Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
31 sierpnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan pismem z 15 października 2026 r. - w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca jest osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej. 2 lipca 2007 r. Wnioskodawca zawarł z bankiem A obecnie B umowę kredytu hipotecznego indeksowanego/waloryzowanego do waluty obcej – franka szwajcarskiego (CHF). Kredyt został w całości przeznaczony na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych Wnioskodawcy. W związku z obecnością w umowie niedozwolonych postanowień umownych (klauzul abuzywnych) kształtujących mechanizm spreadów walutowych i przeliczeń CHF/PLN, strony zamierzają uregulować wzajemne roszczenia i zawrzeć ugodę pozasądową, której projekt (draft) został już przedstawiony Wnioskodawcy.
Na mocy planowanej ugody, Bank dokona rozliczenia umowy tak, jakby od początku była ona kredytem złotowym (lub uzna ją za nieważną) i w celu wyrównania rozliczeń zwróci Wnioskodawcy kwotę w wysokości około 265 000 zł. Kwota ta stanowi wyłącznie zwrot nienależnie pobranych przez Bank w trakcie wykonywania umowy świadczeń, czyli nadpłaconych przez Wnioskodawcę rat kapitałowo-odsetkowych. Środki te stanowią restytucję (zwrot) kapitału uprzednio wpłaconego przez Wnioskodawcę z jego własnych dochodów, które zostały już w przeszłości opodatkowane podatkiem dochodowym (PIT). Otrzymana kwota będzie wyłącznie zwrotem nadpłaty w celu przywrócenia równowagi majątkowej.
Planowana ugoda nie przewiduje umorzenia jakiegokolwiek długu Wnioskodawcy (umorzenia kapitału do spłaty) ani zwolnienia ze zobowiązania, z tytułu którego Bank miałby wystawić informację PIT-11. Ugoda nie obejmuje również wypłaty odsetek ustawowych za opóźnienie. Z tytułu tego rozliczenia walutowego po stronie Wnioskodawcy nie powstaną również żadne podatkowe różnice kursowe. Uzupełnienie wniosku 1. Nadzór nad bankiem: Tak, działalność banku A (obecnie B), który udzielił kredytu, podlega nadzorowi państwowego organu nadzoru nad rynkiem finansowym - Komisji Nadzoru Finansowego (KNF).
2. Data udzielenia kredytu: Bank udzielił kredytu 2 lipca 2007 r. 3. Kredyt mieszkaniowy a art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT: Tak, przedmiotowy kredyt to kredyt mieszkaniowy zaciągnięty na cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Kredyt sfinansował zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych Wnioskodawcy.
4. Cel w umowie kredytowej: W umowie kredytowej jako cel wpisano: „Kredyt przeznaczony jest na pokrycie części ceny BUDOWY samodzielnego domu mieszkalnego, zwanego dalej „Nieruchomością” opisanego szczegółowo w § 3 ust. 1 zwanej dalej „Nieruchomością”, realizowanego przez A A prowadzącą działalność gospodarczą pod firmą X, zwaną dalej „Inwestorem”, który zawarł z Kredytobiorcą umowę zobowiązującą Inwestora do wybudowania tego budynku oraz do ustanowienia - po zakończeniu budowy - użytkowania wieczystego gruntu oraz własności budynku i przeniesienia prawa do lokalu na Kredytobiorcę, zwaną dalej „Umową o Budowę” w kwocie 540 286 złotych polskich oraz na pokrycie części kosztów wykończenia Nieruchomości w kwocie 69 714 złotych polskich.” 5. Współkredytobiorcy: Wnioskodawca nie jest jedynym kredytobiorcą.
Wnioskodawca kredyt zaciągnął wspólnie z Beatą B (małżonka). Zgodnie z zawartą umową wszyscy kredytobiorcy odpowiadają za spłatę kredytu solidarnie do pełnej wysokości. 6. Zabezpieczenie hipoteczne: Tak, kredyt został zabezpieczony w postaci hipoteki ustanowionej na dwóch nieruchomościach: · (...), C 1, · (...), D 2. 7. Własność nieruchomości: Tak, Wnioskodawca jest współwłaścicielem w udziale 1/2 nieruchomości, na którą został zaciągnięty kredyt. 8. Wysokość zaciągniętego kredytu (w PLN): Łączna kwota kredytu, jaką Wnioskodawca otrzymał od banku i która została wypłacona w złotych, wynosiła 624 763,93 PLN.
