Art. 19a ustawa o VAT

obowiązuje od 1.01.2022Stan prawny na 5.10.2026·Źródło: ELI / Sejm RP, oficjalny PDF ↗

Aktualne brzmienie

Art. 19a.

1.Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem ust. 1a, 1b, 5 i 7–11, art. 14 ust. 6, art. 20, art. 21 ust. 1 i art. 138f.

1a.W przypadku, o którym mowa w art. 8a ust. 1 i 3, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania transferu bonu jednego przeznaczenia.

1b.W odniesieniu do dostaw towarów, o których mowa w art. 7a ust. 1 i 2, dokonywanych na rzecz podatnika ułatwiającego dostawy towarów oraz przez tego podatnika, obowiązek podatkowy powstaje w momencie zaakceptowania płatności w rozumieniu art. 41a rozporządzenia 282/2011.

2.W odniesieniu do przyjmowanych częściowo usług, usługę uznaje się również za wykonaną, w przypadku wykonania części usługi, dla której to części określono zapłatę.

3.Usługę, dla której w związku z jej świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi. Usługę świadczoną w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla której w związku z jej świadczeniem w danym roku nie upływają terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi.

4.Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio do dostawy towarów, z wyjątkiem dostaw towarów, o których mowa w:

1)art. 7 ust. 1 pkt 2;

2)art. 7a ust. 1 i 2, dokonywanych na rzecz podatnika ułatwiającego dostawy towarów oraz przez tego podatnika.

4a.W przypadku, o którym mowa w art. 8a ust. 1 i 3, dostawę towarów uznaje się za dokonaną, a usługę uznaje się za wykonaną z chwilą dokonania transferu bonu jednego przeznaczenia.

5.Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą:

1)otrzymania całości lub części zapłaty z tytułu:

a)wydania towarów przez komitenta komisantowi na podstawie umowy komisu,

b)przeniesienia z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w imieniu takiego organu lub przeniesienia z mocy prawa prawa własności towarów w zamian za odszkodowanie,

c)dokonywanej w trybie egzekucji dostawy towarów, o której mowa w art. 18,

d)świadczenia, na podstawie odrębnych przepisów, na zlecenie sądów powszechnych, administracyjnych, wojskowych lub prokuratury usług związanych z postępowaniem sądowym lub przygotowawczym, z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług,

e)świadczenia usług zwolnionych od podatku zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 37–41;

2)otrzymania całości lub części dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze, o których mowa w art. 29a ust. 1;

3)wystawienia faktury w przypadkach, o których mowa w art. 106b ust. 1, z tytułu:

a)świadczenia usług budowlanych lub budowlano-montażowych,

b)dostawy książek drukowanych (CN ex 4901 10 00, 4901 91 00, ex 4901 99 00 i 4903 00 00) – z wyłączeniem map i ulotek – oraz gazet, czasopism i magazynów, drukowanych (CN 4902), z wyjątkiem dostaw towarów, o których mowa w art. 7a ust. 1 i 2, dokonywanych na rzecz podatnika ułatwiającego dostawy towarów oraz przez tego podatnika,

c)czynności polegających na drukowaniu książek (CN ex 4901 10 00, 4901 91 00, ex 4901 99 00 i 4903 00 00) – z wyłączeniem map i ulotek – oraz gazet, czasopism i magazynów (CN 4902), z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług;

4)wystawienia faktury z tytułu:

a)dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego,

b)świadczenia usług:

–telekomunikacyjnych,

–wymienionych w poz. 24–37, 50 i 51 załącznika nr 3 do ustawy, – najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze, – ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia, – stałej obsługi prawnej i biurowej,

–dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego

–z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług.

6.W przypadkach, o których mowa w ust. 5 pkt 1 i 2, obowiązek podatkowy powstaje w odniesieniu do otrzymanej kwoty.

7.W przypadkach, o których mowa w ust. 5 pkt 3 i 4, gdy podatnik nie wystawił faktury lub wystawił ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminów wystawienia faktury określonych w art. 106i ust. 3 i 4, a w przypadku gdy nie określono takiego terminu – z chwilą upływu terminu płatności.

8.Jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, w szczególności przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, wkład budowlany lub mieszkaniowy przed ustanowieniem spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty, z wyjątkiem:

1)dostaw towarów, w stosunku do których obowiązek podatkowy powstaje w sposób, o którym mowa w ust. 1b;

2)dostaw towarów i świadczenia usług, w stosunku do których obowiązek podatkowy powstaje w sposób, o którym mowa w ust. 5 pkt 4.

9.Obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje z chwilą powstania długu celnego, z zastrzeżeniem ust. 10a i 11.

