Art. 12 ustawa o PIT
Aktualne brzmienie
Art. 12.
1.Za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.
2.Wartość pieniężną świadczeń w naturze przysługujących pracownikom na podstawie odrębnych przepisów ustala się według przeciętnych cen stosowanych wobec innych odbiorców – jeżeli przedmiotem świadczenia są rzeczy lub usługi wchodzące w zakres działalności pracodawcy.
2a.Wartość pieniężną nieodpłatnego świadczenia przysługującego pracownikowi z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych ustala się w wysokości:
1)250 zł miesięcznie – dla samochodów:
a)o mocy silnika do 60 kW,
b)stanowiących pojazd elektryczny w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych (Dz. U. z 2024 r. poz. 1289, 1853 i 1881) lub pojazd napędzany wodorem w rozumieniu art. 2 pkt 15 tej ustawy;
2b.W przypadku wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych przez część miesiąca wartość świadczenia ustala się za każdy dzień wykorzystywania samochodu do celów prywatnych w wysokości 1/30 kwot określonych w ust. 2a.
2c.Jeżeli świadczenie przysługujące pracownikowi z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych jest częściowo odpłatne, to przychodem pracownika jest różnica pomiędzy wartością określoną w ust. 2a albo ust. 2b i odpłatnością ponoszoną przez pracownika.
3.Wartość pieniężną innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych ustala się według zasad określonych w art. 11 ust. 2–2b.
3a. (uchylony)
4.Za pracownika w rozumieniu ustawy uważa się osobę pozostającą w stosunku służbowym, stosunku pracy, stosunku pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunku pracy.
5.Nie wlicza się do przychodu osób wykonujących pracę nakładczą wartości surowców i materiałów pomocniczych dostarczonych przez te osoby oraz zwrotu poniesionych przez nie kosztów z tytułu transportu, zużytej energii, opału, konserwacji maszyn i urządzeń itp., jeżeli osoba, na rzecz której wykonywana jest praca nakładcza, wypłaca należność z tych tytułów w wyodrębnionej pozycji.
6.Za przychód z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną uważa się wszelkie przychody, o których mowa w art. 11, uzyskane przez członka spółdzielni lub jego domownika z tytułu wkładu pracy oraz innych tytułów przewidzianych w statucie spółdzielni, po wyłączeniu z tych przychodów udziałów w dochodzie podzielnym spółdzielni z tytułu działalności rolniczej, z wyjątkiem polegającej na prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej. Przepisy ust. 2 i 3 stosuje się odpowiednio.
7.Przez emeryturę lub rentę rozumie się łączną kwotę świadczeń emerytalnych i rentowych, w tym kwoty emerytur kapitałowych wypłacanych na podstawie ustawy o emeryturach kapitałowych, wraz ze wzrostami i dodatkami, z wyłączeniem dodatków rodzinnych i pielęgnacyjnych oraz dodatków dla sierot zupełnych do rent rodzinnych; rentą lub rentą rodzinną jest również świadczenie pieniężne, o którym mowa w ustawie z dnia 8 lutego 2023 r. o świadczeniu pieniężnym przysługującym członkom rodziny funkcjonariuszy lub żołnierzy zawodowych, których śmierć nastąpiła w związku ze służbą albo podjęciem poza służbą czynności ratowania życia lub zdrowia ludzkiego albo mienia (Dz. U. poz. 658).
