Art. 52a ustawa o PIT
Aktualne brzmienie
Art. 52a.
1.Zwalnia się od podatku dochodowego:
1)dochody z tytułu odsetek i dyskonta od papierów wartościowych wyemitowanych przez Skarb Państwa oraz obligacji wyemitowanych przez jednostki samorządu terytorialnego – nabytych przez podatnika przed dniem 1 grudnia 2001 r.;
2)dochody (przychody), o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 3, jeżeli są wypłacane albo stawiane do dyspozycji podatnika od środków pieniężnych zgromadzonych przez podatnika przed dniem 1 grudnia 2001 r., na podstawie umów zawartych na czas oznaczony przed tym dniem;
3)dochody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 5 i art. 30b ust. 1 pkt 5, jeżeli dochody te są wypłacane podatnikowi na podstawie umów zawartych lub zapisów dokonanych przez podatnika przed dniem 1 grudnia 2001 r.; zwolnienie nie dotyczy dochodów uzyskanych w związku z przystąpieniem podatnika do programu oszczędzania z funduszem kapitałowym, bez względu na formę tego programu – w zakresie dochodów z tytułu wpłat (wkładów) do funduszu dokonanych począwszy od dnia 1 grudnia 2001 r., z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 58 i 59.
4) (uchylony)
5) (uchylony)
2.Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, nie ma zastosowania do dochodów (przychodów) od środków pieniężnych zgromadzonych przez podatnika przed dniem 1 grudnia 2001 r., na podstawie umów zawartych na czas oznaczony przed tym dniem – wypłacanych lub stawianych do dyspozycji na podstawie tych umów zmienionych, przedłużonych lub odnowionych począwszy od dnia 1 grudnia 2001 r.
3.Jeżeli wypłata dochodów (przychodów) wynika z umów zawartych w okresie od dnia 1 grudnia 2001 r. do dnia 28 lutego 2002 r., podatek, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 3, określa się w wysokości przypadającej proporcjonalnie na okres, w którym podatnikowi nie przysługuje zwolnienie na podstawie ust. 1 pkt 2.
4.Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio do odsetek i dyskonta od obligacji określonych w ust. 1 pkt 1.
5.Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, nie ma również zastosowania do dochodów (przychodów) od środków pieniężnych zgromadzonych przez podatnika przed dniem 1 grudnia 2001 r., na podstawie umów zawartych na czas oznaczony przed tym dniem, w przypadku gdy umowa ta:
1)została rozwiązana przed upływem okresu, na który została zawarta, bez względu na przyczynę tego rozwiązania;
2)przewiduje możliwość wypłaty całości lub części kapitału, w tym z tytułu skapitalizowanych odsetek, zgromadzonego przez podatnika w trakcie trwania umowy, a podatnik z tej możliwości skorzystał.
6.W przypadku, o którym mowa w ust. 5, podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów do prowadzenia rachunku podatnika albo do gromadzenia środków pieniężnych podatnika w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania pobiera podatek, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 3, w dniu rozwiązania umowy albo wypłaty całości lub części kapitału, o którym mowa w ust. 5 pkt 2. Przepisy ust. 3 i art. 42 stosuje się odpowiednio, z tym że podatek pobiera się od sumy dochodów (przychodów) uzyskanych począwszy od dnia 1 marca 2002 r.
7.Przepisu ust. 5 pkt 1 nie stosuje się, jeżeli rozwiązanie umowy nastąpiło z przyczyn niezależnych od podatnika, w tym w szczególności w związku z likwidacją albo upadłością banku lub wystąpieniem zdarzeń losowych.
Prostym językiem
Przepis zwalnia z podatku dochodowego odsetki i zyski z niektórych papierów wartościowych oraz lokat, jeśli zostały nabyte lub umowy zawarte przed 1 grudnia 2001 roku. Zwolnienie nie działa, gdy umowa została zmieniona, przedłużona, rozwiązana przed terminem lub gdy wypłacono kapitał przed końcem umowy. W takich przypadkach podatek trzeba zapłacić od dochodów uzyskanych od 1 marca 2002 roku, chyba że rozwiązanie nastąpiło z przyczyn niezależnych, jak likwidacja banku.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 5a pkt 11 definicjapapierach wartościowych – oznacza to papiery wartościowe, o których mowa w art. 3 pkt 1 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. z 2024 r. poz. 722, z późn. zm. );
- art. 5a pkt 12 definicjadyskoncie – oznacza to różnicę między kwotą uzyskaną z wykupu papieru wartościowego przez emitenta a wydatkami poniesionymi na nabycie papieru wartościowego na rynku pierwotnym lub wtórnym, a w przypadku nabycia papieru …
- art. 5a pkt 14 definicjafunduszach kapitałowych – oznacza to fundusze inwestycyjne oraz fundusze zagraniczne, o których mowa w przepisach o funduszach inwestycyjnych, oraz ubezpieczeniowe fundusze kapitałowe działające na podstawie przepisów o …
- art. 21 ust. 1 pkt 58 zastrzeżeniewypłaty:
- art. 21 ust. 1 pkt 59 zastrzeżeniewypłaty środków z otwartego funduszu emerytalnego na rzecz byłego współmałżonka członka tego funduszu, przekazane na rachunek tego współmałżonka w otwartym funduszu emerytalnym;
- art. 30a ust. 1 wyjątek z innego przepisuOd uzyskanych dochodów (przychodów) pobiera się 19 % zryczałtowany podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 52a:
- art. 42 stosowaniePłatnicy, o których mowa w art. 41, przekazują kwoty pobranych zaliczek na podatek oraz kwoty zryczałtowanego podatku w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki (podatek) – na rac…
- art. 30a ust. 1 pkt 3 odesłaniez odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych …
- art. 30a ust. 1 pkt 5 odesłanieze świadczeń otrzymanych z dochodów funduszu kapitałowego, jeżeli statut przewiduje wypłaty z tych dochodów jego uczestnikom bez umarzania, odkupywania, wykupywania albo unicestwiania w inny sposób tytułów uczestnictwa w…
- art. 30b ust. 1 pkt 5 odesłaniez umorzenia, odkupienia, wykupienia albo unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych
Orzeczenia i interpretacje (125)
Powołują ten przepis: 56 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 69 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 25 kwietnia 2025 r., 0114-KDIP3-1.4011.185.2025.2.AKMożliwość skorzystania ze zwolnienia wynikającego z art. 52a ust. 1 pkt 3 updof.