10. (uchylony)

10a.W przypadku objęcia towarów procedurą uszlachetniania czynnego obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje z chwilą zamknięcia procedury uszlachetniania czynnego zgodnie z art. 324 rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) 2015/2447 z dnia 24 listopada 2015 r. ustanawiającego szczegółowe zasady wykonania niektórych przepisów rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 ustanawiającego unijny kodeks celny (Dz. Urz. UE L 343 z 29.12.2015, str. 558, z późn. zm. ), zwanego dalej „rozporządzeniem 2015/2447”.

11.W przypadku objęcia towarów procedurą: składowania celnego, odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem z należności celnych przywozowych, uszlachetniania czynnego, tranzytu, wolnego obszaru celnego, jeżeli od towarów tych pobierane są opłaty wyrównawcze lub opłaty o podobnym charakterze, obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje z chwilą wymagalności tych opłat.

12.Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia, późniejsze niż wymienione w ust. 1, 5 oraz 7–11 terminy powstania obowiązku podatkowego, uwzględniając specyfikę wykonywania niektórych czynności, uwarunkowania obrotu gospodarczego niektórymi towarami oraz przepisy Unii Europejskiej.

Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 20.07.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd

Zapytaj o swoją sytuację

5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.

Ważne pojęcia

Ten przepis definiuje: rozporządzeniem 2015/2447

Powiązane przepisy

art. 2 pkt 6 definicja
towarach – rozumie się przez to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii;
art. 2 pkt 7 definicja
imporcie towarów – rozumie się przez to przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium Unii Europejskiej;
art. 2 pkt 9 definicja
imporcie usług – rozumie się przez to świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4;
art. 2 pkt 31 definicja
fakturze – rozumie się przez to dokument w postaci papierowej lub w postaci elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie;
art. 2 pkt 41 definicja
bonie – rozumie się przez to instrument, z którym wiąże się obowiązek jego przyjęcia jako wynagrodzenia lub części wynagrodzenia za dostawę towarów lub świadczenie usług, w przypadku którego towary, które mają zostać dos…
art. 2 pkt 43 definicja
bonie jednego przeznaczenia – rozumie się przez to bon, w przypadku którego miejsce dostawy towarów lub świadczenia usług, których bon dotyczy, oraz kwota należnego podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podo…
art. 2 pkt 25a definicja
usługach telekomunikacyjnych – rozumie się przez to usługi dotyczące transmisji, emisji i odbioru sygnałów, tekstów, obrazów i dźwięków lub wszelkiego rodzaju informacji drogą kablową, radiową, optyczną lub za pośrednict…
art. 5 ust. 1 definicja
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają:
art. 33 ust. 2 definicja
Jeżeli przed zwolnieniem towaru, o którym mowa w art. 194 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 z dnia 9 października 2013 r. ustanawiającego unijny kodeks celny (Dz. Urz. UE L 269 z 10.10.2013,…
art. 14 ust. 6 zastrzeżenie
Obowiązek podatkowy w przypadku, o którym mowa w ust. 1, powstaje w dniu rozwiązania spółki, zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu albo wystąpienia przypadków, o których mowa w ust. 1 pkt 3.
art. 20 zastrzeżenie
W wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy, z zast…
art. 21 ust. 1 zastrzeżenie
Mały podatnik może wybrać metodę rozliczeń polegającą na tym, że obowiązek podatkowy w odniesieniu do dokonywanych przez niego dostaw towarów i świadczenia usług powstaje:

Rozporządzenia wydane na podstawie tego przepisu

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 września 2015 r. w sprawie późniejszego terminu powstania obowiązku podatkowego na podstawie art. 19a ust. 12

Orzeczenia i interpretacje (6202)

Powołują ten przepis: 527 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA), 2 orzeczeń Trybunału Konstytucyjnego od 2016 r. i 5673 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.

