Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
31 sierpnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismami z 7 października 2026 r. - w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Przedsiębiorstwo Wnioskodawcy to firma działająca od 1998 r., w której przeważającym profilem działalności jest Produkcja mebli PKD: 31.00.Z. Firma jest czynnym podatnikiem VAT, stosującą podatek liniowy w działalności na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Firma specjalizuje się w wymiarowaniu, projektowaniu, produkcji i montażu mebli kuchennych, pokojowych, biurowych, mebli łazienkowych oraz zabudowy wnęk według indywidualnych projektów, zgodnie z sugestiami klienta. Każda realizacja wykonywana jest na podstawie wymagań klienta. Ponadto firma zatrudnia grupę przedstawicieli handlowych (projektantów), którzy dokonują pomiarów oraz wykonują projekty bezpośrednio u klientów.
W ramach prowadzonej działalności gospodarczej firma świadczy usługi produkcji mebli dla klientów z różnych części Polski, jak również z zagranicy. Prezes firmy jak również pracownicy często odbywają podróże służbowe do swoich kontrahentów. Celem wizyt są rozmowy biznesowe lub dostarczenie i montaż finalnego produktu. Podróże służbowe wielokrotnie wiążą się z korzystaniem z usług noclegowych i gastronomicznych, ponieważ rozmowy biznesowe czy też montaże mebli mają charakter długofalowy. W ramach działalności firma zamierza nabyć na podstawie umowy leasingu operacyjnego pojazd samochód specjalny Kamper (…) o dopuszczalnej masie całkowitej 7,5 tony.
Z tego tytułu została wpłacona faktura zaliczkowa. Okres trwania umowy leasingu określony w umowie to 60 miesięcy. Właściciel firmy będzie ponosił wydatki m.in. w postaci raty leasingowej, czynszu inicjalnego, składki ubezpieczeniowej OC, AC, NNW kampera oraz wydatki związane z eksploatacją pojazdu. Takie wydatki chce zaliczać do kosztów uzyskania przychodów w pełnej kwocie i mieć możliwość odliczania 100% VAT. Pojazd będzie wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej (podróże służbowe, mobilne biuro). Działalność gospodarcza wymaga mobilności.
Zakup kampera będzie rozwiązaniem potrzebnym do zapewnienia możliwości realizacji usług w terenie, terminowości oraz ciągłości świadczenia usług w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Użycie kampera w podróżach służbowych na montaż to wygodne rozwiązanie, które zapewnia pracownikom niezależność noclegową i gastronomiczną oraz obniża koszty hotelowe. Pojazd taki może służyć jako mobilne zaplecze techniczne i biuro mobilne.
Uzupełnienie opisu zdarzenia przyszłego
Pytanie nr 1): Jaki jest związek (bezpośredni/pośredni) pomiędzy prowadzoną przez Pana działalnością gospodarczą, która polega na produkcji mebli, a wydatkami poniesionymi na nabycie kampera i wydatkami eksploatacyjnymi związanymi z jego użytkowaniem? Odpowiedź: Przedsiębiorstwo prowadzi działalność w branży meblarskiej. Przedmiotem działalności jest w szczególności produkcja i sprzedaż gotowych mebli oraz półfabrykatów meblowych, w tym frontów lakierowanych i frontów akrylowych, a także wykonywanie pomiarów i montażu u klientów. Firma zatrudnia grupę przedstawicieli handlowych (projektantów), którzy dokonują pomiarów oraz wykonują projekty bezpośrednio u klientów.
Zakup samochodu kempingowego jest planowaną inwestycją związaną bezpośrednio z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz koniecznością zapewnienia odpowiedniego zaplecza transportowego i socjalnego podczas krajowych i zagranicznych wyjazdów służbowych, Pana lub pracowników. Charakter prowadzonej działalności wymaga bardzo dużej mobilności. Pracownicy przedsiębiorstwa praktycznie codziennie realizują wyjazdy związane z wykonywaniem pomiarów, montażami oraz pozyskiwaniem nowych klientów indywidualnych. Istotnym kierunkiem działalności i rozwoju przedsiębiorstwa są również rynki zagraniczne, w szczególności Belgia.
Wyjazdy do tych krajów wymagają pokonywania znacznych odległości i często mają charakter wielodniowy. Planowany zakup kampera ma być wykorzystywany jako mobilny środek transportu oraz zaplecze socjalno-noclegowe dla pracowników wykonujących obowiązki służbowe poza siedzibą przedsiębiorstwa. Podczas kilkudniowych wyjazdów pracownicy realizujący pomiary i montaże będą mieli zapewnione w jednym pojeździe miejsce do odpoczynku, spania, przygotowania i spożywania posiłków oraz zaplecze sanitarne. Ma to istotne znaczenie szczególnie przy realizacjach odbywających się w różnych miejscowościach oraz w miejscach oddalonych od siedziby przedsiębiorstwa.
