Spis treści ustawy
Art. 21 ustawa o podatku akcyzowym
Aktualne brzmienie
Art. 21.
1.Podatnik jest obowiązany, bez wezwania organu podatkowego:
1)składać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego deklaracje podatkowe według ustalonego wzoru,
2)obliczać i wpłacać akcyzę na rachunek właściwego urzędu skarbowego
–za miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, chyba że przepisy szczególne stanowią inaczej.
2.W przypadku zastosowania procedury zawieszenia poboru akcyzy, podatnik jest obowiązany, bez wezwania organu podatkowego:
1)składać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego deklaracje podatkowe, według ustalonego wzoru,
2)obliczać i wpłacać akcyzę na rachunek właściwego urzędu skarbowego
–za miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy skutkujące powstaniem zobowiązania podatkowego.
1)w zakresie, w jakim podatnik jest obowiązany do złożenia deklaracji uproszczonej, obliczenia i zapłaty akcyzy, o których mowa w art. 78 ust. 1 pkt 3;
1a)w zakresie, w jakim podatnik jest obowiązany do złożenia deklaracji, o której mowa w art. 24e ust. 1;
2)w zakresie, w jakim podatnik jest obowiązany do złożenia deklaracji podatkowej, obliczenia i zapłaty akcyzy od energii elektrycznej, o których mowa w art. 24 ust. 1;
3)do podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą w zakresie wyrobów akcyzowych niewymienionych w załączniku nr 2 do ustawy, opodatkowanych zerową stawką akcyzy;
4)do importu wyrobów akcyzowych, o którym mowa w art. 27–29;
5)do nabycia wewnątrzwspólnotowego alkoholu etylowego całkowicie skażonego środkiem skażającym dopuszczonym we wszystkich państwach członkowskich Unii Europejskiej lub dodatkowymi środkami skażającymi dopuszczonymi przez państwo członkowskie Unii Europejskiej, w którym skażenie następuje, na podstawie rozporządzenia Komisji (WE) nr 3199/93 z dnia 22 listopada 1993 r. w sprawie wzajemnego uznawania procedur całkowitego skażenia alkoholu etylowego do celów zwolnienia z podatku akcyzowego;
6)do zużywającego podmiotu gospodarczego w zakresie zużycia wyrobów akcyzowych wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy, objętych zerową stawką akcyzy.
4. (uchylony)
5.Zobowiązanie podatkowe przyjmuje się w wysokości wynikającej z deklaracji podatkowej lub z deklaracji uproszczonej, chyba że organ podatkowy określi inną wysokość tego zobowiązania.
6. (uchylony)
7.Z zastrzeżeniem art. 23 ust. 4 oraz art. 27 ust. 2, kwotę akcyzy obniża się o kwotę stanowiącą wartość podatkowych znaków akcyzy prawidłowo naniesionych na wyroby akcyzowe lub opakowania jednostkowe wyrobów akcyzowych, niewcześniej jednak niż:
1)następnego dnia po naniesieniu tych znaków na dany wyrób akcyzowy lub opakowanie jednostkowe – w przypadku oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy w składzie podatkowym na terytorium kraju, z zastrzeżeniem pkt 4 lit. b;
2)po powstaniu obowiązku podatkowego – w przypadku:
a)produkcji wyrobów akcyzowych, o której mowa w art. 47 ust. 1 pkt 1, 2, 4 lub 5,
b)zarejestrowanego odbiorcy posiadającego zezwolenie na jednorazowe nabycie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca,
c)podatnika nabywającego wewnątrzwspólnotowo wyroby akcyzowe poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy na potrzeby wykonywanej działalności gospodarczej,
d)nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, dokonanego za pośrednictwem przedstawiciela podatkowego, o którym mowa w art. 79 ust. 2,
e)podmiotu dokonującego czynności, o których mowa w art. 9b ust. 1 pkt 1 i 2;
3)następnego dnia po wprowadzeniu wyrobów akcyzowych do składu podatkowego na terytorium kraju – w przypadku importu albo nabycia wewnątrzwspólnotowego przez podmiot prowadzący skład podatkowy wyrobów akcyzowych oznaczonych znakami akcyzy na terytorium państwa trzeciego albo na terytorium państwa członkowskiego;
4)następnego dnia po powstaniu obowiązku podatkowego – w przypadku:
a)zarejestrowanego odbiorcy, z wyłączeniem zarejestrowanego odbiorcy posiadającego zezwolenie na jednorazowe nabycie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca,
b)właściciela wyrobów akcyzowych, o którym mowa w art. 13 ust. 3.