8. (uchylony)
Prostym językiem
Przychodem ze stosunku pracy są wszystkie pieniądze i świadczenia otrzymane od pracodawcy, np. wynagrodzenie, premie, dodatki, ekwiwalent za urlop, a także opłacone przez pracodawcę składki i nieodpłatne usługi. Wartość samochodu służbowego używanego prywatnie wlicza się do przychodu w stałej miesięcznej kwocie: 250 zł dla aut o mocy do 60 kW oraz elektrycznych i wodorowych, a 400 zł dla pozostałych. Jeśli samochód jest używany tylko część miesiąca, kwotę dzieli się przez 30 i mnoży przez liczbę dni. Gdy pracownik płaci za to świadczenie, przychodem jest różnica między tą wartością a zapłaconą kwotą.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 5a pkt 23 definicjaustawie o emeryturach kapitałowych – oznacza to ustawę z dnia 21 listopada 2008 r. o emeryturach kapitałowych (Dz. U. z 2018 r. poz. 926);
- art. 23a pkt 1 definicjaumowie leasingu – rozumie się przez to umowę nazwaną w kodeksie cywilnym, a także każdą inną umowę, na mocy której jedna ze stron, zwana dalej „finansującym”, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania poży…
- art. 11 ust. 2 wyjątek z innego przepisuWartość pieniężną świadczeń w naturze, z zastrzeżeniem ust. 2c oraz art. 12 ust. 2–2c, określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w s…
- art. 11 odesłaniePrzychodami, z zastrzeżeniem art. 14–15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane…
- art. 11 ust. 2a odesłanieWartość pieniężną innych nieodpłatnych świadczeń ustala się:
- art. 11 ust. 2b odesłanieJeżeli świadczenia są częściowo odpłatne, przychodem podatnika jest różnica pomiędzy wartością tych świadczeń, ustaloną według zasad określonych w ust. 2 lub 2a, a odpłatnością ponoszoną przez podatnika.
Orzeczenia i interpretacje (7955)
Powołują ten przepis: 1409 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 1452 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 5094 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 30 września 2026 r., 0113-KDWPT.4011.510.2026.3.KSMOpodatkowanie wypłaty otrzymanej z pracowniczego programu emerytalnego Niemiec.
- Interpretacja indywidualna z 28 września 2026 r., 0112-KDIL2-1.4011.687.2026.1.KFMożliwość zastosowania zwolnienia z opodatkowania świadczenia wyrównawczego otrzymywanego przez działacza opozycji antykomunistycznej.
- Interpretacja indywidualna z 25 września 2026 r., 0113-KDIPT2-3.4011.614.2026.1.AKPowstanie przychodu z tytułu objęcia udziałów w ramach planu motywacyjnego.
- Interpretacja indywidualna z 21 września 2026 r., 0115-KDWT.4011.315.2026.1.JŁRSkutki podatkowe oddelegowania pracownika do pracy w innym mieście niż jego stałe miejsce zamieszkania w celu realizacji projektu oraz zapewnienie mu zakwaterowania.
- Interpretacja indywidualna z 18 września 2026 r., 0112-KDIL2-1.4011.734.2026.1.KFSkutki podatkowe pobierania odpłatności od pracowników za możliwość użytkowania pojazdów do celów prywatnych, a w konsekwencji konieczność naliczania i opodatkowania ryczałtem za użytkowanie auta służbowego do celów prywatnych.
- Interpretacja indywidualna z 16 września 2026 r., 0112-KDIL2-1.4011.744.2026.1.KFSkutki podatkowe dotyczące wartości sfinansowanych lub zwróconych pracownikowi kosztów noclegu poniesionych w trakcie podróży służbowej (krajowej lub zagranicznej), w wysokości przekraczającej limit określony w Rozporządzeniu korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstaw
- Wyrok WSA w Warszawie z 15 września 2026 r., III SA/Wa 345/25
- Interpretacja indywidualna z 14 września 2026 r., 0115-KDIT2.4011.463.2026.1.DTOkreślenie czy nieodpłatne udostępnienie zakwaterowania oddelegowanym pracownikom stanowi dla nich przychód zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
- Interpretacja indywidualna z 14 września 2026 r., 0114-KDIP3-2.4011.761.2026.1.BMZwolnienie z opodatkowania świadczenia wypłaconego za czas pozostawania bez pracy.
- Interpretacja indywidualna z 11 września 2026 r., 0113-KDIPT2-3.4011.532.2026.2.GGObowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z wydaniem pracownikom kart lunchowych.