Jako właściciel przedsiębiorstwa, odbywa Pan spotkania i prowadzi rozmowy handlowe z kontrahentami biznesowymi, stanowiącymi głównych odbiorców produkowanych przez przedsiębiorstwo gotowych mebli i półfabrykatów. Kamper będzie służył jako biuro mobilne, w którym może Pan przygotować się do rozmów biznesowych jak również może Pan przeprowadzać wszelkie rozmowy czy też podpisywać umowy biznesowe, które będą służyć osiąganiu przychodów. Dodatkowo kamper może spełniać funkcję mobilnego zaplecza technicznego, które można wykorzystać logistycznie również na przechowywanie narzędzi i materiałów montażowych. Ponadto mobilne biuro w kamperze daje przestrzeń do pracy i odpoczynku dla ekipy.
Nabycie kampera będzie służyło wyłącznie do działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem VAT według określonej stawki, a wydatki związane z pojazdem będą ponoszone w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Prowadzona działalność gospodarcza a wydatki na nabycie kampera i wydatki eksploatacyjne związane z jego użytkowaniem będzie rozwiązaniem potrzebnym do osiągania przychodów, zapewnieniem możliwości realizacji usług w terenie, terminowości oraz ciągłości świadczenia usług w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Pytanie nr 2): Czy zakup kampera będzie konieczny w Pana działalności gospodarczej? Jeśli tak, proszę wykazać dlaczego?
Odpowiedź: Nabycie kampera będzie służyło wyłącznie do działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem VAT według określonej stawki, a wydatki związane z pojazdem będą ponoszone w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Kamper będzie wykorzystywany przez cały rok tylko na potrzeby działalności. Działalność wymaga mobilności i zakup kampera będzie spełniał funkcję środka transportu w ramach podróży służbowych w terenie zarówno dla Pana, jak i pracowników. Pojazd będzie służył jako biuro mobilne, w którym może Pan przygotować się do rozmów biznesowych czy też podpisywać umowy biznesowe, które będą służyć osiąganiu przychodów.
Dodatkowo kamper może spełniać funkcję mobilnego zaplecza technicznego, które można wykorzystać logistycznie również na przechowywanie narzędzi i materiałów montażowych. Ponadto, mobilne biuro w kamperze daje przestrzeń do pracy i odpoczynku dla ekipy. Korzystanie z kampera jako mobilne biuro pozwoli na pracę w dowolnym miejscu, oferując niezależność, oszczędności podatkowe oraz elastyczność w podróży, pozwoli na wykonywanie usług na miejscu w sposób bardziej efektywny i zoorganizowany.
Nabycie kampera i jego użytkowanie w firmie będzie rozwiązaniem potrzebnym do zapewnienie możliwości realizacji usług w terenie, terminowości oraz ciągłości świadczenia usług w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Wykorzystanie kampera na potrzeby działalności ograniczy konieczność każdorazowego wyszukiwania i rezerwowania hoteli dla pracowników, a jednocześnie pozwoli uniknąć dodatkowych przejazdów pomiędzy miejscem realizacji zlecenia a miejscem zakwaterowania. Pracownicy będą mogli po zakończeniu pracy skorzystać z zaplecza kuchennego i wypoczynkowego, a następnego dnia kontynuować realizację zlecenia bez konieczności dodatkowych przejazdów.
Pojazd będzie wykorzystywany również podczas Pana zagranicznych podróży służbowych związanych z pozyskiwaniem nowych odbiorców B2B oraz utrzymywaniem i rozwijaniem współpracy z dotychczasowymi kontrahentami. Bezpośrednie spotkania z kontrahentami są istotnym elementem procesu sprzedaży, ponieważ umożliwiają prezentowanie możliwości produkcyjnych przedsiębiorstwa, omawianie wymagań technicznych, ustalanie warunków współpracy, negocjowanie cen i wielkości zamówień oraz pozyskiwanie nowych odbiorców. Podczas jednego zagranicznego wyjazdu możliwe jest odbywanie spotkań z kilkoma potencjalnymi lub obecnymi kontrahentami znajdującymi się w różnych miejscowościach, a nawet różnych państwach.
Kamper pozwala w takim przypadku elastycznie planować trasę w zależności od terminów spotkań i aktualnych ustaleń biznesowych, bez konieczności podporządkowywania harmonogramu dostępności hoteli. Pojazd będzie stanowił wielokrotnie wykorzystywany środek transportu oraz mobilne zaplecze przedsiębiorstwa, służące zarówno ekipom realizującym zlecenia, jak i Panu - prowadzącemu działania handlowe. Wykorzystanie pojazdu umożliwi ograniczenie kosztów związanych z noclegami, wyżywieniem, lokalnym transportem oraz przejazdami pomiędzy hotelami a miejscami wykonywania zleceń lub spotkań z kontrahentami.