8.Kwota akcyzy należna od danych wyrobów akcyzowych wyprodukowanych w składzie podatkowym lub poza składem podatkowym zgodnie z art. 47 ust. 1 pkt 1 może być obniżona o akcyzę zapłaconą od zużytych do ich wyprodukowania składników będących wyrobami akcyzowymi.
9.W przypadku:
a)o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 20 lit. a–e, przekraczających normy dopuszczalnych ubytków, o których mowa w art. 85 ust. 1 pkt 1 i ust. 2 pkt 1 lit. a oraz w przepisach wydanych na podstawie art. 85 ust. 7,
b)o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 20 lit. a, d i lit. e tiret pierwsze, powstałych podczas przemieszczania wyrobów akcyzowych w procedurze zawieszenia poboru akcyzy, przekraczających wysokość określoną w akcie delegowanym Komisji Europejskiej określającym wspólne progi utraty częściowej, wydanym na podstawie art. 6 ust. 10 dyrektywy Rady (UE) 2020/262 z dnia 19 grudnia 2019 r. ustanawiającej ogólne zasady dotyczące podatku akcyzowego (przekształcenie), zwanym dalej „aktem delegowanym Komisji Europejskiej określającym wspólne progi utraty częściowej”,
2)całkowitego zniszczenia wyrobów akcyzowych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 20 lit. a–e
–z wyłączeniem ubytków i całkowitego zniszczenia, o których mowa w art. 30 ust. 3, podatnik jest obowiązany, bez wezwania organu podatkowego, składać deklarację podatkową, obliczać oraz wpłacać akcyzę za dzienny okres rozliczeniowy, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał ubytek lub powstało całkowite zniszczenie.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 16.10.2026, tekst z 9.10.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, zgłoś błąd.
Ważne pojęcia
Ten przepis definiuje: aktem delegowanym Komisji Europejskiej określającym wspólne progi utraty częściowej
Powiązane przepisy
- art. 1 ust. 1 definicjaUstawa określa opodatkowanie podatkiem akcyzowym, zwanym dalej „akcyzą”, wyrobów akcyzowych oraz samochodów osobowych, organizację obrotu wyrobami akcyzowymi, a także oznaczanie znakami akcyzy.
- art. 2 ust. 1 pkt 1 definicjawyroby akcyzowe – wyroby energetyczne, energię elektryczną, napoje alkoholowe, wyroby tytoniowe, susz tytoniowy, płyn do papierosów elektronicznych, wyroby nowatorskie, urządzenia do waporyzacji, zestawy części do urządz…
- art. 2 ust. 1 pkt 2 definicjaterytorium kraju – terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
- art. 2 ust. 1 pkt 3 definicjaterytorium państwa członkowskiego – terytorium państwa, do którego zgodnie z art. 52 Traktatu o Unii Europejskiej oraz art. 349 i 355 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej mają zastosowanie te Traktaty, z wyłączeni…
- art. 2 ust. 1 pkt 5 definicjaterytorium państwa trzeciego – terytorium inne niż terytorium Unii Europejskiej;
- art. 2 ust. 1 pkt 7 definicjaimport – przywóz:
- art. 2 ust. 1 pkt 9 definicjanabycie wewnątrzwspólnotowe – przemieszczenie wyrobów akcyzowych lub samochodów osobowych z terytorium państwa członkowskiego na terytorium kraju;
- art. 2 ust. 1 pkt 10 definicjaskład podatkowy – miejsce, w którym określone wyroby akcyzowe są: produkowane, w tym przetwarzane, lub magazynowane, w tym przechowywane, lub przeładowywane lub do którego wyroby te są wprowadzane, lub z którego są wypro…
- art. 2 ust. 1 pkt 11 definicjapodmiot prowadzący skład podatkowy – podmiot, któremu wydano zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego;
- art. 2 ust. 1 pkt 12 definicjaprocedura zawieszenia poboru akcyzy – procedurę stosowaną podczas produkcji, w tym przetwarzania, lub magazynowania, w tym przechowywania, lub przeładowywania i przemieszczania wyrobów akcyzowych, w trakcie której, gdy s…
- art. 2 ust. 1 pkt 13 definicjazarejestrowany odbiorca – podmiot, któremu wydano zezwolenie na nabywanie wewnątrzwspólnotowe albo na jednorazowe nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych wysłanych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcy…
- art. 2 ust. 1 pkt 17 definicjaznaki akcyzy – znaki, określone przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych, służące do oznaczania wyrobów akcyzowych podlegających obowiązkowi oznaczania, obejmujące:
Orzeczenia i interpretacje 354
Powołują ten przepis: 11 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 180 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA), 3 orzeczeń Trybunału Konstytucyjnego od 2016 r. i 160 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 17 września 2026 r., 0111-KDIB3-3.4013.221.2026.1.AMObjęcie wyrobów opłatą paliwową oraz moment zwolnienia zabezpieczenia akcyzowego.
