Uzasadnienie
Wychodząc z zasady racjonalnego działania prawodawcy, wyrażającej się m.in. w dążeniu do regulacji kompleksowych i zupełnych z dużą ostrożnością należy oceniać tego rodzaju wykładnię prawa, która proponuje traktowanie nowelizacji aktów ustawowych jako ich "doprecyzowanie" lub nadawanie nowelom charakteru instrukcyjnego.
Taka wykładnia prowadzi z reguły do nadawania nowelizacjom mocy wstecznej, co - jeżeli już jest konieczne - powinno wyraźnie wynikać z ustawy, a nie stanowić wyniku interpretacji.
Mając powyższe na uwadze należało przyjąć, że nowelizacja ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, dokonana ustawą z dnia 6 marca 1993 r., polegająca na dodaniu w art. 6 nowego ust. 7 miała charakter prawotwórczy, a nie wyjaśniający.