Jednocześnie pozwoli ograniczyć czas poświęcany na organizowanie noclegów i zwiększyć elastyczność w przypadku przedłużenia montażu, zmiany terminu spotkania z klientem albo konieczności przejazdu do kolejnego kontrahenta. W przypadku kilku pracowników odbywających wspólną, wielodniową podróż pojazd umożliwi połączenie w jednym środku trwałym funkcji: transportowej, noclegowej, socjalnej, sanitarnej i gastronomicznej. Jest to szczególnie istotne w przedsiębiorstwie, w którym praca poza siedzibą oraz bezpośredni kontakt z klientami stanowią stały i istotny element działalności.
Celem zakupu samochodu kempingowego jest przede wszystkim: zwiększenie mobilności pracowników i właściciela przedsiębiorstwa, usprawnienie realizacji pomiarów i montaży poza siedzibą firmy, rozwój sprzedaży na rynkach zagranicznych, w szczególności w Czechach, Słowacji, Austrii i Szwajcarii, Belgii, zwiększenie liczby bezpośrednich spotkań z obecnymi i potencjalnymi kontrahentami, zapewnienie pracownikom odpowiedniego zaplecza podczas wielodniowych realizacji, ograniczenie kosztów zakwaterowania i części kosztów wyżywienia, ograniczenie dodatkowych przejazdów pomiędzy miejscami realizacji zleceń a hotelami, zwiększenie elastyczności organizacji wielodniowych tras służbowych.
Planowany zakup kampera wynika więc z rzeczywistych potrzeb operacyjnych przedsiębiorstwa i charakteru prowadzonej działalności, która wymaga regularnej pracy poza siedzibą firmy oraz bezpośrednich kontaktów z klientami i kontrahentami. Pojazd ma stanowić element infrastruktury przedsiębiorstwa wykorzystywany przy realizacji zleceń, obsłudze klientów oraz rozwoju sprzedaży na rynkach krajowych i zagranicznych. Pytanie nr 3): Czy kamper jest wyposażony we wszystkie niezbędne w prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej przedmioty? Jakie konkretne wyposażenie będzie posiadał kamper?
Odpowiedź: Tak, kamper będzie wyposażony we wszystkie przedmioty niezbędne w prowadzonej działalności gospodarczej. Będzie posiadał m.in. łóżko, fotele, część kuchenna z lodówką, blatem kuchennym, zlewem, dwustrefową płytą indukcyjną, kabina prysznicowa, stół, elektryczne żaluzje przeciwsłoneczne, system alarmowy z nadzorem klap garażu i drzwi, telewizor satelitarny, łącze internetowe, zapasowy bank energii dla urządzeń elektronicznych, system nawigacji, klimatyzacja dachowa 2200 W z elementem grzewczym 1700 W, szafki, półki, inne elementy podstawowe.
Kamper będzie przygotowany tak, żeby spełniał zasady i warunki ergonomiczności, przepisy prawa pracy, przepisy BHP, ochrony ppoż. oraz ochrony środowiska. Pojazd będzie tak wyposażony, aby zapewnić kompletowanie i zabezpieczenie dokumentów niezbędnych do wykonania zadania, zaplanować optymalną trasę przejazdu do punktu docelowego, itp. Kamper będzie zabezpieczony przed kradzieżą, uruchomieniem i użyciem przez osoby niepowołane. Pytanie nr 4): Jak często w skali roku i na jakie długie okresy Pan lub Pana pracownicy będą wyjeżdżać poza miejscowość zamieszkania w celu wykonywania Pana działalności gospodarczej?
Odpowiedź: Usługi są świadczone dla klientów z różnych części Polski, jak również z zagranicy. Pan jako Prezes firmy odbywa podróże służbowe do swoich kontrahentów, gdzie celem wizyt są rozmowy biznesowe. Dodatkowo 2-3 pracowników codziennie w dniach roboczych wyjeżdża na pomiary, natomiast 3-4 ekipy codziennie wyjeżdżają na montaże mebli, przy czym niektóre wyjazdy i usługi montażowe trwają nieraz od kilku do kilkunastu dni. Kamper będzie wykorzystywany przez cały rok tylko na potrzeby działalności. Działalność wymaga mobilności i zakup kampera będzie spełniał funkcję środka transportu w ramach podróży służbowych w terenie zarówno dla Pana jak i pracowników.
