INTERPRETACJA INDYWIDUALNA Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.
U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana przedstawione we wniosku, który wpłynął 20.11.2008 r. oraz w piśmie z dnia 20.12.2008 r. (data nadania 20.12.2008 r., data wpływu 23.12.2008 r.) uzupełniające wezwanie z dnia 17.12.2008 r. Nr IPPB4/415-134/08-2/JK (data nadania 17.12.2008 r., data otrzymania 22.12.2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z ulgi z tytułu wydatków ponoszonych przez Wnioskodawcę z tytułu użytkowania sieci Internet – jest prawidłowe.
UZASADNIENIE W dniu 20 listopada 2008 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z ulgi z tytułu wydatków ponoszonych przez Wnioskodawcę z tytułu użytkowania sieci Internet. W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe: Wnioskodawca mieszka wspólnie z żoną w mieszkaniu, które stanowi współwłasność małżonków (po ½). Są Oni we wspólnocie majątkowej. Od 01.09.2008 r. małżonkowie we wspólnym mieszkaniu zainstalowali i korzystają z Internetu.
Comiesięczne faktury są wystawiane na imię i nazwisko obojga małżonków, wraz z oddzielnymi numerami NIP. Opłata za jeden miesiąc wynosi 100 zł, czyli w sumie w 2008 r. opłata wynosi 400 zł. Dostęp do sieci Internet zakupiony został jako oddzielna usługa, a nie w ramach pakietu usług.
Wnioskodawca udał się do urzędu skarbowego na konsultację w związku z wątpliwościami jak powinna zostać wykazana w zeznaniu rocznym PIT-37 za 2008 r. ulga na Internet, tzn. każde z małżonków płaci osobno, tylko za siebie, np. co drugi miesiąc lub przez 6 miesięcy w roku w sposób ciągły, czy Wnioskodawca płaci comiesięczne faktury z własnego konta w Banku, pilnując aby na stałym zleceniu zapłaty widniał napis, iż dotyczy opłaty za Internet Jerzego i Anny J. W urzędzie skarbowym ustnie zalecono Wnioskodawcy wersję b). Za 4 miesiące w 2008 r. opłata za korzystanie z sieci Internet wyniesie 400 zł a więc na każdego z małżonków przypada kwota 200 zł.
Ponadto Wnioskodawca otrzymał informację, iż w zeznaniu rocznym PIT-37 małżonkowie powinni umieścić odpisy po 200 zł osobno na każdego z małżonków. Powiedziano też, że w przyszłości za 2009 r. przy nie zmienionej cenie opłaty, tj. kwota 100 zł miesięcznie, a kwota 1200 zł rocznie małżonkowie będą mogli odpisać po 600 zł rocznie na każdego z małżonków a łącznie 1200 zł razem. Z uwagi na braki formalne, pismem z dnia 17.12.2008 r. Nr IPPB4/415-134/08-2/JK tut. Organ wezwał Wnioskodawcę do uzupełnienia tego wniosku. Powyższe zostało uzupełnione przez Wnioskodawcę pismem z dnia 20.12.2008 r. (data wpływu 23.12.2008 r.).
W związku z powyższym zadano następujące pytanie: Która wersja opłaty celem odpisu kwoty istotnie poniesionych wydatków na Internet, tj. do kwoty 760 zł dla każdego z małżonków za rok jest właściwa i która wersja odliczania opłaty za Internet jest właściwa, tzn. czy każde z małżonków płaci osobno, tylko za siebie, np. co drugi miesiąc lub przez 6 miesięcy w roku w sposób ciągły, czy Wnioskodawca płaci comiesięczne faktury z własnego konta w Banku, pilnując aby na stałym zleceniu zapłaty widniał napis, iż dotyczy opłaty za Internet Jerzego i Anny J. Zdaniem Wnioskodawcy właściwa do opłacana i potem odliczania jest wersja b), tzn.
Wnioskodawca może opłacać comiesięczne faktury, pilnując aby na zleceniach zapłaty widniał zapis iż dotyczy opłaty za Internet Jerzego i Anny J. W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe. Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. (Dz.
U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) podstawę obliczenia podatku z zastrzeżeniem art. 24 ust. 3, art. 29-30c oraz art. 30e, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1, 2, 4, 4a-4e, ust. 6 lub art. 24b ust. 1 i 2 lub art. 25, po odliczeniu kwoty wydatków ponoszonych przez podatnika z tytułu użytkowania sieci Internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika w wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł. Stosownie do art. 26 ust. 7 pkt 1 ww. ustawy wysokość wydatków na cele określone w ust. 1 ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie.
Jednakże w przypadku odliczeń, o których mowa w ust. 1 pkt 6a, odliczenie stosuje się, jeżeli wysokość wydatków została udokumentowana fakturą w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, na której widnieje imię i nazwisko podatnika – jako nabywcy usługi.
W świetle powyższego należy stwierdzić, iż warunkiem skorzystania z tzw. ulgi internetowej przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych jest: poniesienie przez podatnika wydatku z tytułu użytkowania sieci Internet w lokalu (budynku) będącym jego miejscem zamieszkania, oraz udokumentowanie przedmiotowego wydatku fakturą w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, a co za tym idzie posiadanie przez podatnika zapłaconej faktury z widniejącym na niej imieniem i nazwiskiem (jako nabywcy usługi). W przypadku użytkowania Internetu przez oboje małżonków, na fakturze widnieć powinny dane osobowe zarówno męża jak i żony.
Ponadto wystawiona faktura winna odzwierciedlać stan faktyczny, tzn. jednoznacznie wskazywać w treści nazwę usługi użytkowania sieci Internet (usługi internetowe) z określeniem jakiego okresu dotyczy. Nadmienić należy, że ulga internetowa jest odliczeniem od dochodu, zatem skorzystać z niej można jedynie wtedy, gdy dochody takie się uzyskuje. Mając powyższe na uwadze należy stwierdzić, iż ulga na korzystanie z sieci Internet przysługuje odrębnie każdemu z małżonków, pod warunkiem, że każdy z nich uzyskuje dochód oraz udokumentuje poniesiony wydatek fakturą, na której wystawca określi jako odbiorców usług dane osobowe każdego z małżonków.
Ponadto należy wskazać, iż zgodnie z art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) Minister właściwy do spraw finansów publicznych na pisemny wniosek zainteresowanego, wydaje w jego indywidualnej sprawie, pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). Zatem niniejsza interpretacja jest wiążąca dla Pana jako występującego z wniosek. Nie chroni natomiast Pana żony. Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.).
Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Warszawie Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku, ul. 1 Maja 10, 09-402 Płock