Art. 113 ustawa o VAT
Aktualne brzmienie
Art. 113.
1.Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 240 000 zł.
1)wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
1a)sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
2)odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem:
a)transakcji związanych z nieruchomościami,
b)usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38–41,
c)usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych
–jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;
3)odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
3. (uchylony)
4.Podatnicy, o których mowa w ust. 1 i 9, mogą zrezygnować ze zwolnienia określonego w ust. 1 i 9 pod warunkiem zawiadomienia na piśmie o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują ze zwolnienia, a w przypadku podatników rozpoczynających w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, którzy chcą zrezygnować ze zwolnienia od pierwszej wykonanej czynności – przed dniem wykonania tej czynności.
5.Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwotę, o której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.
6. (uchylony)
7. (uchylony)
8. (uchylony)
9.Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1.
10.Jeżeli faktyczna wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 9, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy w trakcie roku podatkowego kwotę określoną w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.
10a.Jeżeli udokumentowane działania organów egzekucyjnych lub komorników sądowych, o których mowa w art. 18, nie doprowadziły, na skutek braku możliwości uzyskania niezbędnych informacji od dłużnika, do potwierdzenia spełnienia warunków zastosowania do dostawy towarów, o której mowa w art. 18, zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, przyjmuje się, że warunki zastosowania zwolnień od podatku nie są spełnione.
11.Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, może, nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, ponownie skorzystać ze zwolnienia określonego w ust. 1.
11a.Przepis ust. 11 stosuje się odpowiednio do podatnika będącego osobą fizyczną, który przed zakończeniem działalności gospodarczej utracił prawo do zwolnienia od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, a następnie rozpoczął ponownie wykonywanie czynności, o których mowa w art. 5.
12.W przypadku gdy między podatnikiem, o którym mowa w ust. 1 lub 9, a kontrahentem istnieje związek, o którym mowa w art. 32 ust. 2, który wpływa na wykazywaną przez podatnika w transakcjach z tym kontrahentem wartość sprzedaży w ten sposób, że jest ona niższa niż wartość rynkowa, dla określenia momentu utraty mocy zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 5 i 10, uwzględnia się wartość rynkową tych transakcji.
1)dokonujących dostaw:
a)towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,
b)towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem:
–energii elektrycznej (CN 2716 00 00),
–wyrobów tytoniowych,
–samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji,
c)budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b,
f)następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie:
–preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1),
–komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26), – urządzeń elektrycznych (PKWiU 27),
–maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28),
g)hurtowych i detalicznych części i akcesoriów do:
–pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.3),
–motocykli (PKWiU ex 45.4);
2)świadczących usługi:
a)prawnicze,
b)w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,
c)jubilerskie,
d)ściągania długów, w tym factoringu;
3) (uchylony)
14. (uchylony)
Prostym językiem
Przedsiębiorca z siedzibą w Polsce jest zwolniony z VAT, jeśli jego sprzedaż (bez podatku) nie przekroczyła 240 000 zł w poprzednim ani w bieżącym roku. Do limitu nie wlicza się m.in. niektórych transakcji zagranicznych, sprzedaży zwolnionej z VAT (z wyjątkami, np. dotyczącymi nieruchomości) oraz dostawy środków trwałych. Zwolnienie traci moc z chwilą przekroczenia kwoty 240 000 zł. Nie dotyczy ono podatników sprzedających np. towary z załącznika nr 12, akcyzowe (z wyjątkami), budynki, tereny budowlane, nowe środki transportu ani świadczących usługi prawnicze, doradcze (poza rolniczymi) czy jubilerskie.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 20.07.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 2 pkt 1 definicjaterytorium kraju – rozumie się przez to terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z zastrzeżeniem art. 2a;
- art. 2 pkt 6 definicjatowarach – rozumie się przez to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii;
- art. 2 pkt 10 definicjanowych środkach transportu – rozumie się przez to przeznaczone do transportu osób lub towarów:
- art. 2 pkt 13 definicjaurzędzie skarbowym – rozumie się przez to urząd skarbowy, przy pomocy którego właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania;
- art. 2 pkt 16 definicjagospodarstwie rolnym – rozumie się przez to gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów o podatku rolnym;
- art. 2 pkt 22 definicjasprzedaży – rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów;
- art. 2 pkt 22a definicjawewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość – rozumie się przez to dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez dostawcę lub na jego rzecz, w tym wtedy, gdy dostawca uczestniczy pośrednio w transporcie l…
- art. 2 pkt 22b definicjasprzedaży na odległość towarów importowanych – rozumie się przez to dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez dostawcę lub na jego rzecz, w tym wtedy, gdy dostawca uczestniczy pośrednio w transporcie lub wysy…
- art. 2 pkt 27b definicjawartości rynkowej – rozumie się przez to całkowitą kwotę, jaką, w celu uzyskania w danym momencie danych towarów lub usług, nabywca lub usługobiorca na takim samym etapie sprzedaży jak ten, na którym dokonywana jest dost…
- art. 2 pkt 33 definicjaterenach budowlanych – rozumie się przez to grunty przeznaczone pod zabudowę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, a w przypadku braku takiego planu – zgodnie z decyzją o warunkach zabudowy i zagos…
- art. 5 ust. 1 definicjaOpodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają:
- art. 43 ust. 1 odesłanieZwalnia się od podatku:
Orzeczenia i interpretacje (4463)
Powołują ten przepis: 82 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 837 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 3544 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 1 października 2026 r., 0112-KDIL1-3.4012.479.2026.3.ŁWOpodatkowanie dostaw towarów w modelu dropshipping.
