Art. 23b ust. 1 ustawa o PIT
Aktualne brzmienie
1.Opłaty ustalone w umowie leasingu, ponoszone przez korzystającego w podstawowym okresie umowy z tytułu używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych stanowią przychód finansującego i odpowiednio w przypadku, o którym mowa w pkt 1, koszt uzyskania przychodów korzystającego, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3, jeżeli:
1)umowa leasingu, w przypadku gdy korzystającym nie jest osoba wymieniona w pkt 2, została zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40 % normatywnego okresu amortyzacji, jeżeli przedmiotem umowy leasingu są podlegające odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome lub wartości niematerialne i prawne, albo została zawarta na okres co najmniej 5 lat, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym nieruchomości;
2)umowa leasingu, w przypadku gdy korzystającym jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, została zawarta na czas oznaczony;
3)suma ustalonych opłat w umowie leasingu, o której mowa w pkt 1 lub 2, pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, a w przypadku zawarcia przez finansującego następnej umowy leasingu środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej będących uprzednio przedmiotem takiej umowy odpowiada co najmniej jego wartości rynkowej z dnia zawarcia następnej umowy leasingu; przepis art. 19 stosuje się odpowiednio.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 5a pkt 6 definicjadziałalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
- art. 23a pkt 1 definicjaumowie leasingu – rozumie się przez to umowę nazwaną w kodeksie cywilnym, a także każdą inną umowę, na mocy której jedna ze stron, zwana dalej „finansującym”, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania poży…
- art. 23b ust. 2 zastrzeżenieJeżeli finansujący w dniu zawarcia umowy leasingu korzysta ze zwolnień w podatku dochodowym przysługujących na podstawie:
- art. 23b ust. 3 zastrzeżenieW przypadku finansującego będącego spółką niebędącą osobą prawną ograniczenia, o których mowa w ust. 2, dotyczą także wspólników tych spółek.
- art. 19 stosowaniePrzychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia.…
Orzeczenia i interpretacje (26)
Powołują ten przepis: 6 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 20 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 14 lipca 2026 r., 0114-KDIP3-1.4011.541.2026.3.ECWnioskodawca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej wydatki, poniesione w okresie zawieszonej działalności gospodarczej.
- Interpretacja indywidualna z 23 stycznia 2026 r., 0114-KDIP3-2.4011.1004.2025.2.MTW zakresie stosowania od 2026 r. limitów dla samochodu osobowego przy leasingu operacyjnym.
- Interpretacja indywidualna z 31 grudnia 2025 r., 0115-KDIT3.4011.852.2025.2.DPMożliwość zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z leasingiem oraz eksploatacją roweru wykorzystywanego w działalności gospodarczej, niezależnie od posiadania samochodu osobowego.
- Interpretacja indywidualna z 19 listopada 2025 r., 0112-KDIL2-2.4011.709.2025.2.AAMożliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów części kapitałowej opłaty leasingowej za pojazd typu kamper.
- Interpretacja indywidualna z 24 kwietnia 2025 r., 0112-KDIL2-2.4011.204.2025.4.IMDarowizna samochodu osobowego na rzecz żony Wnioskodawcy, wykupionego z leasingu operacyjnego na cele osobiste.
- Interpretacja indywidualna z 23 września 2024 r., 0113-KDIPT2-1.4011.485.2024.2.MZMożliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na zakup drugiego samochodu w ramach leasingu.
- Interpretacja indywidualna z 18 czerwca 2024 r., 0114-KDIP3-2.4011.296.2020.2024.11.MJSkutki podatkowe zmiany korzystającego w związku z cesją umów leasingu.
- Interpretacja indywidualna z 15 maja 2024 r., 0114-KDIP3-2.4011.214.2024.4.MTSkutki podatkowe dokonania darowizny samochodu osobowego, który był wcześniej przedmiotem leasingu oraz korekty kosztów uzyskania przychodów.
- Interpretacja indywidualna z 20 lutego 2024 r., 0113-KDIPT2-1.4011.833.2023.2.MAPUstalenie możliwości zaliczenia wskazanych we wniosku wydatków w koszty uzyskania przychodów.
- Interpretacja indywidualna z 7 lutego 2024 r., 0115-KDIT3.4011.796.2023.2.PSMożliwość zaliczenia do uzyskania przychodów kwoty całkowitego rozliczenia umowy leasingowej naczepy, która uległa zniszczeniu w wyniku wypadku drogowego i jest przedmiotem wypłaty ubezpieczenia autocasco.
Wszystkie (26) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
5 brzmień, obecne od 1.01.2019
… ze zwolnień w podatku dochodowym przysługujących na podstawie:
1) art. 6 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, Nr 60, poz. 700 i 703, Nr 86, poz. 958, Nr 103, poz. 1100, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1315 i 1324),
1) art. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych,
2) przepisów o specjalnych strefach ekonomicznych,
3) art. 23 i 37 …
… w art. 23f–23h.
3. W przypadku finansującego będącego spółką niemającą osobowości prawnejniebędącą osobą prawną ograniczenia, o których mowa w ust. 2, dotyczą także wspólników tych spółek.
… w pkt 2, została zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40 % normatywnego okresu amortyzacji, jeżeli przedmiotem umowy leasingu … niematerialne i prawne, albo została zawarta na okres co najmniej105lat, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym … początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, a w przypadku zawarcia przez finansującego następnej umowy leasingu środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej będących uprzednio przedmiotem takiej umowy odpowiada co najmniej jego wartości rynkowej z dnia zawarcia następnej umowy leasingu; przepis art. 19 stosuje się odpowiednio.
2. Jeżeli finansujący w dniu zawarcia umowy leasingu korz …
… używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, stanowią przychód finansującego i odpowiednio w przypadku, o którym mowa w pkt 1, koszt uzyskania przychodów korzystającego, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3, jeżeli umowa ta spełnia następujące warunki:
1) umowa leasingu, w przypadku gdy korzystającym nie jest osoba wymieniona w pkt 2, została zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji, jeżeli jej przedmiotemprzedmiotem umowy leasingusą podlegające odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome lub wartości … jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym nieruchomości;
2) umowa leasingu, oraz 2w przypadku gdy korzystającym jest osoba fi …
Odsyłają tu (11)
- ustawa o PIT art. 14 ust. 2 pkt 19
- ustawa o PIT art. 23c
- ustawa o PIT art. 23d ust. 1
- ustawa o PIT art. 23e ust. 1 do art. 23b ust. 1 pkt 1
- ustawa o PIT art. 23e ust. 2 do art. 23b ust. 1 pkt 2
- ustawa o PIT art. 23f ust. 1
- ustawa o PIT art. 23f ust. 3
- ustawa o PIT art. 23j ust. 1 do art. 23b ust. 1 pkt 3
- ustawa o PIT art. 23k ust. 1
- ustawa o PIT art. 23l do art. 23b ust. 1 pkt 3
- ustawa o PIT art. 52jb ust. 2 pkt 4
Odsyła do (5)
- ustawa o PIT art. 23b ust. 1 pkt 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 23b ust. 2 zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 23b ust. 3 zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 23b ust. 1 pkt 2 odesłanie
- ustawa o PIT art. 19 stosowanie