9. Łączna kwota spłacona (w PLN): Do dnia dzisiejszego w ramach spłaty wszystkich rat kapitałowo-odsetkowych Wnioskodawca wpłacił na rzecz banku łącznie kwotę 750 050,35 PLN (wyliczone na podstawie historii spłat rat kredytowych). 10. Kwota pozostała do spłaty (w PLN): Według stanu na dzień dzisiejszy do spłaty kredytu pozostało 222 801,08 PLN. Kwota wg rachunku kredytu na stronie banku i skalkulowana wg kursu spłaty CHF (148.038,18 CHF * 4,6380 PLN/CHF).
11. Data zawarcia ugody: Do zawarcia ugody pozasądowej dojdzie po uzyskaniu indywidualnej interpretacji podatkowej, w czwartym kwartale 2026 lub pierwszym kwartale 2027. 12. Strony ugody: Stronami ugody będą: Wnioskodawca A B oraz współkredytobiorca B B jako Kredytobiorca oraz Bank B S.A. (...) (następca prawny A S.A.) jako Kredytodawca. 13. Postanowienia ugody: W ugodzie zostaną sformułowane postanowienia, zgodnie z którymi strony dobrowolnie uchylają spór prawny wynikający z obecności klauzul abuzywnych w umowie.
Bank dokona przeliczenia kredytu jako kredytu złotowego od momentu jego zaciągnięcia (odwalutowanie), uzna dotychczasowe nadpłaty wynikające z kursów CHF za świadczenie nienależne i zobowiąże się do zwrotu na rzecz Wnioskodawcy kwoty około 265 000 zł. 14. Charakter zwrotu środków: Tak, prawidłowo Państwo odczytują, że ugoda będzie dotyczyła jedynie zwrotu środków pieniężnych. a) Środki te będą stanowiły wyłącznie zwrot nienależnie pobranych przez bank nadpłaconych rat kapitałowo-odsetkowych w kwocie około 265 000 PLN.
Ugoda nie obejmuje odszkodowań, kosztów zastępstwa ani odsetek za opóźnienie. b) Tak, dla ustalenia tej kwoty ma znaczenie wysokość kwot wpłaconych przez Wnioskodawcę w trakcie spłaty kredytu. Kwota ugody stanowi różnicę pomiędzy sumą faktycznie wpłaconych rat w CHF (przeliczonych po kursach banku) a sumą rat, jakie Wnioskodawca powinien był wpłacić, gdyby kredyt od początku był czysto złotowy.
Żadna wierzytelność nie została umorzona. c) Tak, bank zwróci środki pieniężne uprzednio spłacone przez Wnioskodawcę z uwzględnieniem wartości udostępnionego kredytu. d) Tak, będzie to zwrot środków wpłaconych tytułem rat kapitałowo-odsetkowych, które w wyniku ponownego przeliczenia zobowiązań kursem z ugody stały się nienależne bankowi. e) Kwota ta nie będzie stanowiła nadwyżki ponad wartość wpłaconych przez Wnioskodawcę kwot. Jest to wyłącznie zwrot (restytucja) części własnego, wcześniej wpłaconego kapitału Wnioskodawcy. Nie ma charakteru odszkodowania, zadośćuczynienia ani wynagrodzenia za zaniechanie roszczeń.
15. Umorzenie wierzytelności (pytanie warunkowe): Planowana ugoda nie przewiduje umorzenia jakiegokolwiek długu (kapitału do spłaty) ani zwolnienia ze zobowiązania.
Pytanie
Czy kwota, którą Wnioskodawca otrzyma od Banku na podstawie planowanej ugody pozasądowej, stanowiąca zwrot nienależnie pobranych w walucie CHF (lub ich równowartości w PLN) rat kapitałowo-odsetkowych, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT) i czy Wnioskodawca będzie miał obowiązek wykazać ją w zeznaniu rocznym?
Pana stanowisko w sprawie
Zdaniem Wnioskodawcy, otrzymany w przyszłości zwrot środków nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT) i będzie w całości obojętny podatkowo. Zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, przychodem są otrzymane lub postawione do dyspozycji pieniądze stanowiące realne, definitywne przysporzenie majątkowe. W opisanym zdarzeniu przyszłym zwrot nadpłaconych rat stanowi tzw. restytucję, czyli przywrócenie stanu majątkowego sprzed wadliwej umowy. Bank odda Wnioskodawcy jego własne, wcześniej zarobione i już opodatkowane pieniądze, które bezprawnie pobierał z konta Wnioskodawcy poprzez stosowanie abuzywnych tabel kursowych CHF.