Pojazd będzie służył jako biuro mobilne, w którym może Pan przygotować się do rozmów biznesowych czy też podpisywać umowy biznesowe, które będą służyć osiąganiu przychodów. Dodatkowo kamper może spełniać funkcję mobilnego zaplecza technicznego, które można wykorzystać logistycznie również na przechowywanie narzędzi i materiałów montażowych. Ponadto, mobilne biuro w kamperze daje przestrzeń do pracy i odpoczynku dla ekipy. Korzystanie z kampera jako mobilne biuro pozwoli na pracę w dowolnym miejscu, oferując niezależność, oszczędności podatkowe oraz elastyczność w podróży, pozwoli na wykonywanie usług na miejscu w sposób bardziej efektywny i zoorganizowany.
Nabycie kampera i jego użytkowanie w firmie będzie rozwiązaniem potrzebnym do zapewnienia możliwości realizacji usług w terenie, terminowości oraz ciągłości świadczenia usług w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Wykorzystanie kampera na potrzeby działalności ograniczy konieczność każdorazowego wyszukiwania i rezerwowania hoteli dla pracowników, a jednocześnie pozwoli uniknąć dodatkowych przejazdów pomiędzy miejscem realizacji zlecenia a miejscem zakwaterowania. Pracownicy będą mogli po zakończeniu pracy skorzystać z zaplecza kuchennego i wypoczynkowego, a następnego dnia kontynuować realizację zlecenia bez konieczności dodatkowych przejazdów.
Pojazd będzie wykorzystywany również podczas Pana zagranicznych podróży służbowych związanych z pozyskiwaniem nowych odbiorców B2B oraz utrzymywaniem i rozwijaniem współpracy z dotychczasowymi kontrahentami. Bezpośrednie spotkania z kontrahentami są istotnym elementem procesu sprzedaży, ponieważ umożliwiają prezentowanie możliwości produkcyjnych przedsiębiorstwa, omawianie wymagań technicznych, ustalanie warunków współpracy, negocjowanie cen i wielkości zamówień oraz pozyskiwanie nowych odbiorców. Podczas jednego zagranicznego wyjazdu możliwe jest odbywanie spotkań z kilkoma potencjalnymi lub obecnymi kontrahentami znajdującymi się w różnych miejscowościach, a nawet różnych państwach.
Kamper pozwala w takim przypadku elastycznie planować trasę w zależności od terminów spotkań i aktualnych ustaleń biznesowych, bez konieczności podporządkowywania harmonogramu dostępności hoteli. Pojazd będzie stanowił wielokrotnie wykorzystywany środek transportu oraz mobilne zaplecze przedsiębiorstwa, służące zarówno ekipom realizującym zlecenia, jak i Panu prowadzącemu działania handlowe. Wykorzystanie pojazdu umożliwi ograniczenie kosztów związanych z noclegami, wyżywieniem, lokalnym transportem oraz przejazdami pomiędzy hotelami a miejscami wykonywania zleceń lub spotkań z kontrahentami.
Jednocześnie pozwoli ograniczyć czas poświęcany na organizowanie noclegów i zwiększyć elastyczność w przypadku przedłużenia montażu, zmiany terminu spotkania z klientem albo konieczności przejazdu do kolejnego kontrahenta. W przypadku kilku pracowników odbywających wspólną, wielodniową podróż pojazd umożliwi połączenie w jednym środku trwałym funkcji: transportowej, noclegowej, socjalnej, sanitarnej i gastronomicznej. Jest to szczególnie istotne w przedsiębiorstwie, w którym praca poza siedzibą oraz bezpośredni kontakt z klientami stanowią stały i istotny element działalności.
Celem zakupu samochodu kempingowego jest przede wszystkim: zwiększenie mobilności pracowników i właściciela przedsiębiorstwa, usprawnienie realizacji pomiarów i montaży poza siedzibą firmy, Pytanie nr 5): W jaki sposób będzie wykorzystywany kamper pomiędzy podróżami służbowymi Pana lub pracowników? Odpowiedź: Kamper będzie wykorzystywany stacjonarnie, np. jeżeli w siedzibie firmy warunki nie będą pozwalać na pomiary, projekty lub rozmowy biznesowe, to wszelka współpraca z kontrahentami czy klientami będzie odbywała się w kamperze. Kamper będzie pełnił funkcję mobilnego biura. W planach jest oznakowanie kampera logo firmy, które również wpłynie na działania rozwojowe firmy.
Pytanie nr 6): Czy Pan lub Pana pracownicy będą wykorzystywali kamper stacjonarnie w charakterze miejsca do wykonywania pracy? Czy Pan lub pracownicy będą przyjmowali kontrahentów w kamperze? Odpowiedź: Kamper będzie wykorzystywany w sposób stacjonarny. Pan jako właściciel firmy będzie użytkować pojazd jako mobilne biuro, ponieważ zdarzają się przypadki, że kontrahenci lub klienci potrzebują rozmowy w odosobnionym miejscu i nie chcą, żeby była to siedziba firmy. Czasem dochodzi do tzw. sytuacji nadzwyczajnych np. brak prądu, to wszelka współpraca z kontrahentami czy klientami może odbywać się w zakupionym kamperze. Ponadto również pracownicy mogą skupić się na swoich zadaniach w kamperze.
