Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
15 września 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 15 września 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 21 października 2026 r. (wpływ 21 października 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca jest osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą. Dochody z działalności gospodarczej są opodatkowane na zasadach ogólnych według skali podatkowej. Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT) oraz prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca korzystał z samochodu osobowego na podstawie umowy leasingu operacyjnego. W okresie obowiązywania umowy leasingu samochód był wykorzystywany w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Raty leasingowe były ujmowane przez Wnioskodawcę w podatkowej księdze przychodów i rozchodów jako koszty uzyskania przychodów.
W odniesieniu do podatku od towarów i usług Wnioskodawca odliczał 50% podatku VAT wynikającego z faktur dokumentujących raty leasingowe oraz związane z użytkowaniem samochodu wydatki, zgodnie z obowiązującymi zasadami. W dniu (…) kwietnia 2024 r. nastąpił wykup samochodu z leasingu operacyjnego. Cena wykupu samochodu wyniosła (…) zł brutto. Faktura dokumentująca wykup samochodu została wystawiona na Wnioskodawcę jako przedsiębiorcę i zawierała jego numer NIP. Pomimo wystawienia faktury wykupu na dane przedsiębiorstwa, po dokonaniu wykupu samochód został przeznaczony przez Wnioskodawcę do majątku prywatnego i od momentu wykupu nie był wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej.
Faktura dokumentująca wykup samochodu nie została ujęta przez Wnioskodawcę w podatkowej księdze przychodów i rozchodów jako koszt uzyskania przychodu. Wnioskodawca nie odliczył również podatku VAT z faktury dokumentującej wykup samochodu. Samochód nie został wprowadzony przez Wnioskodawcę do ewidencji środków trwałych ani do innych ewidencji składników majątku wykorzystywanych w działalności gospodarczej. Od dnia wykupu samochód jest wykorzystywany wyłącznie do celów prywatnych Wnioskodawcy.
Po wykupie samochód nie był wykorzystywany do wykonywania czynności związanych z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy, a wydatki związane z jego prywatnym użytkowaniem nie były rozliczane w działalności gospodarczej. Wnioskodawca zamierza obecnie sprzedać samochód osobie trzeciej, na podstawie zwykłej umowy sprzedaży, jako składnik swojego majątku prywatnego. Planowana cena sprzedaży samochodu wynosi około (…) zł. Sprzedaż samochodu nie będzie dokonywana w ramach działalności gospodarczej Wnioskodawcy, a Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej polegającej na handlu samochodami.
Przedmiotem planowanej sprzedaży jest ten sam samochód, który został wykupiony z leasingu w dniu (…) kwietnia 2024 r. i następnie przeznaczony do celów prywatnych. Uzupełnienie wniosku Czy umowa leasingu, o którym mowa we wniosku, spełniała wszystkie warunki określone w art. 23b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych? Umowa leasingu została zawarta na czas oznaczony, tj. 47 miesięcy. Przedmiotem umowy był samochód osobowy, wykorzystywany w prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej.
Zgodnie z umową odpisów amortyzacyjnych w podstawowym okresie dokonywał Finansujący, który nie korzystał ze zwolnień, o których mowa w art. 23b ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Suma opłat ustalonych w umowie, pomniejszona o VAT, przekroczyła wartość początkową przedmiotu leasingu. Wszystkie raty leasingowe były przez Wnioskodawcę regulowane terminowo, a umowa została w całości spłacona. Następnie Wnioskodawca wykupił samochód. Faktury za wykup Wnioskodawca nie zaliczył do kosztów uzyskania przychodów, a samochodu nie wprowadził do ewidencji środków trwałych ani wyposażenia firmy.
