INTERPRETACJA INDYWIDUALNA Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 28 kwietnia 2016 r. (data wpływu do tut.
Organu 30 maja 2016 r.), uzupełniony pismem z dnia 5 lipca 2016 r. (data nadania 6 lipca 2016 r, data wpływu 7 lipca 2016 r.) na wezwanie z dnia 28 czerwca 2016 r. Nr IPPB4/4511-654/16-2/MS2 (data nadania 29 czerwca 2016 r., data doręczenia 4 lipca 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia od podatku dochodowego pomocy finansowej udzielonej przez K. - jest prawidłowe.
UZASADNIENIE W dniu 30 maja 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia od podatku dochodowego pomocy finansowej udzielonej przez K. Z uwagi na braki formalne, pismem z dnia 28 czerwca 2016 r. Nr IPPB4/4511-654/16-2/MS2 (data nadania 29 czerwca 2016 r., data doręczenia 4 lipca 2016 r.) tutejszy Organ wezwał Wnioskodawczynię do uzupełnienia braków formalnych wniosku. Pismem z dnia 5 lipca (data nadania 6 lipca 2016 r., data wpływu 7 lipca 2016 r.) Wnioskodawczyni uzupełniła wniosek w terminie. We wniosku i uzupełnieniu przedstawiono następujący stan faktyczny.
Wnioskodawczyni jest osobą niepełnosprawną ze znacznym stopniem niepełnosprawności (...). W dniu 25 kwietnia 2016 r. Wnioskodawczyni otrzymała od K. „P.” kwotę pieniędzy 12.704,25 zł. Środki pieniężne zostały zebrane podczas trwania zbiórki publicznej do 5 puszek. Zbiórka została prowadzona w dniach 3 – 23 kwietnia 2016 r., była zarejestrowana na Portalu Zbiórek Publicznych pod Nr .... Suma zbiórki została opublikowana na portalu internetowym www..... K. „P.” nie zawarł z Wnioskodawczynią umowy darowizny, ani żadnej innej umowy. Wraz z wyżej wymienioną kwotą Wnioskodawczyni otrzymała jedynie protokół przeliczenia pieniędzy.
K. został zawiązany celem prowadzenia działalności z zakresu pomocy społecznej. Cel zbiórki: zbiórka środków pieniężnych m.in. na leczenie, rehabilitację oraz zakup wózka elektrycznego dla osób niepełnosprawnych został określony w akcie organizacyjnym K.. W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie. Czy Wnioskodawczyni jest zobowiązana do opłaty podatku od otrzymanej kwoty? Zdaniem Wnioskodawczyni. Zdaniem Wnioskodawczyni, w tej sytuacji będzie zwolniona z opłaty podatku od otrzymanej w dniu 25 kwietnia 2016 r. kwoty. K. „P.” zawiązał się w celu prowadzenia działalności z zakresu pomocy społecznej.
Celem zbiórki pozostającym w sferze zadań publicznych była pomoc w przezwyciężeniu trudnej sytuacji życiowej Wnioskodawczyni - której Wnioskodawczyni nie jest w stanie pokonać samodzielnie - poprzez wsparcie finansowe m.in. leczenie Wnioskodawczyni, rehabilitacja, codzienne funkcjonowanie i usamodzielniania. Świadczenia z zakresu pomocy społecznej są wolne od podatku dochodowego. W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego jest prawidłowe. Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.
U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. W myśl przepisu art. 11 ust. 1 ww. ustawy przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 9 tej ustawy źródłem przychodów są „inne źródła”.
Zgodnie z art. 20 ust. 1 cyt. ustawy za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 oraz przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.
Użycie w powyższym przepisie sformułowania „w szczególności”, wskazuje, że definicja przychodów z innych źródeł ma charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w art. 20 ust. 1 ww. ustawy. Oznacza to, że przychodem z innych źródeł będzie każde przysporzenie majątkowe, mające konkretny wymiar finansowy otrzymane jako świadczenie pieniężne, rzeczowe lub też jako świadczenie nieodpłatne, czy częściowo odpłatne. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera definicji „pomocy społecznej” należy więc odnieść się w tym zakresie do przepisów ustawy z dnia 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej (Dz.
U. z 2015 r. poz. 163, z późn. zm.) W myśl postanowień art. 2 ust. 1 tej ustawy pomoc społeczna jest instytucją polityki społecznej państwa, mającą na celu umożliwienie osobom i rodzinom przezwyciężanie trudnych sytuacji życiowych, których nie są one w stanie pokonać, wykorzystując własne uprawnienia, zasoby i możliwości. Zgodnie z treścią art. 21 ust. 1 pkt 79 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku są świadczenia z pomocy społecznej. Wobec tego pomoc finansowa oraz wartość świadczeń udzielanych w ramach pomocy społecznej może korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 79 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Z opisanego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawczyni jest osobą niepełnosprawną ze znacznym stopniem niepełnosprawności. W dniu 25 kwietnia 2016 r. Wnioskodawczyni otrzymała od K. „P.” kwotę pieniędzy 12.704,25 zł. Środki pieniężne zostały zebrane podczas trwania zbiórki publicznej do 5 puszek. K. „P.” nie zawarł z Wnioskodawczynią umowy darowizny, ani żadnej innej umowy. Wraz z wyżej wymienioną kwotą Wnioskodawczyni otrzymała jedynie protokół przeliczenia pieniędzy. K. został zawiązany celem prowadzenia działalności z zakresu pomocy społecznej.
Decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania danej czynności podatkiem dochodowym od osób fizycznych, w przypadku realizacji nieodpłatnych świadczeń przez daną organizację, ma kwalifikacja formy prawnej świadczonej pomocy. We wniosku wskazano, że K. „P.” został zawiązany celem prowadzenia działalności z zakresu pomocy społecznej.
Tym samym zwolnienie wynikające z powołanego wyżej przepisu art. 21 ust. 1 pkt 79 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych będzie miało zastosowanie do świadczenia sfinansowanego przez ww. Komitet, skoro jak wskazała Wnioskodawczyni, Komitet został zawiązany celem prowadzenia działalności z zakresu pomocy społecznej, a między Wnioskodawczynią i Komitetem nie została zawarta umowa darowizny.
Mając na uwadze opisany stan faktyczny oraz powołane wyżej przepisy prawa należy zatem stwierdzić, że kwota przekazana Wnioskodawczyni w celu zapłaty za leczenie, rehabilitację, zakup wózka elektrycznego dla osób niepełnosprawnych przez K. w ramach pomocy społecznej, będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 79 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wobec powyższego, stanowisko Wnioskodawczyni należało uznać za prawidłowe. Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawczynię i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację – w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2016 r., poz. 718, z późn. zm.).
Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy), w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy), na adres: Izba Skarbowa w Warszawie Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku, ul. 1 Maja 10, 09-402 Płock.