Wszystko to ma służyć osiąganiu przychodów z działalności. Pytanie nr 7): Czy jest Pan w stanie obiektywnie określić w jakim zakresie kamper będzie wykorzystywany do celów opodatkowanej działalności gospodarczej, a w jakim zakresie do celów prywatnych Pana lub pracowników? Odpowiedź: Firma Wnioskodawcy jest czynnym podatnikiem VAT, stosującą podatek liniowy w działalności na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Nabycie kampera będzie służyło wyłącznie do działalności gospodarczej i uzyskiwaniu przychodów i wyższych dochodów. Zakup kampera nie będzie w ogóle dotyczył celów prywatnych ani Pana ani pracowników.
Pytanie nr 8): Jakie konkretne wydatki związane z kamperem będą ponoszone i w odniesieniu do jakich wydatków oczekuje Pan potwierdzenia prawa do odliczenia podatku vat oraz możliwości zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodów? Proszę o szczegółowe wskazanie wydatków objętych wnioskiem, w tym doprecyzowanie , jakie konkretnie wydatki obejmują określenia: „wydatki związane z eksploatacją pojazdu”, „wydatki eksploatacyjne”, koszty jego eksploatacji? Odpowiedź: W ramach działalności zamierza Pan nabyć na podstawie umowy leasingu operacyjnego pojazd samochód specjalny Kamper (...) dopuszczalnej masie całkowitej 7,5 tony.
Pan jako Prezes firmy będzie ponosił wydatki m.in. w postaci raty leasingowej, czynszu inicjalnego, składki ubezpieczeniowej OC, AC, NNW kampera oraz wydatki związane z eksploatacją pojazdu. Wydatki związane z eksploatacją pojazdu, wydatki eksploatacyjne czy koszty jego eksploatacji to wydatki dotyczące m.in. kosztów zakupu oleju napędowego, płynów do spryskiwaczy, koszty zakupu i wymiany olejów, koszty niezbędnych serwisów kampera, wydatki poniesione na obowiązkowe przeglądy pojazdu, koszty zakupu części do kampera, koszty zakupu lub wymiany opon, wydatki dotyczące mycia pojazdu.
Zakup na podstawie umowy leasingu operacyjnego, pojazdu samochód specjalny Kamper (…) o dopuszczalnej masie całkowitej 7,5 tony, będzie służył tylko i wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem VAT, a wydatki związane z pojazdem będą ponoszone w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Pytanie nr 9): Czy powyższe wydatki będą udokumentowane fakturami zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług wystawionymi na Pana firmę?
Odpowiedź: Wszelkie wydatki począwszy od zakupu kampera, poprzez wydatki bieżące i eksploatacyjne będą udokumentowane fakturami zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług i wystawione na firmę Wnioskodawcy.
Pytania
(ostatecznie doprecyzowane w piśmie z 7 października 2026 r.) 1) Czy w przedstawionym zdarzeniu przyszłym Wnioskodawcy będzie przysługiwało prawo do odliczenia 100% podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących czynsz inicjalny i raty leasingowe dotyczące samochodu specjalnego - kampera (…) o dopuszczalnej masie całkowitej 7,5 tony - oraz wydatki związane z jego użytkowaniem i eksploatacją, tj. zakup oleju napędowego, płynów eksploatacyjnych, zakup i wymianę olejów, serwis, obowiązkowe przeglądy, zakup części, zakup i wymianę opon, mycie pojazdu oraz ubezpieczenie OC, AC i NNW, przy założeniu, że pojazd będzie wykorzystywany wyłącznie do prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem VAT?
2) Czy w przedstawionym zdarzeniu przyszłym będzie Pan uprawniony do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej wydatków dotyczących samochodu specjalnego - kampera (…) o dopuszczalnej masie całkowitej 7,5 tony - obejmujących czynsz inicjalny i raty leasingowe oraz wydatki związane z jego użytkowaniem i eksploatacją, tj. zakup oleju napędowego, płynów eksploatacyjnych, zakup i wymianę olejów, serwis, obowiązkowe przeglądy, zakup części, zakup i wymianę opon, mycie pojazdu oraz składki ubezpieczeniowe OC, AC i NNW, przy założeniu opisanego we wniosku sposobu wykorzystywania pojazdu w prowadzonej działalności gospodarczej?
