INTERPRETACJA INDYWIDUALNA Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.
U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana przedstawione we wniosku z dnia 03.12.2012 r. (data wpływu 05.12.2012 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości – jest prawidłowe. UZASADNIENIE W dniu 05.12.2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości.
W przedmiotowym wniosku został przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe. Wnioskodawca w dniu 13.12.1993 r. wraz z małżonką kupili na zasadach wspólności ustawowej nieruchomość w N. działki o nr x,y. W dniu 25.10.1999 r. kupili działkę w N. o nr z. Działki użytkowane były dla celów rolnych. W dniu 26.05.2004 r. przebudowano linię energetyczną na działce. W dniu 10.05.2005 r. Wnioskodawca otrzymał pozwolenie na budowę stacji paliw płynnych i gazowych na działkach (decyzja Starostwa powiatowego.). W dniu 07.06.2005 r. opracowano dokumentację projektową Stacji Paliw i wykonano pracę stacji paliw LPG. W dniu 09.12.2009 r. dokonano montażu hydrantu p. poż. na istniejącej sieci wodnej.
Wnioskodawca użyczył nieodpłatnie córce działki o nr x i z dla celów działalności gospodarczej. Córka Wnioskodawcy kupiła zbiornik LPG i rozpoczęła działalność gospodarczą sprzedaż gazu LPG na wyżej wymienionej nieruchomości od 15.10.2009 r. do 31.10.2010 r. Obecnie na nieruchomości znajduje się nieczynna stacja LPG. Wnioskodawca wraz z małżonką nie użytkowali osobiście nieruchomości do działalności gospodarczej. Obecnie Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej. Żona Wnioskodawcy prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej – H. W związku z powyższym zadano następujące pytanie.
Czy Wnioskodawca i Jego małżonka z tytułu planowanej sprzedaży nieruchomości w N. działki o nr x,y i z będą podatnikami podatku od towarów i usług na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 i art. 15 ustawy o podatku od towarów i usług? Czy Wnioskodawca i Jego małżonka z tytułu planowanej sprzedaży nieruchomości w N. działki o nr x,y i z nie zapłacą podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych? Odpowiedź na pytanie drugie w zakresie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi przedmiot niniejszej interpretacji indywidualnej.
Odpowiedź na pytanie pierwsze w zakresie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług zostanie wydana w odrębnym rozstrzygnięciu Zdaniem Wnioskodawcy ona podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie płaci podatku dochodowego jeśli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości upłynęło 5 lat. W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnego opisanego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.), źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2: nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, prawa wieczystego użytkowania gruntów, innych rzeczy, - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
Przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy formułuje generalną zasadę, że sprzedaż nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie rodzi obowiązek podatkowy w postaci zapłaty podatku dochodowego.
Tym samym jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości jej części lub udziału w nieruchomości nastąpiło po upływie 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie - nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości w ogóle nie podlega opodatkowaniu. Zatem, dla ustalenia skutków podatkowych planowanej sprzedaży nieruchomości istotne znaczenie ma ustalenie jej daty nabycia.
Z treści przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawcza wraz z małżonką zakupił na zasadach wspólności ustawowej zakpił 13.12.1993 r. nieruchomość działki o nr x,y. W dniu 25.10.1999 r. małżonkowie kupili działkę o nr z. Wnioskodawca nie użytkował osobiście ww. nieruchomości do działalności gospodarczej a jedynie użyczył nieodpłatnie córce dla celów prowadzonej przez nią pozarolniczej działalności gospodarczej.
W świetle powyższego, bieg terminu pięcioletniego, określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, liczony jest więc od końca roku, w którym nastąpiło nabycie przedmiotowych nieruchomości, tj. dla działek o nr x,y od końca 1993 r., natomiast dla działki o nr z od końca 1999 r. Reasumując, biorąc pod uwagę przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe oraz obowiązujące uregulowania prawne, stwierdzić należy, iż w związku z faktem, iż planowana sprzedaż działek o numerach x,y i z , nastąpi po upływie okresu pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie gruntu, sprzedaż ta nie będzie stanowiła po stronie Wnioskodawcy źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i tym samym nie będzie rodziła obowiązku zapłaty podatku dochodowego.
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji. Jednocześnie, mając na uwadze treść zadanego przez Wnioskodawcę we wniosku pytania, wskazać należy, że stosownie do art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej Minister właściwy do spraw finansów publicznych, na pisemny wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). Oznacza to, że niniejsza interpretacja została wydana wyłącznie w indywidualnej sprawie Wnioskodawcy i nie wywołuje skutków prawnych dla żony Wnioskodawcy.
Chcąc uzyskać interpretację żona winna osobiście lub za pomocą ustanowionego pełnomocnika zwrócić się do tutejszego organu o wydanie interpretacji w indywidualnej sprawie i uiścić związaną z tym opłatę. Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art.
52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t.j. Dz. U. z 2012 r., poz. 270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Warszawie Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku, ul. 1-go Maja 10, 09-402 Płock.