Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej z 10 lipca 2026 r., który dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie możliwości korzystania ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT wpłynął 28 sierpnia 2026 r. Wniosek został uzupełniony pismem z 2 października 2026 r. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą i korzysta ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT na podstawie art. 113 ustawy o VAT. Planuje Pan rozszerzyć działalność o sprzedaż części i akcesoriów do rowerów, zarówno w sklepie stacjonarnym, jak i przez Internet (własny sklep internetowy oraz platformy sprzedażowe). W ofercie będą znajdować się między innymi: - akumulatory (baterie) do rowerów elektrycznych, - silniki do rowerów elektrycznych, - zestawy do konwersji rowerów na elektryczne, - sterowniki, wyświetlacze oraz inne części elektryczne, - mechaniczne części i akcesoria rowerowe (hamulce, opony, dętki, łańcuchy, kasety, przerzutki, koła, oświetlenie oraz inne części zamienne).
Towary będą sprzedawane zarówno osobom fizycznym, jak i przedsiębiorcom. Planowana sprzedaż wskazanych we wniosku towarów będzie prowadzona wyłącznie stacjonarnie, w lokalu przedsiębiorstwa. Klient będzie fizycznie obecny przy zawieraniu umowy sprzedaży oraz przy zakupie/odbiorze towaru. Nie planuje Pan zawierania umów sprzedaży tych towarów za pośrednictwem sklepu internetowego, telefonu, poczty elektronicznej, komunikatorów ani innego zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość. Planowana sprzedaż obejmuje kompletny zestaw do konwersji zwykłego roweru na rower elektryczny, jak również możliwość sprzedaży poszczególnych elementów zestawu oddzielnie.
Akumulator nie wchodzi w skład podstawowego zestawu i będzie sprzedawany oddzielnie.
Na potrzeby niniejszego wniosku przyjmuje Pan następującą klasyfikację według PKWiU 2015: - Kompletny zestaw do konwersji roweru na elektryczny, bez akumulatora – PKWiU 30.92.30.0 – Części i akcesoria do rowerów dwukołowych i pozostałych rowerów bezsilnikowych oraz do wózków inwalidzkich. - Silnik elektryczny do roweru – PKWiU 27.11.10.0 – Silniki o mocy wyjściowej ≤ 37,5 W; pozostałe silniki prądu stałego; prądnice prądu stałego. - Sterownik silnika elektrycznego – PKWiU 27.90.41.0 – Przekształtniki, prostowniki, falowniki. - Wyświetlacz/monitor systemu roweru elektrycznego – PKWiU 26.51.66.0 – Instrumenty, przyrządy i aparatura pomiarowe i kontrolne, gdzie indziej niesklasyfikowane. - Oświetlenie elektryczne do roweru – PKWiU 27.40.30.0 – Pozostałe lampy i oprawy oświetleniowe.
Główna wiązka przewodów wyposażona w złącza – PKWiU 27.90.44.0 – Kable i pozostałe izolowane przewody elektryczne do napięć ≤ 1000 V, wyposażone w złącza. - Czujnik – PKWiU 26.51.66.0 – Instrumenty, przyrządy i aparatura pomiarowe i kontrolne, gdzie indziej niesklasyfikowane. Akumulator litowo-jonowy do roweru elektrycznego – PKWiU 27.20.23.0 – Akumulatory niklowo-kadmowe, niklowo-wodorkowe, litowo-jonowe, litowo-polimerowe, niklowo-żelazowe i pozostałe akumulatory elektryczne. Zestaw do konwersji składa się z: silnika, sterownika, wyświetlacza, oświetlenia, głównej wiązki przewodów, czujnika oraz manetki sterowania. Akumulator jest oferowany jako oddzielny produkt.
Jednocześnie podkreśla Pan, że sprzedaż powyższych towarów będzie odbywała się wyłącznie stacjonarnie i nie będzie dokonywana w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość. W związku z powyższym podtrzymuję stanowisko przedstawione we wniosku, zgodnie z którym planowana sprzedaż nie powinna powodować utraty prawa do zwolnienia podmiotowego z VAT, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, o ile pozostałe warunki korzystania ze zwolnienia są spełnione.
Pytanie
Czy sprzedaż opisanych wyżej towarów, zarówno w sklepie stacjonarnym, jak i przez Internet, spowoduje utratę prawa do korzystania ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT na podstawie art. 113 ustawy o VAT, jeżeli nie zostanie przekroczony ustawowy limit obrotu? Jeżeli nie wszystkie wymienione towary powodują utratę prawa do zwolnienia z VAT, proszę o wskazanie, które konkretnie towary powodują taki obowiązek oraz o podanie podstawy prawnej.
Pana stanowisko w sprawie
Sprzedaż opisanych we wniosku towarów, tj. akumulatorów do rowerów elektrycznych, silników, zestawów do konwersji, elementów elektrycznych oraz mechanicznych części i akcesoriów rowerowych, zarówno w sklepie stacjonarnym, jak i przez Internet, nie powoduje utraty prawa do korzystania ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT na podstawie art. 113 ustawy o VAT, o ile nie zostanie przekroczony ustawowy limit sprzedaży oraz przepisy nie przewidują wprost wyłączenia dla tych towarów.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 1263 ze zm.), zwanej dalej ustawą: Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają: 1) odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju; 2) eksport towarów; 3) import towarów na terytorium kraju; 4) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju; 5) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów. Na mocy art. 7 ust. 1 ustawy: Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (…).
Natomiast w myśl art. 8 ust. 1 ustawy: Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 (…) Według art. 15 ust. 1 ustawy: Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Na podstawie art. 15 ust. 2 ustawy: Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Należy zauważyć, że ustawodawca przewiduje zwolnienie od podatku VAT dla określonej grupy podatników. Regulacje w tym zakresie zawarte zostały w art. 113 ustawy.
