Art. 14c ustawa o PIT

obowiązuje od 1.01.2026Stan prawny na 5.10.2026·Źródło: ELI / Sejm RP, oficjalny PDF ↗

Aktualne brzmienie

Art. 14c.

1.Podatnik, w tym podatnik rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej, osiągający przychody z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie stosuje metodę kasową rozliczania przychodów, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:

1)przychody z prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej w roku bezpośrednio poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły kwoty 2 000 000 zł, przy czym w przypadku przedsiębiorstwa w spadku w przychodach uwzględnia się również przychody z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie przez zmarłego przedsiębiorcę;

2)w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą nie prowadzi ksiąg rachunkowych;

3)złoży właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze metody kasowej rozliczania przychodów w terminie do dnia 20 lutego roku podatkowego, a w przypadku podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego – w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności gospodarczej, a jeżeli rozpoczęcie działalności gospodarczej nastąpiło w grudniu roku podatkowego – w terminie do końca roku podatkowego.

2.W przypadku metody kasowej rozliczania przychodów za datę powstania przychodu uważa się dzień uregulowania należności, niepóźniejszy niż dzień:

1)upływu 2 lat, licząc od dnia wystawienia faktury, albo

2)likwidacji działalności gospodarczej.

3.Na potrzeby metody kasowej rozliczania przychodów przez uregulowanie należności rozumie się również:

1)częściowe uregulowanie należności;

2)wpłaty na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych.

4.Metoda kasowa rozliczania przychodów ma zastosowanie wyłącznie do przychodów, które:

1)wynikają z transakcji między podatnikiem a przedsiębiorcą w rozumieniu ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców oraz

2)są udokumentowane fakturami wystawionymi w terminach określonych zgodnie z odrębnymi przepisami.

5.Metoda kasowa rozliczania przychodów nie ma zastosowania do przychodów wynikających z transakcji między podatnikiem a:

1)podmiotem powiązanym w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 z podatnikiem, przy czym wielkość udziałów i praw, o których mowa w art. 23m ust. 2 pkt 1 lit. a–c, wynosi co najmniej 5 %;

2)podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosujących szkodliwą konkurencję podatkową, określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 23v ust. 2, lub zagranicznym zakładem położonym na terytorium lub w kraju stosujących szkodliwą konkurencję podatkową, określonych w tych przepisach.

6.Metoda kasowa rozliczania przychodów nie ma zastosowania do przychodów z odpłatnego zbycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

7.W przypadku wyboru metody kasowej rozliczania przychodów podatnik jest obowiązany stosować tę metodę przez cały rok podatkowy.

8.Jeżeli faktura została wystawiona w roku podatkowym, w którym podatnik stosował metodę kasową rozliczania przychodów, a uregulowanie należności nastąpiło w roku podatkowym, w którym podatnik nie stosuje tej metody, do ustalenia daty powstania przychodu wynikającego z tej faktury podatnik przyjmuje zasady ustalania tej daty stosowane w roku podatkowym, w którym faktura została wystawiona.

9.Jeżeli faktura została wystawiona w roku podatkowym, w którym podatnik nie stosował metody kasowej rozliczania przychodów, a uregulowanie należności nastąpiło w roku podatkowym, w którym podatnik stosuje tę metodę, do ustalenia daty powstania przychodu wynikającego z tej faktury podatnik przyjmuje zasady ustalania tej daty stosowane w roku podatkowym, w którym faktura została wystawiona.

10.Jeżeli przedsiębiorca w roku podatkowym, w którym stosował metodę kasową rozliczania przychodów, zmarł, przedsiębiorstwo w spadku stosuje tę metodę do końca tego roku podatkowego.

11.Dokonany wybór metody kasowej rozliczania przychodów dotyczy również lat następnych, chyba że podatnik, w terminie do dnia 20 lutego roku podatkowego, zawiadomi na piśmie właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z metody kasowej rozliczania przychodów.