Wszystkie (7955) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
6 brzmień, obecne od 21.04.2023
… lub rentę rozumie się łączną kwotę świadczeń emerytalnych i rentowych, w tym kwoty emerytur kapitałowych wypłacanych na podstawie ustawy o emeryturach kapitałowych, wraz ze wzrostami i dodatkami, z wyłączeniem dodatków rodzinnych i pielęgnacyjnych oraz dodatków dla sierot zupełnych do rent rodzinnych; rentą lub rentą rodzinną jest również świadczenie pieniężne, o którym mowa w ustawie z dnia 8 lutego 2023 r. o świadczeniu pieniężnym przysługującym członkom rodziny funkcjonariuszy lub żołnierzy zawodowych, których śmierć nastąpiła w związku ze służbą albo podjęciem poza służbą czynności ratowania życia lub zdrowia ludzkiego albo mienia (Dz. U. poz. 658).
8. (uchylony)
… do celów prywatnych ustala się w wysokości:
1) 250 zł miesięcznie -– dla samochodów:
a) o pojemnościmocy silnika do 1600 cm³60 kW,
b) stanowiących pojazd elektryczny w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych (Dz. U. z 2024 r. poz. 1289, 1853 i 1881) lub pojazd napędzany wodorem w rozumieniu art. 2 pkt 15 tej ustawy;
2) 400 zł miesięcznie -– dla samochodów o pojemności silnika powyżej 1600 cm³innych niż wymienione w pkt 1.
2b. W przypadku wykorzystywania samochodu służbowego do celów …
… są rzeczy lub usługi wchodzące w zakres działalności pracodawcy.
2a. Wartość pieniężną nieodpłatnego świadczenia przysługującego pracownikowi z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych ustala się w wysokości:
1) 250 zł miesięcznie - dla samochodów o pojemności silnika do 1600 cm³;
2) 400 zł miesięcznie - dla samochodów o pojemności silnika powyżej 1600 cm³.
2b. W przypadku wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych przez część miesiąca wartość świadczenia ustala się za każdy dzień wykorzystywania samochodu do celów prywatnych w wysokości 1/30 kwot określonych w ust. 2a.
2c. Jeżeli świadczenie przysługujące pracownikowi z tytułu wykorzystywania samochodu …
… innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.
2. Wartość pieniężną świadczeń w naturze ustala się według zasad określonych w odrębnych przepisach w sprawie wysokości i podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne pracowników.
3. Wartość innych nieodpłatnych świadczeń ustala się:
1) jeżeli przedmiotem świadczeń są usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej pracodawcy - według cen stosowanych wobec innych odbiorców niż pracownicy,
2) jeżeli przedmiotem świadczeń są usługi zakupione przez pracodawcę - według cen zakupu,
3) jeżeli przedmiotem świadczenia jest udostępnienie lokalu mieszkalnego - w wysokości równowartości czynszu, jaki przysługiwałby w razie …
… nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za nie wykorzystanyniewykorzystanyurlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość … za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.
2. Wartość pieniężną świadczeń w naturze ustala się według zasad … jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu.3a. Jeżeli świadczenia są częściowo odpłatne, przychodem podatnika jest różnica pomiędzy wartością tych świadczeń, ustaloną według zasad określonych w ust. 3, a odpłatnością ponoszoną przez podatnika.