Przedmiotem niniejszej interpretacji jest odpowiedź na zadane pytanie w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Wniosek w zakresie podatku od towarów i usług podlega odrębnemu rozpatrzeniu.
Pana stanowisko w sprawie
(ostatecznie doprecyzowane w piśmie z 7 października 2026 r.) Pana zdaniem, wydatki ponoszone w związku z leasingiem i użytkowaniem samochodu specjalnego - kampera (…) o dopuszczalnej masie całkowitej 7,5 tony - pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz osiąganiem przychodów, a także zachowaniem i zabezpieczeniem źródła przychodów. Kamper będzie wykorzystywany w związku z regularnymi wyjazdami pracowników wykonujących pomiary i montaże u klientów oraz podczas Pana podróży służbowych związanych ze spotkaniami z obecnymi i potencjalnymi kontrahentami.
W przypadku wielodniowych realizacji pojazd zapewni pracownikom transport oraz zaplecze socjalne, sanitarne i noclegowe, ograniczając konieczność korzystania z hoteli oraz dodatkowych przejazdów pomiędzy miejscem wykonywania zlecenia a miejscem zakwaterowania. Wykorzystanie kampera podczas Pana wyjazdów handlowych umożliwi natomiast odbywanie spotkań z kontrahentami w różnych miejscowościach i państwach oraz elastyczne planowanie tras i terminów spotkań. Pojazd będzie również mógł pełnić funkcję mobilnego biura oraz zaplecza technicznego wykorzystywanego przy wykonywaniu działalności gospodarczej. Kamper nie będzie wykorzystywany do celów prywatnych Pana ani Pana pracowników.
W Pana ocenie wydatki obejmujące czynsz inicjalny, raty leasingowe, zakup oleju napędowego i innych płynów eksploatacyjnych, zakup i wymianę olejów, serwis, obowiązkowe przeglądy, zakup części, zakup i wymianę opon, mycie pojazdu oraz składki ubezpieczeniowe OC, AC i NNW będą ponoszone w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą i będą służyły osiąganiu przychodów albo zachowaniu lub zabezpieczeniu źródła przychodów.
W konsekwencji, Pana zdaniem, wskazane wydatki mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej, z uwzględnieniem właściwych przepisów regulujących sposób i zakres zaliczania poszczególnych kategorii wydatków do kosztów uzyskania przychodów.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z przepisem art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.): Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Powyższe oznacza, że wszystkie poniesione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, po wyłączeniu zastrzeżonych w ustawie, są kosztami uzyskania przychodów, o ile pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z osiąganymi przychodami.
Kosztami uzyskania przychodów są więc wszelkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów.
Aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodów, muszą zostać spełnione następujące warunki, tzn. dany wydatek: został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodów podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik), jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona, pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą, poniesiony został w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów, został właściwie udokumentowany, nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 23 wskazanej ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.
Podkreślam przy tym, że obowiązek jednoznacznego wykazania związku przyczynowo-skutkowego między poniesionym wydatkiem a przychodem uzyskanym z działalności, zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła tego przychodu - każdorazowo spoczywa na podatniku. Decydującym czynnikiem pozwalającym zaliczyć dany wydatek do kosztów uzyskania przychodów jest poniesienie go w celu osiągnięcia przychodów, przy czym każdy wydatek, poza wyraźnie wskazanym w ustawie, wymaga indywidualnej oceny pod kątem adekwatnego związku z przychodami i racjonalności działania dla osiągnięcia przychodów.
Przy kwalifikowaniu poniesionych wydatków należy wziąć pod uwagę ich celowość oraz potencjalną możliwość przyczynienia się wydatku do osiągnięcia przychodów, a także racjonalność wydatków, to znaczy ich adekwatność do rzeczywistych potrzeb i zakresu prowadzonej działalności oraz konieczność ich poniesienia dla osiągnięcia przychodów. Zasady opodatkowania stron leasingu reguluje rozdział 4a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zgodnie z art. 23a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Ilekroć w rozdziale jest mowa o umowie leasingu - rozumie się przez to umowę nazwaną w kodeksie cywilnym, a także każdą inną umowę, na mocy której jedna ze stron, zwana dalej „finansującym”, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania pożytków na warunkach określonych w ustawie drugiej stronie, zwanej dalej „korzystającym”, podlegające amortyzacji środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne, a także grunty oraz prawo wieczystego użytkowania gruntów.
Jak stanowi art. 23b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Opłaty ustalone w umowie leasingu, ponoszone przez korzystającego w podstawowym okresie umowy z tytułu używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych stanowią przychód finansującego i odpowiednio w przypadku, o którym mowa w pkt 1, koszt uzyskania przychodów korzystającego, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3, jeżeli: 1) umowa leasingu, w przypadku gdy korzystającym nie jest osoba wymieniona w pkt 2, została zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji, jeżeli przedmiotem umowy leasingu są podlegające odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome lub wartości niematerialne i prawne, albo została zawarta na okres co najmniej 5 lat, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym nieruchomości; 2) umowa leasingu, w przypadku gdy korzystającym jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, została zawarta na czas oznaczony; 3) suma ustalonych opłat w umowie leasingu, o której mowa w pkt 1 lub 2, pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, a w przypadku zawarcia przez finansującego następnej umowy leasingu środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej będących uprzednio przedmiotem takiej umowy odpowiada co najmniej jego wartości rynkowej z dnia zawarcia następnej umowy leasingu; przepis art. 19 stosuje się odpowiednio.
Z powyższego przepisu wynika zatem, że - co do zasady - jeżeli umowa leasingu spełnia określone w art. 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych warunki, to wówczas ponoszone przez leasingobiorcę (korzystającego - prowadzącego pozarolniczą działalność gospodarczą) w związku z tą umową wydatki w podstawowym okresie, z tytułu używania przedmiotu leasingu mogą stanowić koszty uzyskania przychodów.
Jak stanowi art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów poniesionych wydatków z tytułu kosztów używania, stanowiącego własność podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, samochodu osobowego niebędącego składnikiem majątku, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, oraz składek na ubezpieczenie takiego samochodu; te wydatki i składki w wysokości 20% stanowią jednak koszty uzyskania przychodów pod warunkiem, że samochód ten jest wykorzystywany również do celów związanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika.
W myśl art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów 25% poniesionych wydatków, z zastrzeżeniem pkt 36, z tytułu kosztów używania samochodu osobowego, innego niż określony w pkt 46, na potrzeby prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej - jeżeli samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika.
Stosownie do art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, innego niż określony w pkt 46, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia.
Zgodnie natomiast z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów dotyczących samochodu osobowego opłat wynikających z umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1 , umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota, o której mowa w pkt 4 odpowiednio w lit. b lub c, pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy.
Z kolei stosownie do art. 23 ust. 1 pkt 4 lit. b i c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych w art. 22a-22o, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę: a) 225.000 zł - w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych (Dz.
U. z 2024 r. poz. 1289, 1853 i 1881) oraz w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem napędzanym wodorem w rozumieniu art. 2 pkt 15 tej ustawy b) 150 000 zł - jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. - Prawo o ruchu drogowym, wynosi mniej niż 50 g na kilometr, c) 100 000 zł - jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. - Prawo o ruchu drogowym, jest równa lub wyższa niż 50 g na kilometr.
W myśl art. 23 ust. 5a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Poniesione wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 46 i 46a, oraz kwota, o której mowa w ust. 1 pkt 47a, obejmują także podatek od towarów i usług, który zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego, oraz naliczony podatek od towarów i usług, w tej części, w jakiej zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług.
Zgodnie z art. 23 ust. 5c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: W przypadku samochodu osobowego oddanego do używania na podstawie umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1, ograniczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 47a, stosuje się do tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego. W Pana sprawie kluczowe jest ustalenie, czy wykorzystywany w Pana działalności pojazd (Kamper (…)) jest samochodem osobowym, czy też innym niż osobowy.
Stosownie do art. 5a pkt 19a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Ilekroć w ustawie jest mowa o samochodzie osobowym - oznacza to pojazd samochodowy w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą, z wyjątkiem: a) pojazdu samochodowego mającego jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą: - klasyfikowanego na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van lub - z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków, b) pojazdu samochodowego, który posiada kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu, c) pojazdu specjalnego, jeżeli z dokumentów wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym wynika, że dany pojazd jest pojazdem specjalnym, i jeżeli spełnione są również warunki zawarte w odrębnych przepisach, określone dla następujących przeznaczeń: - agregat elektryczny/spawalniczy, - do prac wiertniczych, - koparka, koparko-spycharka, - ładowarka, - podnośnik do prac konserwacyjno-montażowych, - żuraw samochodowy, d) pojazdu samochodowego określonego w przepisach wydanych na podstawie art. 86a ust. 16 ustawy o podatku od towarów i usług.
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że w ramach działalności gospodarczej zamierza Pan nabyć na podstawie umowy leasingu operacyjnego pojazd samochód specjalny Kamper (…) o dopuszczalnej masie całkowitej 7,5 tony. Okres trwania umowy leasingu określony w umowie to 60 miesięcy. W świetle przedstawionego opisu zdarzenia oraz analizy przepisów wskazuję, że pojazd, o którym mowa we wniosku, nie jest samochodem osobowym. Dopuszczalna masa całkowita pojazdu przekracza bowiem 3,5 tony, co wyklucza uznanie go za samochód osobowy.