Interpretacja indywidualna z 30 września 2026 r., 0113-KDIPT1-1.4012.97.2023.11.MSU
Moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu świadczonych usług: w obszarze wskazanym w lit. a w obszarze wskazanym w lit. b jednocześnie w obszarach wskazanych w lit. a i b.
Interpretacja indywidualna z 28 września 2026 r., 0112-KDIL1-3.4012.504.2026.1.AKR
Podatek od towarów i usług w zakresie czy w przypadku dostawy towarów na rzecz Uprawnionego Nabywcy będą Państwo uprawnieni do zastosowania zwolnienia z podatku od towarów i usług określonego w art. 20 ust. 1 Rozporządzenia SAFE, czy dokonując dostawy przysługuje Państwu prawo do odliczenia VAT nali
Interpretacja indywidualna z 22 września 2026 r., 0114-KDIP1-3.4012.521.2026.1.JG
Moment zaewidencjonowana na kasie rejestrującej zaliczki wpłaconej za pomocą karty płatniczej oraz powstanie obowiązku podatkowego z tytułu jej otrzymania.
Interpretacja indywidualna z 22 września 2026 r., 0114-KDIP1-3.4012.515.2026.1.AMA
Uznanie Bonu za bon różnego przeznaczenia (MPV) w rozumieniu art. 2 pkt 44 ustawy, ustalenie okresu rozliczeniowego korekty podatku VAT należnego z tytułu zwrotu towaru oraz ustalenie momentu powstania obowiązku podatkowego w podatku VAT z tytułu sprzedaży nowego towaru opłaconego Bonem.
Interpretacja indywidualna z 22 września 2026 r., 0114-KDIP4-1.4012.406.2026.2.RMA
Uznanie płatności za zadatek i terminu odliczenia podatku naliczonego.
Interpretacja indywidualna z 21 września 2026 r., 0114-KDIP1-3.4012.454.2026.1.PRM
Uznanie, czy uregulowanie płatności przez osobę, która uprzednio pobrała paliwo bez zapłaty spełnia z chwilą zapłaty przesłankę odpłatności na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług, a zatem momentem właściwym dla identyfikacji powstania obowiązku podatkowego - w myśl art. 19a ust. 1 ustawy - j
Interpretacja indywidualna z 21 września 2026 r., 0114-KDIP4-3.4012.465.2026.1.DG
Pojęcie wierzytelności w ramach postępowania o zatwierdzenie układu w oparciu ustawy Prawo restrukturyzacyjne.
Interpretacja indywidualna z 18 września 2026 r., 0111-KDIB3-1.4012.487.2026.1.KO
Skutki podatkowe podziału spółki dla spółki dzielonej i spółki przejmującej
Interpretacja indywidualna z 17 września 2026 r., 0112-KDIL1-3.4012.416.2026.2.KK
Prawo do odliczenia podatku z tytułu importu towarów.
Interpretacja indywidualna z 16 września 2026 r., 0114-KDIP1-1.4012.468.2026.2.EW
Obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług nasadzeń zieleni i kompleksowej pielęgnacji zieleni powstaje - na podstawie art. 19a ust. 3 ustawy - z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się rozliczenia (miesięczne lub kwartalne – zgodnie z zapisami umowy), aż do momentu zakończenia świadczeni

Wszystkie (6202) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści

Historia zmian

4 brzmień, obecne od 1.01.2022

od 1.01.2022 do dziśobowiązujetekst ujednolicony ISAPpotwierdzonestały link

… władzy publicznej lub podmiotu działającego w imieniu takiego organu lub przeniesienia z mocy prawa prawa własności towarów w zamian za odszkodowanie, c) dokonywanej w trybie …

Dz.U. 2021 poz. 2105 ↗

od 31.10.2021 do 1.01.2022odtworzone z tekstu ujednoliconegoniepotwierdzonestały link

Art. 19a. 1. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem ust. 1a, 1b, 5 i 7-–11, art. 14 ust. 6, art. 20 i, art. 21 ust. 1 i art. 138f. 1a. W przypadku, o którym mowa w art. 8a ust. 1 i 3, obowiązek … powstaje z chwilą dokonania transferu bonu jednego przeznaczenia.1b. W odniesieniu do dostaw towarów, o których mowa w art. 7a ust. 1 i 2, dokonywanych na rzecz podatnika ułatwiającego dostawy towarów oraz przez tego podatnika, obowiązek podatkowy powstaje w momencie zaakceptowania płatności w rozumieniu art. 41a rozporządzenia 282/2011. 2. W odniesieniu do przyjmowanych częściowo usług, usługę uznaje się … ust. 3 stosuje się odpowiednio …

Dz.U. 2021 poz. 1163 ↗

od 1.11.2019 do 31.10.2021z tekstu nowelizacjiniepotwierdzonestały link

… lub budowlano-montażowych, b) dostawy książek drukowanych (~~PKWiU~~CN ex ~~58.11.1~~4901 10 00, 4901 91 00, ex 4901 99 00 i 4903 00 00) -– z wyłączeniem map i ulotek -– oraz gazet, czasopism i magazynów, drukowanych (~~PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1~~CN 4902), c) czynności polegających na drukowaniu książek (~~PKWiU~~CN ex ~~58.11.1~~4901 10 00, 4901 91 00, ex 4901 99 00 i 4903 00 00) -– z wyłączeniem map i ulotek -– oraz gazet, czasopism i magazynów (~~PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1~~CN 4902), z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących … oraz gazu przewodowego, b) świadczenia usług: – telekomunikacyjnych,~~– [brzmienie nieustalone]~~ – wymienionych w poz. 24–37, 50 i 51 załącznika nr …