4. Za pracownika w rozumieniu ustawy uważa się osobę pozostającą w …
Odsyłają tu (36)
- ustawa o PIT art. 11 ust. 2 do art. 12 ust. 2, art. 12 ust. 2a, art. 12 ust. 2b, art. 12 ust. 2c
- ustawa o PIT art. 20 ust. 1
- ustawa o PIT art. 21 ust. 32 do art. 12 ust. 1
- ustawa o PIT art. 22 ust. 6ba do art. 12 ust. 1, art. 12 ust. 6
- ustawa o PIT art. 23 ust. 1 pkt 10 do art. 12 ust. 1
- ustawa o PIT art. 23 ust. 1 pkt 55 do art. 12 ust. 1, art. 12 ust. 6
- ustawa o PIT art. 23 ust. 1 pkt 55b do art. 12 ust. 1
- ustawa o PIT art. 24 ust. 11 pkt 1
- ustawa o PIT art. 24 ust. 11 pkt 2
- ustawa o PIT art. 24 ust. 11b pkt 1
- ustawa o PIT art. 24 ust. 11b pkt 2
- ustawa o PIT art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b do art. 12 ust. 6
- ustawa o PIT art. 26e ust. 2 pkt 1 do art. 12 ust. 1
- ustawa o PIT art. 27g ust. 1 pkt 1 do art. 12 ust. 1
- ustawa o PIT art. 27g ust. 5 do art. 12 ust. 1
- ustawa o PIT art. 30de ust. 3 pkt 2 do art. 12 ust. 1, art. 12 ust. 6
- ustawa o PIT art. 38 ust. 2 pkt 1
- ustawa o PIT art. 38 ust. 2 pkt 2
- ustawa o PIT art. 38 ust. 2a
- ustawa o PIT art. 38 ust. 2d
- ustawa o PIT art. 42e ust. 1
- ustawa o CIT art. 15 ust. 4g do art. 12 ust. 1, art. 12 ust. 6
- ustawa o CIT art. 16 ust. 1 pkt 13c do art. 12 ust. 1
- ustawa o CIT art. 16 ust. 1 pkt 57 do art. 12 ust. 1, art. 12 ust. 6
- ustawa o CIT art. 16 ust. 1 pkt 57b do art. 12 ust. 1
- ustawa o CIT art. 18d ust. 2 pkt 1 do art. 12 ust. 1
- ustawa o CIT art. 24i ust. 3 pkt 2 do art. 12 ust. 1, art. 12 ust. 6
- ustawa o CIT art. 28m ust. 4 pkt 1 do art. 12 ust. 1
- Ordynacja podatkowa art. 26a § 1
- rozporządzenie w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od wartości nieodpłatnych świadczeń z tytułu szczepień ochronnych przeciw grypie § 1 do art. 12 ust. 1
- ustawa o szczególnych rozwiązaniach dla podatników uzyskujących niektóre przychody poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej art. 14 pkt 1 do art. 12 ust. 1
- ustawa o jednorazowym świadczeniu pieniężnym dla emerytów i rencistów w 2019 r art. 11 ust. 1 do art. 12 ust. 7
- ustawa o dodatkowym rocznym świadczeniu pieniężnym dla emerytów i rencistów art. 12 ust. 1 do art. 12 ust. 7
- ustawa o kolejnym w 2021 r. dodatkowym rocznym świadczeniu pieniężnym dla emerytów i rencistów art. 12 ust. 1 do art. 12 ust. 7
- ustawa o kolejnym dodatkowym rocznym świadczeniu pieniężnym dla emerytów i rencistów art. 11 ust. 1 do art. 12 ust. 7
- ustawa o VAT art. 15 ust. 3 pkt 1 do art. 12 ust. 1, art. 12 ust. 2, art. 12 ust. 2a, art. 12 ust. 2b, art. 12 ust. 2c, art. 12 ust. 3, art. 12 ust. 3a, art. 12 ust. 4, art. 12 ust. 5, art. 12 ust. 6
Odsyła do (11)
- ustawa o elektromobilności i paliwach alternatywnych art. 2 pkt 12 definicja
- ustawa o elektromobilności i paliwach alternatywnych art. 2 pkt 15 definicja
- ustawa o PIT art. 12 ust. 2a pkt 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 12 ust. 2a odesłanie
- ustawa o PIT art. 12 ust. 2b odesłanie
- ustawa o PIT art. 11 ust. 2 odesłanie
- ustawa o PIT art. 11 odesłanie
- ustawa o PIT art. 12 ust. 2 stosowanie
- ustawa o PIT art. 12 ust. 3 stosowanie
- ustawa o PIT art. 11 ust. 2a odesłanie
- ustawa o PIT art. 11 ust. 2b odesłanie