- Interpretacja ogólna z 7 grudnia 2023 r., DD15.8202.1.2023Stosowanie od 1 stycznia 2024 r. prawa do zwolnienia dochodów z tytułu udziału w funduszach kapitałowych wypłacanych podatnikowi na podstawie umów zawartych lub zapisów dokonanych przed 1 grudnia 2001 r.
- Wyrok WSA w Szczecinie z 12 lipca 2023 r., I SA/Sz 253/23
- Wyrok WSA w Warszawie z 14 kwietnia 2023 r., III SA/Wa 2079/22
- Wyrok WSA w Warszawie z 17 stycznia 2023 r., III SA/Wa 1422/22
- Wyrok WSA w Warszawie z 18 sierpnia 2022 r., III SA/Wa 62/22
- Wyrok WSA w Warszawie z 31 maja 2022 r., III SA/Wa 2895/21
- Interpretacja indywidualna z 16 maja 2022 r., 0115-KDIT2.4011.898.2021.2.RSSkutki podatkowe likwidacji rachunku oszczędnościowo-kredytowego. Wycofanie oszczędności z kasy mieszkaniowej i związana z tym wypłata przez bank wkładu, odsetek i premii będzie wiązała się z koniecznością zapłaty podatku dochodowego.
- Wyrok WSA w Warszawie z 6 kwietnia 2022 r., III SA/Wa 2161/21
- Zmiana interpretacji indywidualnej z 21 marca 2022 r., DOP3.8222.184.2020.CNRU1) Czy od wypłaconej w związku z wykonaniem wyroku sądu kwoty odszkodowania Wnioskodawczyni powinna opłacić podatek dochodowy od osób fizycznych? 2) Czy od wypłaconej w związku z wykonaniem wyroku sądu kwoty odsetek od odszkodowania Wnioskodawczyni powinna opłacić podatek dochodowy od osób fizycznyc
Wszystkie (125) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
4 brzmień, obecne od 30.10.2024
… z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 5 i art. 30b ust. 1 pkt 5, jeżeli dochody te są wypłacane podatnikowi na …
… 2001 r., z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 58 i 59.
4) (uchylony)
5) odsetki i premie gwarancyjne od wkładów zgromadzonych na książeczkach mieszkaniowych.
5) (uchylony)
2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, nie ma zastosowania do …
… 1 grudnia 2001 r.;
2) dochody (przychody), o których mowa w art. 3030a ust. 1 pkt 1b3, jeżeli są wypłacane albo stawiane do dyspozycji podatnika od … r., na podstawie umów zawartych na czas oznaczony przed tym dniem,;
3) dochody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, o których mowa w art. 3030a ust. 1 pkt 1c5, jeżeli dochody te są wypłacane podatnikowi na podstawie umów … z funduszem kapitałowym, bez względu na formę tego programu-–w zakresie dochodów z tytułu wpłat (wkładów) do funduszu dokonanych … od dnia 1 grudnia 2001 r., z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 58 i 59,.
4) premie mieszkaniowe dopisane do stanu oszczędności zgromadzonych przed dniem 1 stycznia 2005 r. na imiennym rach …
Odsyła do (12)
- ustawa o PIT art. 30a ust. 1 pkt 3 odesłanie
- ustawa o PIT art. 30a ust. 1 pkt 5 odesłanie
- ustawa o PIT art. 30b ust. 1 pkt 5 odesłanie
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 58 zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 59 zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 52a ust. 1 pkt 2 odesłanie
- ustawa o PIT art. 52a ust. 3 stosowanie
- ustawa o PIT art. 52a ust. 1 pkt 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 52a ust. 5 odesłanie
- ustawa o PIT art. 52a ust. 5 pkt 2 odesłanie
- ustawa o PIT art. 42 stosowanie
- ustawa o PIT art. 52a ust. 5 pkt 1 wyłączenie