Stosownie do art. 113 ust. 1 ustawy: Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 240 000 zł.
Jak stanowi art. 113 ust. 2 ustawy: Do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się: 1) wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju; 1a) sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju; 2) odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem: a) transakcji związanych z nieruchomościami, b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41, c) usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych - jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych; 3) odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
Z przepisu art. 113 ust. 5 ustawy wynika, że: Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwotę, o której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.
Zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy: Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1. Stosownie do treści art. 113 ust. 10 ustawy: Jeżeli faktyczna wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 9, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy w trakcie roku podatkowego kwotę określoną w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.
W myśl art. 113 ust. 13 ustawy: Zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników: 1) dokonujących dostaw: a) towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy, b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem: – energii elektrycznej (CN 2716 00 00), – wyrobów tytoniowych, – samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji, c) budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b, d) terenów budowlanych, e) nowych środków transportu, f) następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie: – preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1), – komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26), – urządzeń elektrycznych (PKWiU 27), – maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28), g) hurtowych i detalicznych części i akcesoriów do: – pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.3), – motocykli (PKWiU ex 45.4); 2) świadczących usługi: a) prawnicze, b) w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego, c) jubilerskie, d) ściągania długów, w tym factoringu; 3) (uchylony).
Biorąc pod uwagę powyższe przepisy zaznaczenia wymaga, że – co do zasady – o ile podatnik nie przekroczył kwoty sprzedaży określonej na podstawie art. 113 ust. 1 lub ust. 9 ustawy, ma prawo do korzystania z ww. zwolnienia do momentu przekroczenia tej kwoty. W przypadku przekroczenia ww. kwoty z tytułu świadczenia czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, podatnik zobowiązany będzie do dokonania rejestracji dla potrzeb podatku od towarów i usług na zasadach określonych w ustawie. Ponadto, aby skorzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 113 ustawy, podatnik nie może wykonywać czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy.
W szczególności z tzw. „zwolnienia podmiotowego” nie mogą korzystać, między innymi, podatnicy dokonujący dostaw towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie, stosownie do art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f ustawy. Z opisu sprawy wynika, że prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą i korzysta Pan ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Planuje Pan rozszerzyć działalność o sprzedaż części i akcesoriów do rowerów.
Planowana sprzedaż wskazanych we wniosku towarów będzie prowadzona wyłącznie stacjonarnie, w lokalu przedsiębiorstwa. Klient będzie fizycznie obecny przy zawieraniu umowy sprzedaży oraz przy zakupie/odbiorze towaru. Nie planuje Pan zawierania umów sprzedaży tych towarów za pośrednictwem sklepu internetowego, telefonu, poczty elektronicznej, komunikatorów ani innego zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość.
Pan następującą klasyfikacje towarów które zamierza sprzedawać - Kompletny zestaw do konwersji roweru na elektryczny, bez akumulatora – PKWiU 30.92.30.0. - Silnik elektryczny do roweru – PKWiU 27.11.10.0. - Sterownik silnika elektrycznego – PKWiU 27.90.41.0. - Wyświetlacz/monitor systemu roweru elektrycznego – PKWiU 26.51.66.0. - Oświetlenie elektryczne do roweru – PKWiU 27.40.30.0. - Czujnik – PKWiU 26.51.66.0. - Akumulator litowo-jonowy do roweru elektrycznego – PKWiU 27.20.23.0. Przedmiotem Pana wątpliwości jest kwestia prawa do zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, w związku z planowaną sprzedażą ww. towarów.
Mając na uwadze przedstawione okoliczności sprawy oraz obowiązujące w tym zakresie przepisy prawa należy wskazać, że planowana sprzedaż ww. towarów w ramach prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej, z fizyczną obecnością stron transakcji (odbiór osobisty/przekazanie stacjonarne), nie została wyłączona ze zwolnienia z podatku VAT w oparciu o art. 113 ust. 13 ustawy. W związku z powyższym stwierdzić należy, że wyłączenie zawarte w art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f ustawy nie będzie miało w Pana sprawie zastosowania w odniesieniu do sprzedaży ww. towarów.
Tym samym, jeżeli przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy - w roku podatkowym - wartości 240 000 zł, to będzie Pan mógł korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy. Jednakże zaznaczam, że jeżeli faktyczna wartość sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy, przekroczy w trakcie roku podatkowego lub w kolejnych latach kwotę 240 000 zł, to utraci Pan prawo do zwolnienia począwszy od czynności, którą zostanie przekroczona ta kwota. Prawo do tego zwolnienia utraci Pan również w przypadku wykonania jakiejkolwiek czynności wymienionej w art. 113 ust. 13 ustawy.
Zatem stwierdzam, że w przedstawionych okolicznościach sprawy będzie miał Pan prawo do korzystania ze zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy, w odniesieniu do stacjonarnej sprzedaży ww. towarów, z fizyczną obecnością stron transakcji (odbiór osobisty/przekazanie stacjonarne). Wobec powyższego, Pana stanowisko uznałem za prawidłowe. Tym samym, stanowisko Wnioskodawcy w zakresie należało uznać za prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji. Zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego oraz do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego. Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego.
Ponosi Pan ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego podanym przez Pana w złożonym wniosku. Zatem, wydając przedmiotową interpretację oparłem się na wynikającym z treści wniosku opisie stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego.
W przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych. Ponadto, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2026 r. poz. 622; ze zm.).
Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego i zastosują się Pan do interpretacji. - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; ze zm. dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art.
47 § 1 PPSA), albo - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA). Podstawa prawna dla wydania interpretacji Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.