Umowa leasingu spełniała wszystkie warunki określone w art. 23b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Pytanie w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych Czy w przedstawionym zdarzeniu przyszłym sprzedaż przez Wnioskodawcę samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego w dniu (…) kwietnia 2024 r., który po wykupie został przeznaczony do majątku prywatnego, nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych ani innych ewidencji działalności gospodarczej, nie został rozliczony w kosztach uzyskania przychodów, przy jego wykupie nie został odliczony podatek VAT oraz po wykupie był wykorzystywany wyłącznie prywatnie, będzie stanowiła odpłatne zbycie rzeczy, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a w konsekwencji – z uwagi na upływ sześciu miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie samochodu – przychód uzyskany ze sprzedaży nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
W szczególności, czy w opisanej sytuacji do sprzedaży samochodu znajdzie zastosowanie art. 14 ust. 2 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pomimo że po wykupie samochód nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, nie był wykorzystywany w działalności gospodarczej, nie był rozliczany w kosztach działalności, a Wnioskodawca przeznaczył go do majątku prywatnego?
Pana stanowisko w sprawie
Zdaniem Wnioskodawcy planowana sprzedaż samochodu będzie stanowiła odpłatne zbycie rzeczy w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a uzyskany przychód nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca uważa, że dla oceny skutków podatkowych planowanej sprzedaży istotne znaczenie ma sposób wykorzystania samochodu po jego wykupie z leasingu. W dniu (…) kwietnia 2024 r. Wnioskodawca nabył samochód w wyniku wykupu z leasingu operacyjnego.
Pomimo tego, że faktura wykupu została wystawiona na dane przedsiębiorstwa i zawierała NIP Wnioskodawcy, samochód po wykupie został niezwłocznie przeznaczony do majątku prywatnego. Wnioskodawca nie zaliczył wydatku na wykup samochodu do kosztów uzyskania przychodów, nie odliczył podatku VAT z faktury wykupu, nie wprowadził samochodu do ewidencji środków trwałych ani do innych ewidencji związanych z działalnością gospodarczą oraz nie wykorzystywał samochodu po wykupie w prowadzonej działalności gospodarczej. Od dnia wykupu samochód był wykorzystywany wyłącznie do celów prywatnych.
Zdaniem Wnioskodawcy oznacza to, że po wykupie samochód przestał pozostawać składnikiem majątku wykorzystywanym w działalności gospodarczej i stał się składnikiem majątku prywatnego. W konsekwencji, zdaniem Wnioskodawcy, do planowanej sprzedaży powinien znaleźć zastosowanie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca wskazuje, że od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie samochodu, do planowanej sprzedaży upłynął okres przekraczający sześć miesięcy. W związku z powyższym Wnioskodawca uważa, że sprzedaż samochodu nie będzie stanowiła źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Wnioskodawca ma świadomość, że art. 14 ust. 2 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje szczególne zasady dotyczące odpłatnego zbycia składników związanych z leasingiem. W ocenie Wnioskodawcy przepis ten nie powinien jednak znaleźć zastosowania w opisanym zdarzeniu przyszłym, ponieważ po wykupie samochód nie został wykorzystany w działalności gospodarczej, nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych ani innych ewidencji działalności gospodarczej, nie był rozliczany w kosztach działalności, a Wnioskodawca przeznaczył go do majątku prywatnego.
Wnioskodawca wnosi zatem o potwierdzenie prawidłowości powyższego stanowiska Ocena stanowiska Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest nieprawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.): Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Źródłem przychodów jest pozarolnicza działalność gospodarcza.
Stosownie do art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
Odrębnym od pozarolniczej działalności gospodarczej źródłem przychodów jest wymienione w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2: a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, c) prawa wieczystego użytkowania gruntów, d) innych rzeczy, - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
Na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychód ze sprzedaży rzeczy ruchomej kwalifikowany jest do źródła przychodów, o którym mowa w cytowanym art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d tej ustawy, czyli do odpłatnego zbycia rzeczy, chyba że sprzedaż następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej. Pana wątpliwości budzą skutki podatkowe odpłatnego zbycia samochodu osobowego, który był użytkowany przez Pana na podstawie umowy leasingu operacyjnego w działalności gospodarczej, a po jego zakończeniu (wykupie) wykorzystywany przez Pana w celach prywatnych.