Prostym językiem

Przepis dotyczy przedsiębiorców rozliczających podatek dochodowy z działalności gospodarczej. Mogą oni wybrać metodę kasową, czyli płacić podatek dopiero po otrzymaniu zapłaty od kontrahenta, jeśli w poprzednim roku ich przychody nie przekroczyły 2 000 000 zł, nie prowadzą ksiąg rachunkowych i złożą oświadczenie w urzędzie skarbowym do 20 lutego roku podatkowego. Metoda ta nie obejmuje transakcji z podmiotami powiązanymi, z rajami podatkowymi ani sprzedaży środków trwałych. Wybór metody obowiązuje na kolejne lata, chyba że przedsiębiorca zrezygnuje do 20 lutego.

Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.

Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd

Zapytaj o swoją sytuację

5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.

Powiązane przepisy

art. 5a pkt 3 definicja
przedsiębiorstwie – oznacza to przedsiębiorstwo w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego;
art. 5a pkt 6 definicja
działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
art. 5a pkt 8 definicja
urzędzie skarbowym – oznacza to urząd skarbowy, przy pomocy którego odpowiednio właściwy dla podatnika lub płatnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania;
art. 5a pkt 22 definicja
zagranicznym zakładzie – oznacza to:
art. 5a pkt 43 definicja
przedsiębiorstwie w spadku – oznacza to przedsiębiorstwo w spadku w rozumieniu ustawy o zarządzie sukcesyjnym;
art. 5a pkt 45 definicja
zmarłym przedsiębiorcy – oznacza to zmarłego przedsiębiorcę, o którym mowa w art. 1 pkt 1 ustawy o zarządzie sukcesyjnym;
art. 11 ust. 1 wyjątek z innego przepisu
Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14–15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane…
art. 23m ust. 2 pkt 1 lit. a odesłanie
udziałów w kapitale lub
art. 23v ust. 2 odesłanie
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wykaz krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową, uwzględniając treść ustaleń w tym zakresie podjętych przez Organiza…
art. 23m ust. 2 pkt 1 lit. b odesłanie
praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub
art. 23m ust. 2 pkt 1 lit. c odesłanie
udziałów lub praw do udziału w zyskach, stratach lub majątku, lub ich ekspektatywy, w tym jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych, lub

Orzeczenia i interpretacje (44)

Powołują ten przepis: 44 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.

Wszystkie (44) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści

Historia zmian

2 brzmień, obecne od 1.01.2026

od 1.01.2026 do dziśobowiązujetekst ujednolicony ISAPpotwierdzonestały link

… bezpośrednio poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły kwoty 12 000 000 zł, przy czym w przypadku przedsiębiorstwa w spadku w …

Dz.U. 2025 poz. 1858 ↗

od 1.01.2025 do 1.01.2026odtworzone z tekstu ujednoliconegopotwierdzonestały link

Dz.U. 2024 poz. 1593 ↗

Odsyłają tu (10)

ustawa o PIT art. 11 ust. 1
ustawa o PIT art. 22 ust. 4a do art. 14c ust. 3
ustawa o PIT art. 24a ust. 1da
ustawa o PIT art. 26i ust. 20 pkt 1 do art. 14c ust. 2, art. 14c ust. 2 pkt 1, art. 14c ust. 2 pkt 2
ustawa o PIT art. 26i ust. 21 do art. 14c ust. 2 pkt 1, art. 14c ust. 2 pkt 2
ustawa o PIT art. 44 ust. 25 pkt 1 do art. 14c ust. 2, art. 14c ust. 2 pkt 1, art. 14c ust. 2 pkt 2
ustawa o PIT art. 44 ust. 26 do art. 14c ust. 2 pkt 1, art. 14c ust. 2 pkt 2
ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej art. 81 ust. 2
ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej art. 81 ust. 2zd pkt 1
ustawa o ryczałcie art. 11 ust. 20 do art. 14c ust. 2, art. 14c ust. 2 pkt 1, art. 14c ust. 2 pkt 2

Odsyła do (5)

ustawa o PIT art. 23m ust. 1 pkt 4 definicja
ustawa o PIT art. 23m ust. 2 pkt 1 lit. a odesłanie
ustawa o PIT art. 23v ust. 2 odesłanie
ustawa o PIT art. 23m ust. 2 pkt 1 lit. b odesłanie
ustawa o PIT art. 23m ust. 2 pkt 1 lit. c odesłanie