że w swojej indywidualnej sprawie winien zwrócić się po interpretację do Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno. W załączniku przesłano formularze, na których można złożyć zapytanie o interpretację przepisów prawa podatkowego z zaznaczeniem, że wniosek podlega opłacie w wysokości 40 zł. Wnioskodawca jest rencistą zdanym wyłącznie na rentę, którą otrzymuje w wysokości 730,86 zł. Zainteresowany ma na utrzymaniu żonę.
W związku z powyższym zadano następujące pytanie. Czy Wnioskodawca zobowiązany jest do zapłaty podatku od otrzymanej kwoty odszkodowania (tj. 1.009,56 zł)? Zdaniem Wnioskodawcy, odszkodowanie, które otrzymał w kwocie 1.009,56 zł za zalane mieszkanie i poniesione z tego tytułu szkody materialne i moralne nie powinno być opodatkowane, albowiem jest to częściowe zadośćuczynienie. W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy wolne od podatku dochodowego są kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, z wyjątkiem: odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane zgodnie z art. 27 ust. 1 lub art. 30c, dochodu, o którym mowa w art. 24 ust. 15. Art. 821 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 1964 r. Nr 16, poz. 93 ze zm.) stanowi, że przedmiotem ubezpieczenia majątkowego może być każdy interes majątkowy, który nie jest sprzeczny z prawem i daje się ocenić w pieniądzu.
Ubezpieczenie od odpowiedzialności cywilnej jest szczególnym rodzajem ubezpieczenia majątkowego jako ubezpieczenie obejmujące ochronę pasywów. Z art. 822 § 1 ww. Kodeksu wynika, że przez umowę ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej ubezpieczyciel zobowiązuje się do zapłacenia określonego w umowie odszkodowania za szkody wyrządzone osobom trzecim, wobec których odpowiedzialność za szkodę ponosi ubezpieczający albo ubezpieczony. W myśl § 2 powołanego przepisu jeżeli strony nie umówiły się inaczej, umowa ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej obejmuje szkody, o jakich mowa w § 1, będące następstwem przewidzianego w umowie zdarzenia, które miało miejsce w okresie ubezpieczenia.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że ubezpieczyciel X S.A. przyznał Wnioskodawcy odszkodowanie za zalanie mieszkania w kwocie 1.009,56 zł. Zainteresowany wymienioną sumę otrzymał 26 maja 2009 r. Mając na uwadze przedstawiony we wniosku stan faktyczny i przytoczone przepisy prawne stwierdzić należy, iż jeżeli wypłacone przez ubezpieczyciela spółdzielni mieszkaniowej odszkodowanie pochodzi z ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej, wówczas korzysta ono ze zwolnienia od podatku dochodowego na mocy regulacji prawnej zawartej w cytowanym wyżej art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Reasumując Wnioskodawca nie jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od otrzymanej kwoty odszkodowania. Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym. Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu, ul. Św.
Mikołaja 78/79, 50-126 Wrocław po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).
Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno.