INTERPRETACJA INDYWIDUALNA Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.
U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 30 sierpnia 2012 r. (data wpływu 30 sierpnia 2012 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży działek – jest prawidłowe.
UZASADNIENIE W dniu 30 sierpnia 2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży działek oraz podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania podatkiem VAT transakcji dostawy nieruchomości gruntowej niezabudowanej. W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe. Aktem notarialnym z dnia 2 czerwca 2006 r. Wnioskodawczyni nabyła działkę rolną o pow. 3001 m2. Pierwotnym zamiarem było uzyskanie warunków zabudowy i wybudowanie domu jednorodzinnego.
Z uwagi jednak na sytuację finansową Zainteresowana musiała zrezygnować z zamiaru budowy. W 2009 r. Wnioskodawczyni zakupiła mieszkanie z kredytu bankowego. W związku z tym, w obecnej sytuacji Zainteresowana postanowiła w tym roku sprzedać posiadaną działkę i w przyszłości nadpłacić tymi środkami kredyt hipoteczny. Wnioskodawczyni uzyskała także informację, iż podział działki na mniejsze i uzyskanie dla niej warunków zabudowy ułatwi sprzedaż. W związku z tym: dnia 21 lutego 2012 r. – uzyskała warunki zabudowy dla całej działki, dnia 6 czerwca 2012 r. – otrzymała decyzję o podziale działki na dwie mniejsze o pow. odpowiednio 0,1353 ha oraz 0,1648 ha.
Wnioskodawczyni nadmienia, iż nie prowadzi w tym zakresie żadnej działalności gospodarczej. Ponadto, wskazała, iż przedmiotowa działka jest jedyną działką rolną/budowlaną będącą w Jej posiadaniu. Zainteresowana nie zamierza też w przyszłości nabywać kolejnych działek. W związku z powyższym zadano następujące pytanie. Czy sprzedając dwie wydzielone działki Wnioskodawczyni ma obowiązek odprowadzić podatek dochodowy lub podatek VAT? Tut.
Organ informuje, iż przedmiotem niniejszej interpretacji jest odpowiedź na ww. pytanie w części dotyczącej skutków podatkowych sprzedaży działek na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, natomiast w zakresie podatku od towarów i usług wydane zostało odrębne rozstrzygnięcie. Zdaniem Wnioskodawczyni, nie musi być odprowadzony podatek dochodowy od osób fizycznych. W opinii Zainteresowanej, działka została zakupiona w czerwcu 2006 r., a więc minęło już 5 lat od zakończenia roku kalendarzowego, w którym transakcja miała miejsce. W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe.
Na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy, źródłem przychodów jest odpłatne zbycie: nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, prawa wieczystego użytkowania gruntów, – jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie. W przypadku sprzedaży nieruchomości decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych ma moment jej nabycia.
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że Zainteresowana nabyła w 2006 r. działkę o pow. 3001 m2. Z uwagi na pogorszenie sytuacji majątkowej Wnioskodawczyni zdecydowała się na sprzedaż w 2012 r. W celu ułatwienia ww. zbycia Zainteresowana dokonała podziału ww. działki na dwie mniejsze. Przenosząc powyższe rozważania na grunt analizowanej sprawy, stwierdzić należy, iż odpłatne zbycie ww. dwóch działek wyodrębnionych z działki nabytej w 2006 r. nie będzie stanowiło źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, bowiem nastąpi ono po upływie pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie.
Tym samym, Zainteresowana nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego z tytułu zbycia ww. działek. Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawczynię i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji. Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu, ul. Ratajczaka 10/12, 61-815 Poznań, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art.
52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 270). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno.