Spis treści ustawy
Art. 11 ust. 4 ustawa o ryczałcie
Aktualne brzmienie
4.Przychody wymienione w art. 6 ust. 1, pomniejszone o dokonane na podstawie ust. 1, 1a, 2 i 3a odliczenia:
1)mogą być zmniejszone o zaliczaną do przychodów należnych wartość wierzytelności o zapłatę świadczenia pieniężnego w rozumieniu art. 4 pkt 1a ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom, która nie została uregulowana lub zbyta, przy czym zmniejszenia dokonuje się w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze lub rachunku lub w umowie;
2)podlegają zwiększeniu o związaną z prowadzoną działalnością wartość zobowiązania z tytułu zakupu towaru do zapłaty świadczenia pieniężnego w rozumieniu art. 4 pkt 1a ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom, które nie zostało uregulowane, przy czym zwiększenia dokonuje się w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze lub rachunku lub w umowie.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 9.10.2026, tekst z 26.08.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, zgłoś błąd.
Powiązane przepisy
- art. 4 ust. 1 pkt 5 definicjatowary – towary handlowe, surowce i materiały podstawowe, z tym że:
- art. 4 ust. 1 pkt 17 definicjaustawa – Ordynacja podatkowa – ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r. poz. 111, 497, 621 i 622);
- art. 4 ust. 1 pkt 18 definicjaustawa o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom – oznacza to ustawę z dnia 8 marca 2013 r. o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych (Dz. U. z 2023 r. poz. 1790).
- art. 11 ust. 1 zasada ogólnaPodatnik uzyskujący przychody wymienione w art. 6 ust. 1, 1a i 1d, opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, może odliczyć od przychodów stratę, o której mowa w art. 9 ust. 3–3b ustawy o podatku dochodowym, ora…
- art. 11 ust. 17 wyjątek z innego przepisuPrzepisu ust. 4 nie stosuje się do transakcji handlowych w rozumieniu ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom dokonywanych między podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochod…
- art. 6 ust. 1 odesłanieOpodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o pod…
- art. 11 ust. 1a odesłaniePrzychody, o których mowa w art. 6 ust. 1, mogą być pomniejszone o 50 % składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej fi…
- art. 11 ust. 2 odesłanieW przypadku dokonywania odliczeń od przychodów, o których mowa w ust. 1, stosuje się odpowiednio przepisy art. 9 ust. 3–3b, art. 26 ust. 5–7h, 13b, 13c i 15, art. 26h ust. 2–9 oraz art. 26hb ust. 2–12 ustawy o podatku do…
- art. 11 ust. 3a odesłaniePodatnik uzyskujący przychody wymienione w art. 6 ust. 1, opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, może odliczyć od tych przychodów wydatki określone w art. 26hd ust. 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym, jeżeli …
Orzeczenia i interpretacje 8
Powołują ten przepis: 1 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 7 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 9 lipca 2026 r., 0115-KDIT3.4011.503.2026.2.PSMożliwość zastosowania ulgi na złe długi i pomniejszenia podstawy opodatkowania o wartość nieuregulowanych wierzytelności wynikających z faktur wystawionych kontrahentowi zagranicznemu.
- Interpretacja indywidualna z 29 kwietnia 2026 r., 0112-KDWL.4011.26.2026.1.DKZastosowanie tzw. ulgi na złe długi przez podatnika stosującego opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym.
- Interpretacja indywidualna z 10 grudnia 2025 r., 0113-KDIPT2-3.4011.777.2025.1.JŚUlga za złe długi.
- Interpretacja indywidualna z 10 grudnia 2025 r., 0113-KDIPT2-1.4011.847.2025.1.HJUlga na złe długi.
- Interpretacja indywidualna z 10 grudnia 2025 r., 0113-KDIPT2-3.4011.778.2025.1.JŚWierzytelności dochodzone od towarzystwa ubezpieczeniowego na podstawie umowy cesji - możliwość skorzystania z ulgi na złe długi, jeżeli wierzytelność z tytułu wykonanej usługi została zaliczona do przychodów należnych i nie została uregulowana ani zbyta w terminie 90 dni od daty płatności.
- Interpretacja indywidualna z 10 grudnia 2025 r., 0113-KDIPT2-3.4011.779.2025.1.JŚUlga na złe długi.
- Interpretacja indywidualna z 5 czerwca 2025 r., 0115-KDIT1.4011.324.2025.2.MRMożliwość zastosowania ulgi na złe długi.
- Wyrok WSA w Warszawie z 27 stycznia 2015 r., III SA/Wa 1957/14
Wszystkie (8) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
14 brzmień, obecne od 1.01.2025
… art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym.
18. (uchylony)
19. Przepisy ust. 4–17 stosuje się odpowiednio do przychodów określonych w art. 6 ust. 1d.19. Przepisy ust. 4–17 stosuje się odpowiednio do przychodów określonych w art. 6 ust. 1d.
20. Przepisy ust. 4–17 nie mają zastosowania do należności podlegających zaliczeniu do przychodów w dacie uregulowania należności zgodnie z art. 14c ust. 2 ustawy o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadku, gdy należności te podlegają zaliczeniu do przychodów w dacie określonej zgodnie z art. 14c ust. 2 pkt 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym.
21. W przypadku należności podlegających zaliczeniu do przychodów w dacie określonej zgodnie z art. 14c us …
… podatnik uzyskuje przychody wymienione w art. 6 ust. 1, 1a lub 1d, w tym opodatkowane różnymi stawkami, i dokonuje odliczeń od tych przychodów, odliczeń tych dokonuje od każdego rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim w roku podatkowym pozostają poszczególne przychody wymienione w art. 6 ust. 1, 1a lub 1d, w tym opodatkowane różnymi stawkami, w ogólnej kwocie przychodów.
3a. Podatnik uzyskujący przychody …
… poprzedzający rok, w którym nastąpiła zmiana formy opodatkowania.
13a. Do wierzytelności i zobowiązań zwiększających lub zmniejszających przychody przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio.
14. Przepisy ust. 4–13 stosuje się odpowiednio do wspólników spółki … w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym.
18.Podatnicy dokonujący zwiększenia lub zmniejszenia, o których mowa w ust. 4, 5, 8 i 9, obowiązani są wykazać w zeznaniu podatkowym wierzytelności lub zobowiązania, z którymi związane są te zwiększenia lub zmniejszenia.(uchylony)
19. Przepisy ust. 4-18–17 stosuje się odpowiednio do przychodów określonych w art. 6 ust. 1d.
… przychodów na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym.
1a. Przychody, o których mowa w art. 6 ust. 1, mogą być pomniejszone o 50 % składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 146, z późn. zm. ):
1) z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
2) za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
– jeżeli nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.
1b. Wysokość wydatków, o których mowa w ust. …
… może odliczyć od przychodów stratę, o której mowa w art. 9 ust. 3-–3b ustawy o podatku dochodowym, oraz wydatki określone w art. 26 ust. 1 pkt 2, 2a, 2b, 2c, 5–6a i 9, art. 26h ust. 1 oraz art. 26hbust. 1 ustawy o podatku dochodowym, jeżeli nie zostały odliczone od … których mowa w ust. 1, stosuje się odpowiednio przepisy art. 9 ust. 3-–3b, art. 26 ust. 5-–7h, 13b, 13c i 15 oraz, art. 26h ust. 2-–9 oraz art. 26hb ust. 2–12ustawy o podatku dochodowym, a także przepisy wydane na podstawie … przychody opodatkowane różnymi stawkami w ogólnej kwocie przychodów.4. Przychody wymienione w art. 6 ust. 1, pomniejszone o dokonane na podstawie ust. 1 i 2 odliczenia:
3a. Podatnik uzyskujący przychody w …
… a także przepisy wydane na podstawie art. 26h ust. 10 tej ustawy.
3. Jeżeli podatnik uzyskuje przychody wymienione w art. 6 ust. 1, 1a lub 1d, opodatkowane różnymi stawkami, i dokonuje odliczeń od przychodów, odliczeń tych dokonuje od każdego rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim w roku podatkowym pozostają poszczególne przychody opodatkowane różnymi stawkami w ogólnej kwocie przychodów.3. Jeżeli podatnik uzyskuje przychody wymienione w art. 6 ust. 1, 1a lub 1d, opodatkowane różnymi stawkami, i dokonuje odliczeń od przychodów, odliczeń tych dokonuje od każdego rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim w roku podatkowym pozostają poszczególne przychody opodatkowane różnymi stawkami …
… może odliczyć od przychodów stratę, o której mowa w art. 9 ust. 3 i 3a-3b ustawy o podatku dochodowym, oraz wydatki określone w art. 26 ust. 1 i art. 26hust. 1 ustawy o podatku dochodowym, jeżeli nie zostały odliczone od … których mowa w ust. 1, stosuje się odpowiednio przepisy art. 9 ust. 3 i 3a oraz-3b, art. 26 ust. 5-7h, 13b, 13c i 13c15 oraz art. 26h ust. 2-9 ustawy o podatku dochodowym, a także przepisy wydane na podstawie art. 26h ust. 10 tej ustawy.