Zatem zawarcie umowy leasingu operacyjnego, której przedmiotem jest samochód inny niż osobowy, skutkuje tym, że ograniczenia wymienione w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych nie mają zastosowania. Jednocześnie z opisu sprawy wynika, że pojazd będący przedmiotem leasingu będzie wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej (podróże służbowe, mobilne biuro). Działalność gospodarcza wymaga mobilności. Zakup kampera będzie rozwiązaniem potrzebnym do zapewnienia możliwości realizacji usług w terenie, terminowości oraz ciągłości świadczenia usług w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
Użycie kampera w podróżach służbowych na montaż to wygodne rozwiązanie, które zapewnia pracownikom niezależność noclegową i gastronomiczną oraz obniża koszty hotelowe. Pojazd taki może służyć jako mobilne zaplecze techniczne i biuro mobilne. Podczas kilkudniowych wyjazdów pracownicy realizujący pomiary i montaże będą mieli zapewnione w jednym pojeździe miejsce do odpoczynku, spania, przygotowania i spożywania posiłków oraz zaplecze sanitarne. Ma to istotne znaczenie szczególnie przy realizacjach odbywających się w różnych miejscowościach oraz w miejscach oddalonych od siedziby przedsiębiorstwa.
Pan jako właściciel przedsiębiorstwa odbywa spotkania i prowadzi rozmowy handlowe z kontrahentami biznesowymi, stanowiącymi głównych odbiorców produkowanych przez przedsiębiorstwo gotowych mebli i półfabrykatów. Kamper będzie służył jako biuro mobilne, w którym może Pan przygotować się do rozmów biznesowych jak również może Pan przeprowadzać wszelkie rozmowy czy też podpisywać umowy biznesowe, które będą służyć osiąganiu przychodów. Zakup kampera nie będzie w ogóle dotyczył celów prywatnych ani Pana ani pracowników.
W związku z planowanym leasingiem pojazdu będzie Pan ponosił wydatki m.in. w postaci raty leasingowej, czynszu inicjalnego, składki ubezpieczeniowej OC, AC, NNW kampera oraz wydatki związane z eksploatacją pojazdu. Wydatki związane z eksploatacją pojazdu, wydatki eksploatacyjne czy koszty jego eksploatacji to wydatki dotyczące m.in. kosztów zakupu oleju napędowego, płynów do spryskiwaczy, koszty zakupu i wymiany olejów, koszty niezbędnych serwisów kampera, wydatki poniesione na obowiązkowe przeglądy pojazdu, koszty zakupu części do kampera, koszty zakupu lub wymiany opon, wydatki dotyczące mycia pojazdu.
Wszelkie wydatki począwszy od zakupu kampera, poprzez wydatki bieżące i eksploatacyjne będą udokumentowane fakturami zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług i wystawione na firmę Wnioskodawcy. W związku z powyższymi okolicznościami należy uznać, że kamper (…) o dopuszczalnej masie całkowitej 7,5 tony oraz wydatki ponoszone na jego leasing i eksploatację pozostają w związku z prowadzoną przez Pana działalnością gospodarczą.
Wobec tego stwierdzam, że wydatki dotyczące samochodu specjalnego - kampera (…) o dopuszczalnej masie całkowitej 7,5 tony - obejmujące czynsz inicjalny i raty leasingowe oraz wydatki związane z jego użytkowaniem i eksploatacją, tj. zakup oleju napędowego, płynów eksploatacyjnych, zakup i wymianę olejów, serwis, obowiązkowe przeglądy, zakup części, zakup i wymianę opon, mycie pojazdu oraz składki ubezpieczeniowe OC, AC i NNW, będą spełniać przesłanki zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów określone w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wydatki te mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w pełnej wysokości, pod warunkiem, że będą ponoszone w celu osiągnięcia przychodów albo zachowania lub zabezpieczenia ich źródła, będą właściwie udokumentowane oraz nie będą podlegały wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów na podstawie innych przepisów tej ustawy.
Pamiętać przy tym należy, że to na Panu, jako podmiocie odnoszącym korzyść z faktu zaliczenia wskazanych we wniosku wydatków do kosztów uzyskania przychodów, spoczywa obowiązek wykazania związku przyczynowo-skutkowego spoczywa obowiązek wykazania związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy ponoszonymi wydatkami a prowadzoną działalnością gospodarczą, jak również obowiązek właściwego udokumentowania tych wydatków. Wobec powyższego, Pana stanowisko uznaję za prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił, i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny/zdarzenie przyszłe sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym/zdarzeniem przyszłym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r., poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art.
47 § 1 PPSA), albo w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA). Podstawa prawna dla wydania interpretacji Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.