- Interpretacja indywidualna z 30 września 2026 r., 0113-KDIPT1-2.4012.607.2026.3.KCPodatek od towarów i usług w zakresie korzystania ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT.
- Interpretacja indywidualna z 29 września 2026 r., 0112-KDIL1-2.4012.386.2026.1.DMKorzystanie ze zwolnienia podmiotowego od podatku od towarów i usług na podstawie art. 113 ust. 1, a w pierwszym roku prowadzenia działalności na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy.
- Interpretacja indywidualna z 28 września 2026 r., 0112-KDIL1-1.4012.629.2026.4.EKPrawo do korzystania ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy.
- Interpretacja indywidualna z 25 września 2026 r., 0111-KDIB3-2.4012.557.2026.2.ASZWliczanie wartości usług do limitu uprawniającego do zwolnienia podmiotowego
- Interpretacja indywidualna z 24 września 2026 r., 0112-KDIL3.4012.584.2026.4.KFKPrawo do korzystania ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej oraz zwolnienia podmiotowego od podatku VAT.
- Interpretacja indywidualna z 24 września 2026 r., 0112-KDIL3.4012.590.2026.1.EWUstalenie, czy „Rachunek”, który zawiera wszystkie dane z wymogami dla faktury, spełnia warunek określony w poz. 8 załącznika do Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. i w konsekwencji, czy Wnioskodawca może nadal korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży prz
- Interpretacja indywidualna z 23 września 2026 r., 0112-KDIL1-2.4012.369.2026.1.DMUstalenie, czy czynności stanowią usługi w zakresie doradztwa, o których mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy o podatku od towarów i usług, a w konsekwencji wyłączają możliwość korzystania przeze Wnioskodawcę ze zwolnienia podmiotowego od podatku.
- Interpretacja indywidualna z 23 września 2026 r., 0112-KDIL1-1.4012.608.2026.2.EKNiewliczanie do limitu sprzedaży określonego w art. 113 ust. 1 ustawy świadczonych usług kształcenia zawodowego, które korzystają ze zwolnienia od podatku na podstawie § 3 ust. 1 pkt 14 rozporządzenia Ministra Finansów.
- Interpretacja indywidualna z 23 września 2026 r., 0114-KDIP1-3.4012.526.2026.1.LMPrawo do korzystania ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy.
Wszystkie (4463) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
11 brzmień, obecne od 1.01.2026
… nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 200240 000 zł.
2. Do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza …
Art. 113.
1. Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnikówpodatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którychktórego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła łącznie w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.
2. Do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się:
1) wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów orazwewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie … mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38–41,
c) usług ubezpieczeniowych- jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;i reasekuracyjnych– jeżeli czynności te nie …
… ust. 1, nie wlicza się:
1) wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju orazwewnątrzwspólnotowej sprzedaży wysyłkowejtowarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
1a) sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
2) odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, …
… porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie:
-– preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1),
-– komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26),
- – urządzeń elektrycznych i nieelektrycznego sprzętu gospodarstwa domowego (PKWiU 27),
-– maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28),
g) hurtowych i detalicznych części i akcesoriów do:
-– pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.3),
-– motocykli (PKWiU ex 45.4);
2) świadczących usługi:
a) prawnicze,
b) w zakresie …
… przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem:
– energii elektrycznej (PKWiU 35.11.10.0CN 2716 00 00),
– wyrobów tytoniowych,
– samochodów osobowych, innych niż …
… traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.
10a. Jeżeli udokumentowane działania organów egzekucyjnych lub komorników sądowych, o których mowa w art. 18, nie doprowadziły, na skutek braku możliwości uzyskania niezbędnych informacji od dłużnika, do potwierdzenia spełnienia warunków zastosowania do dostawy towarów, o której mowa w art. 18, zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, przyjmuje się, że warunki zastosowania zwolnień od podatku nie są spełnione.
11. Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku … 10 lit. a i b,
d) terenów budowlanych,
e) nowych środków transportu,f) następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego syste …
… 9, a kontrahentem istnieje związek, o którym mowa w art. 32 ust. 2-4, który wpływa na wykazywaną przez podatnika w transakcjach z tym … momentu utraty mocy zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 5 iust. 10, uwzględnia się wartość rynkową tych transakcji.
13. Zwolnień, o …
… nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150200 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.
2. Do …
Art. 113.
1. Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanejnie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150 000 … Do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się:
1) wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju oraz sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju;
2) odpłatnej dostawy towarów orazi odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem:
atakże) transakcji związanych z nieruchomościami,
b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38–41,
c) usług ubezpieczeniowych - …
Odsyłają tu (36)
- ustawa o VAT art. 10 ust. 1 pkt 2 lit. c do art. 113 ust. 1, art. 113 ust. 9
- ustawa o VAT art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. a do art. 113 ust. 1, art. 113 ust. 9
- ustawa o VAT art. 13 ust. 6 do art. 113 ust. 1, art. 113 ust. 9
- ustawa o VAT art. 14 ust. 2 do art. 113 ust. 1, art. 113 ust. 9
- ustawa o VAT art. 89 ust. 1i pkt 3
- ustawa o VAT art. 91 ust. 7e do art. 113 ust. 1
- ustawa o VAT art. 96 ust. 3 do art. 113 ust. 1, art. 113 ust. 9
- ustawa o VAT art. 96 ust. 5 pkt 2 do art. 113 ust. 1, art. 113 ust. 9
- ustawa o VAT art. 96 ust. 5 pkt 3 do art. 113 ust. 1, art. 113 ust. 9
- ustawa o VAT art. 96 ust. 5 pkt 4 do art. 113 ust. 9
- ustawa o VAT art. 96 ust. 10 do art. 113 ust. 1
- ustawa o VAT art. 99 ust. 7
- ustawa o VAT art. 106b ust. 2 do art. 113 ust. 1, art. 113 ust. 9
- ustawa o VAT art. 106e ust. 1 pkt 19 do art. 113 ust. 1, art. 113 ust. 9
- ustawa o VAT art. 109 ust. 1 do art. 113 ust. 1, art. 113 ust. 9
- ustawa o VAT art. 109 ust. 3 do art. 113 ust. 1, art. 113 ust. 9
- ustawa o VAT art. 111 ust. 5 do art. 113 ust. 1, art. 113 ust. 9
- ustawa o VAT art. 113a ust. 1 pkt 2 do art. 113 ust. 1, art. 113 ust. 2, art. 113 ust. 9
- ustawa o VAT art. 113a ust. 1 pkt 3 do art. 113 ust. 13
- ustawa o VAT art. 113a ust. 7 do art. 113 ust. 1, art. 113 ust. 9
- ustawa o VAT art. 113a ust. 9 do art. 113 ust. 10a, art. 113 ust. 11, art. 113 ust. 11a, art. 113 ust. 12
- ustawa o VAT art. 120 ust. 10 pkt 2
- ustawa o VAT art. 120 ust. 10 pkt 4
- ustawa o VAT art. 127 ust. 3 do art. 113 ust. 1, art. 113 ust. 9
- ustawa o VAT art. 145e ust. 1 pkt 4 do art. 113 ust. 1, art. 113 ust. 9
- ustawa o VAT art. 168 ust. 1 do art. 113 ust. 1
- ustawa o VAT art. 168 ust. 2 do art. 113 ust. 11
- ustawa o VAT art. 168 ust. 3
- ustawa o VAT art. 176 pkt 3
- ustawa o VAT załącznik nr 12 do art. 113 ust. 1, art. 113 ust. 9
- ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych art. 18c ust. 11 pkt 1 do art. 113 ust. 1, art. 113 ust. 9
- ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych art. 18c ust. 12 pkt 1 do art. 113 ust. 1, art. 113 ust. 9
- ustawa o szczególnych zasadach rozliczeń podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych na realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu przez jednostki samorządu terytorialnego art. 6
- ustawa o szczególnych zasadach rozliczeń podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych na realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu przez jednostki samorządu terytorialnego art. 7 ust. 2
- ustawa o szczególnych zasadach rozliczeń podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych na realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu przez jednostki samorządu terytorialnego art. 15 ust. 2
- ustawa o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych art. 15zq ust. 6 pkt 1 do art. 113 ust. 1, art. 113 ust. 9
Odsyła do (20)
- ustawa o VAT art. 113 ust. 1 odesłanie
- ustawa o VAT art. 43 ust. 1 odesłanie
- ustawa o VAT art. 82 ust. 3 odesłanie
- ustawa o VAT art. 43 ust. 1 pkt 7 odesłanie
- ustawa o VAT art. 43 ust. 1 pkt 12 odesłanie
- ustawa o VAT art. 43 ust. 1 pkt 38 odesłanie
- ustawa o VAT art. 113 ust. 9 odesłanie
- ustawa o VAT art. 5 odesłanie
- ustawa o VAT art. 18 odesłanie
- ustawa o VAT art. 113 ust. 11 stosowanie
- ustawa o VAT art. 32 ust. 2 odesłanie
- ustawa o VAT art. 113 ust. 5 odesłanie
- ustawa o VAT art. 113 ust. 10 odesłanie
- ustawa o VAT art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. e odesłanie
- ustawa o VAT art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a odesłanie
- ustawa o VAT art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. b odesłanie
- ustawa o VAT art. 43 ust. 1 pkt 39 odesłanie
- ustawa o VAT art. 43 ust. 1 pkt 40 odesłanie
- ustawa o VAT art. 43 ust. 1 pkt 40a odesłanie
- ustawa o VAT art. 43 ust. 1 pkt 41 odesłanie