Po stronie Wnioskodawcy nie dojdzie do realnego wzbogacenia ani powstania nowego dochodu, a jedynie do zwrotu nienależnego świadczenia (art. 410 w zw. z art. 405 Kodeksu cywilnego). Ponieważ Wnioskodawca spłacał kredyt na prywatne cele mieszkaniowe i nie prowadzi działalności gospodarczej, zwrot ten nie generuje również przychodu z tytułu różnic kursowych. W związku z tym Wnioskodawca nie będzie miał obowiązku zapłaty podatku ani wykazywania tej kwoty w rocznym zeznaniu PIT.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zasady opodatkowania Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.): Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Powołany przepis wyraża tzw. zasadę powszechności opodatkowania. Regułą jest, że każdy dochód osiągnięty przez osobę fizyczną podlega opodatkowaniu, wyjątkiem zaś jest sytuacja, gdy dochód opodatkowaniu nie podlega.
Wyjątki od omawianej zasady dotyczą: • dochodów, które zostały wprost wymienione przez ustawodawcę w art. 21, 52, 52a i 52c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jako zwolnione z podatku oraz • dochodów, od których zaniechano poboru podatku w drodze rozporządzenia ministra właściwego do spraw finansów publicznych wydanego na podstawie art. 22 ustawy Ordynacja podatkowa (rozporządzenie takie może być wydane w przypadkach uzasadnionych interesem publicznym lub ważnym interesem podatników).
Stosownie do art. 9 ust. 2 ww. ustawy: Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 23o, art. 23u, art. 24-24b, art. 24c, art. 24e, art. 30ca, art. 30da oraz art. 30f nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.
Jak stanowi art. 11 ust. 1 cytowanej ustawy: Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Za przychody należy zatem uznać każdą formę przysporzenia majątkowego, zarówno formę pieniężną jak i niepieniężną, w tym nieodpłatne świadczenia otrzymane przez podatnika.
Dla celów podatkowych przyjmuje się, że nieodpłatne świadczenie obejmuje każde działanie lub zaniechanie na rzecz innej osoby oraz wszystkie zdarzenia prawne i zdarzenia gospodarcze w działalności podmiotów, których skutkiem jest przysporzenie majątku innej osoby, mające konkretny wymiar finansowy. W myśl art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Źródłami przychodów są inne źródła.
Stosownie do art. 20 ust. 1 ww. ustawy: Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i art. 17. Użycie w powyższym przepisie sformułowania „w szczególności”, wskazuje, że definicja przychodów z innych źródeł ma charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie art. 20 ust. 1 ustawy.
O przychodzie podatkowym z innych źródeł będziemy mówić w każdym przypadku, kiedy u podatnika wystąpią realne korzyści majątkowe. Instytucja kredytu uregulowana została przepisami ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 2488 ze zm.). Zgodnie z treścią art. 69 ust. 1 ww. ustawy: Przez umowę kredytu bank zobowiązuje się oddać do dyspozycji kredytobiorcy na czas oznaczony w umowie kwotę środków pieniężnych z przeznaczeniem na ustalony cel, a kredytobiorca zobowiązuje się do korzystania z niej na warunkach określonych w umowie, zwrotu kwoty wykorzystanego kredytu wraz z odsetkami w oznaczonych terminach spłaty oraz zapłaty prowizji od udzielonego kredytu.
Otrzymanie kredytu i jego spłata na warunkach przewidzianych w umowie kredytowej są obojętne podatkowo. Przychód po stronie kredytobiorcy pojawia się w przypadku, kiedy dochodzi do umorzenia kredytu, jego części lub odsetek. Wtedy bowiem kredytobiorca osiąga konkretne przysporzenie majątkowe (przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). W analizowanej sprawie wprost Pan wskazał, że w związku z zawartą ugodą otrzyma Pan od banku środki, które będą stanowiły wyłącznie zwrot nienależnie pobranych przez bank nadpłaconych rat kapitałowo-odsetkowych. Ugoda nie będzie obejmowała odszkodowań, kosztów zastępstwa ani odsetek za opóźnienie.
Skoro zatem kwota, którą otrzyma Pan od banku w wyniku zawartej ugody, stanowi jedynie zwrot poniesionych wydatków, to jej otrzymanie nie powoduje po Pana stronie dodatkowego przysporzenia majątkowego. W konsekwencji pieniądze te nie są Pana przychodem w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i ich uzyskanie nie skutkuje po Pana stronie obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego. Wobec braku przychodu do opodatkowania, nie będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od wypłaconej kwoty. Nie będzie zatem Pan także zobowiązany do wykazania ww. kwoty w zeznaniu rocznym PIT-37.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.).
Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli sytuacja Pana będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji. · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art.
47 § 1 PPSA), albo · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA). Podstawa prawna dla wydania interpretacji Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.