3. Jeżeli podatnik uzyskuje przychody wymienione w art. 6 ust. 1, …
Art. 11.
1. Podatnik uzyskujący przychody wymienione w art. 6 ust. 1, 1a i 1a1d, opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, może odliczyć … Jeżeli podatnik uzyskuje przychody wymienione w art. 6 ust. 1, 1a lub 1a1d, opodatkowane różnymi stawkami, i dokonuje odliczeń od przychodów, …
… się odpowiednio przepisy art. 9 ust. 3 i 3a oraz art. 26 ust. 5-7h, 13b i 13c ustawy o podatku dochodowym.
3. Jeżeli podatnik uzyskuje przychody …
Art. 11.
1. Podatnik uzyskujący przychody wymienione w art. 6 ust. 1 i 1a, opłacający podatek w formie ryczałturyczałtod przychodów ewidencjonowanych, może odliczyć od przychodów stratę, … ustawy o podatku dochodowym, oraz wydatki określone w art. 26 ust. 1i w art. 26b ustawy o podatku dochodowym, jeżeli nie zostały odliczone od dochodu lub nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodówna podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym.
2. W przypadku … mowa w ust. 1, stosuje się odpowiednio przepisy art. 9 ust. 3 i 3aioraz art. 26 ust. 5-7h oraz art. 26b ustawy o podatku dochodowym.
3. Jeżeli podatnik uzyskuje przychody …
… ustawy o podatku dochodowym.
2. W przypadku dokonywania odliczeń od przychoduprzychodów, o których mowa w ust. 1, stosuje się odpowiednio przepisy art. 9 ust. 3 i 3a art. 26 ust. 5-7 oraz art. 26b orazi art. 26 ust. 5-77h oraz art. 26b ustawy o podatku dochodowymoraz.
3. Jeżeli podatnik uzyskuje przychody wymienione w art. 76 ust. 1 lub 1a, 2 pkt 2opodatkowane różnymi stawkami, ust. 3, 5-7, 12-17 i 23 ustawy z dnia 9 listopada 2000 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowymdokonuje odliczeń od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 104przychodów, pozodliczeń tych dokonuje od każdego rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim w roku podatkowym pozostają poszczególn …
Odsyłają tu 20
- ustawa o ryczałcie art. 6 ust. 8
- ustawa o ryczałcie art. 11 ust. 5 do art. 11 ust. 4 pkt 1
- ustawa o ryczałcie art. 11 ust. 6 do art. 11 ust. 4 pkt 1
- ustawa o ryczałcie art. 11 ust. 7 do art. 11 ust. 4 pkt 2
- ustawa o ryczałcie art. 11 ust. 8 do art. 11 ust. 4 pkt 1
- ustawa o ryczałcie art. 11 ust. 9 do art. 11 ust. 4 pkt 2
- ustawa o ryczałcie art. 11 ust. 10
- ustawa o ryczałcie art. 11 ust. 11
- ustawa o ryczałcie art. 11 ust. 12
- ustawa o ryczałcie art. 11 ust. 13
- ustawa o ryczałcie art. 11 ust. 14
- ustawa o ryczałcie art. 11 ust. 15
- ustawa o ryczałcie art. 11 ust. 16
- ustawa o ryczałcie art. 11 ust. 17
- ustawa o ryczałcie art. 11 ust. 19
- ustawa o ryczałcie art. 11 ust. 20
- ustawa o ryczałcie art. 21 ust. 1b
- ustawa o ryczałcie art. 21 ust. 3f
- ustawa o ryczałcie art. 57c ust. 1 do art. 11 ust. 4 pkt 2
- ustawa o ryczałcie art. 57d do art. 11 ust. 4 pkt 1
Odsyła do 6
- ustawa o ryczałcie art. 6 ust. 1 odesłanie
- ustawa o ryczałcie art. 11 ust. 1 odesłanie
- ustawa o ryczałcie art. 11 ust. 1a odesłanie
- ustawa o ryczałcie art. 11 ust. 2 odesłanie
- ustawa o ryczałcie art. 11 ust. 3a odesłanie
- art. 4 pkt 1a ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom definicja