Dz.U. 2019 poz. 1751 ↗

od 1.01.2019 do 1.11.2019niepełneniepotwierdzonestały link

Dz.U. 2018 poz. 2433 ↗

Odsyłają tu (19)

ustawa o VAT art. 21 ust. 6 pkt 1 do art. 19a ust. 5 pkt 1, art. 19a ust. 5 pkt 2
ustawa o VAT art. 38 ust. 1 do art. 19a ust. 10, art. 19a ust. 10a, art. 19a ust. 11, art. 19a ust. 9
ustawa o VAT art. 100 ust. 11 do art. 19a ust. 1, art. 19a ust. 1a, art. 19a ust. 1b, art. 19a ust. 2, art. 19a ust. 3, art. 19a ust. 8
ustawa o VAT art. 106b ust. 1 pkt 4 lit. b do art. 19a ust. 5 pkt 4
ustawa o VAT art. 106b ust. 1 pkt 4 lit. c do art. 19a ust. 1b
ustawa o VAT art. 106b ust. 3 pkt 1 lit. a do art. 19a ust. 5 pkt 4
ustawa o VAT art. 106b ust. 3 pkt 1a lit. a do art. 19a ust. 1b, art. 19a ust. 5 pkt 4
ustawa o VAT art. 106e ust. 1 pkt 16 lit. a do art. 19a ust. 5 pkt 1
ustawa o VAT art. 106e ust. 1 pkt 16 lit. b do art. 19a ust. 12
ustawa o VAT art. 106i ust. 3 pkt 1 do art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a
ustawa o VAT art. 106i ust. 3 pkt 2 do art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. b
ustawa o VAT art. 106i ust. 3 pkt 3 do art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. c
ustawa o VAT art. 106i ust. 3 pkt 4 do art. 19a ust. 5 pkt 4
ustawa o VAT art. 106i ust. 4 do art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. b
ustawa o VAT art. 106i ust. 8 do art. 19a ust. 3, art. 19a ust. 4, art. 19a ust. 5 pkt 4
ustawa o VAT art. 108a ust. 1c do art. 19a ust. 8
ustawa o VAT art. 109 ust. 3a do art. 19a ust. 1, art. 19a ust. 1a, art. 19a ust. 1b, art. 19a ust. 2, art. 19a ust. 3, art. 19a ust. 8
ustawa o VAT art. 176 pkt 3
rozporządzenie w sprawie późniejszego terminu powstania obowiązku podatkowego § 1 do art. 19a ust. 1

Odsyła do (38)

ustawa o VAT art. 19a ust. 1a zastrzeżenie
ustawa o VAT art. 19a ust. 1b zastrzeżenie
ustawa o VAT art. 19a ust. 5 zastrzeżenie
ustawa o VAT art. 19a ust. 7 zastrzeżenie
ustawa o VAT art. 14 ust. 6 zastrzeżenie
ustawa o VAT art. 20 zastrzeżenie
ustawa o VAT art. 21 ust. 1 zastrzeżenie
ustawa o VAT art. 138f zastrzeżenie
ustawa o VAT art. 8a ust. 1 odesłanie
ustawa o VAT art. 8a ust. 3 odesłanie
ustawa o VAT art. 7a ust. 1 odesłanie
ustawa o VAT art. 7a ust. 2 odesłanie
art. 41a rozporządzenia 282/2011 definicja
ustawa o VAT art. 19a ust. 3 stosowanie
ustawa o VAT art. 7 ust. 1 pkt 2 odesłanie
ustawa o VAT art. 18 odesłanie
ustawa o VAT art. 28b odesłanie
ustawa o VAT art. 43 ust. 1 pkt 37 odesłanie
ustawa o VAT art. 29a ust. 1 odesłanie
ustawa o VAT art. 106b ust. 1 odesłanie
ustawa o VAT art. 19a ust. 5 pkt 1 odesłanie
ustawa o VAT art. 19a ust. 5 pkt 2 odesłanie
ustawa o VAT art. 19a ust. 5 pkt 3 odesłanie
ustawa o VAT art. 19a ust. 5 pkt 4 odesłanie
ustawa o VAT art. 106i ust. 3 odesłanie
ustawa o VAT art. 106i ust. 4 odesłanie
ustawa o VAT art. 19a ust. 10a zastrzeżenie
ustawa o VAT art. 19a ust. 11 zastrzeżenie
art. 324 rozporządzenia wykonawczego Komisji odesłanie
ustawa o VAT art. 19a ust. 1 odesłanie
ustawa o VAT art. 19a ust. 8 zastrzeżenie
ustawa o VAT art. 19a ust. 9 zastrzeżenie
ustawa o VAT art. 19a ust. 10 zastrzeżenie
ustawa o VAT art. 43 ust. 1 pkt 38 odesłanie
ustawa o VAT art. 43 ust. 1 pkt 39 odesłanie
ustawa o VAT art. 43 ust. 1 pkt 40 odesłanie
ustawa o VAT art. 43 ust. 1 pkt 40a odesłanie
ustawa o VAT art. 43 ust. 1 pkt 41 odesłanie