W tym miejscu zaznaczam, że zgodnie z art. 10 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Przepisów ust. 1 pkt 8 nie stosuje się do odpłatnego zbycia: składników, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 19, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki te zostały wycofane z działalności gospodarczej, i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat.
Natomiast w myśl art. 14 ust. 2 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia składników będących rzeczami ruchomymi, wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, na podstawie umowy, o której mowa w art. 23b ust. 1, przy czym przy określaniu wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio. Przepis ten ma zastosowanie do składników wykorzystywanych w działalności gospodarczej na podstawie umowy leasingu operacyjnego, o której mowa w art. 23b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Z przedstawionych przez Pana informacji wynika, że w ramach prowadzonej działalności gospodarczej korzystał Pan z samochodu osobowego na podstawie umowy leasingu operacyjnego, spełniającej wszystkie warunki określone w art. 23b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W okresie obowiązywania umowy leasingu samochód był wykorzystywany w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Raty leasingowe były ujmowane przez Pana w podatkowej księdze przychodów i rozchodów jako koszty uzyskania przychodów. W dniu 17 kwietnia 2024 r. nastąpił wykup samochodu z leasingu operacyjnego. Faktura dokumentująca wykup samochodu została wystawiona na Pana jako przedsiębiorcę.
Po dokonaniu wykupu samochód został przeznaczony przez Pana do majątku prywatnego i od momentu wykupu nie był wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej. Faktura dokumentująca wykup samochodu nie została ujęta przez Pana w podatkowej księdze przychodów i rozchodów jako koszt uzyskania przychodu. Samochód nie został wprowadzony przez Pana do ewidencji środków trwałych ani do innych ewidencji składników majątku wykorzystywanych w działalności gospodarczej. Od dnia wykupu samochód jest wykorzystywany wyłącznie do Pana celów prywatnych. Zamierza Pan obecnie sprzedać samochód osobie trzeciej, na podstawie zwykłej umowy sprzedaży, jako składnik swojego majątku prywatnego.
Na podstawie powołanych wyżej przepisów oraz opisu sprawy stwierdzam, że w Pana sytuacji zastosowanie znajdzie art. 14 ust. 2 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ planuje Pan dokonać zbycia składnika majątku, będącego uprzednio przedmiotem leasingu operacyjnego w Pana działalności gospodarczej. Zatem skutków podatkowych sprzedaży takiego samochodu nie należy rozważać pod kątem powstania przychodu ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli odpłatnego zbycia rzeczy.
Skoro samochód osobowy był wykorzystywany przez Pana w Pana działalności gospodarczej na podstawie umowy leasingu operacyjnego, to jego sprzedaż dokonana przed upływem 6 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym samochód ten został wycofany z działalności gospodarczej (w Pana przypadku wykupiony i przeznaczany do majątku prywatnego), skutkuje powstaniem przychodu z działalności gospodarczej, który podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem dochodowym zgodnie z formą opodatkowania działalności gospodarczej zgłoszoną przez Pana.
Tym samym, przychód ze sprzedaży używanego przy prowadzeniu działalności gospodarczej samochodu, będącego wcześniej przedmiotem leasingu, nawet jeżeli nie został on wprowadzony do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, stanowi przychód z działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 14 ust. 1 w związku z art. 14 ust. 2 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – jeżeli między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaprzestał Pan wykorzystywania go z działalności gospodarczej i dniem odpłatnego zbycia, nie upłynie 6 lat.
Podsumowanie: w Pana sytuacji zastosowanie znajdzie art. 14 ust. 2 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zatem sprzedaż samochodu generować będzie u Pana przychód ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. z pozarolniczej działalności gospodarczej – nawet jeśli samochód został wykupiony z leasingu i przekazany na cele prywatne – w sytuacji gdy między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpił wykup z leasingu na cele prywatne i dniem odpłatnego zbycia nie upłynie 6 lat.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił, i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji. Ponadto informuję, że wniosek w zakresie podatku od towarów i usług podlega odrębnemu rozpatrzeniu. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.).
Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji. · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art.
47 § 1 PPSA), albo · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA). Podstawa prawna dla wydania interpretacji Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.