- Interpretacja indywidualna z 17 września 2026 r., 0111-KDIB3-3.4013.225.2026.2.MAZStatus podatnika z tytułu wyprowadzenia wyrobów akcyzowych innego podmiotu ze składu podatkowego oraz obowiązek oznaczania tych wyrobów znakami akcyzy.
- Interpretacja indywidualna z 8 września 2026 r., 0111-KDIB3-3.4013.207.2026.1.MAZBrak prawa do obniżenia należnej kwoty akcyzy od wyrobów energetycznych (paliw) wyprowadzanych ze składu podatkowego o kwotę akcyzy zapłaconej od dodatków stanowiących wyroby akcyzowe, dodanych do tych wyrobów
- Interpretacja indywidualna z 13 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB3-3.4013.175.2026.2.AMMożliwość odbioru wyrobów klienta w składzie podatkowym oraz wypełnienie obowiązków w podatku akcyzowym w odniesieniu do tych wyrobów.
- Interpretacja indywidualna z 31 lipca 2026 r., 0111-KDIB3-3.4013.176.2026.1.AMMożliwość zastosowania zerowej stawki akcyzy oraz prawo do ubiegania się o zwrot akcyzy w odniesieniu do skonfekcjonowanych wyrobów energetycznych.
- Interpretacja indywidualna z 9 lipca 2026 r., 0111-KDIB3-3.4013.125.2026.2.MAZOpodatkowanie nabywanego wewnątrzwspólnotowo koksu naftowego o kodzie CN 2713, mieszanie z miałem węglowym, obowiązki w zakresie akcyzy, obowiązki ewidencyjne.
- Interpretacja indywidualna z 30 czerwca 2026 r., 0111-KDIB3-3.4013.148.2026.2.MAZBrak prawa do obniżenia akcyzy o wartość podatkowych znaków akcyzy
- Interpretacja indywidualna z 10 czerwca 2026 r., 0111-KDIB3-3.4013.92.2026.1.PJJako podatnik z tytułu wyprowadzenia wyrobów ze składu podatkowego będą Państwo uprawnieni do obniżenia kwoty akcyzy o kwotę stanowiącą wartość podatkowych znaków akcyzy prawidłowo naniesionych na wyroby akcyzowe.
- Interpretacja indywidualna z 1 czerwca 2026 r., 0111-KDIB3-3.4013.89.2026.2.MAZSkutki podatkowe w akcyzie dotyczące koksu naftowego nabytego wewnątrzwspólnotowo z zastosowaniem zerowej stawki akcyzy, z przeznaczeniem do celów innych niż opałowe jako dodatek lub domieszka do paliw opałowych, dla którego zmienione będzie przeznaczenie i zostanie zmieszany z miałem węglowym.
- Interpretacja indywidualna z 26 maja 2026 r., 0111-KDIB3-3.4013.109.2026.2.MAZZwolnienie od akcyzy alkoholu etylowego zawartego w nabywanych wewnątrzwspólnotowo wyrobach nieprzeznaczonych do spożycia przez ludzi
Wszystkie (354) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
4 brzmień, obecne od 13.02.2023
… do importu wyrobów akcyzowych, o którym mowa w art. 27–29;
5) do nabycia wewnątrzwspólnotowego alkoholu etylowego całkowicie skażonego środkiem skażającym dopuszczonym we wszystkich państwach członkowskich Unii Europejskiej lub dodatkowymi środkami skażającymi dopuszczonymi przez państwo członkowskie Unii Europejskiej, w którym skażenie następuje, na podstawie rozporządzenia Komisji (WE) nr 3199/93 z dnia 22 listopada 1993 r. w sprawie wzajemnego uznawania procedur całkowitego skażenia alkoholu etylowego do celów zwolnienia z podatku akcyzowego;
6) do zużywającego podmiotu gospodarczego w zakresie zużycia wyrobów akcyzowych wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy, objętych zerową stawką a …
… obowiązany do złożenia deklaracji, o której mowa w art. 24e ust. 1 albo art. 78 ust. 1 pkt 3b;
2) w zakresie, w jakim podatnik jest obowiązany do złożenia …
… obliczenia i zapłaty akcyzy, o których mowa w art. 78 ust. 1 pkt 3;
1a) w zakresie, w jakim podatnik jest obowiązany do złożenia deklaracji, o której mowa w art. 24e ust. 1 albo art. 78 ust. 1 pkt 3b;
2) w zakresie, w jakim podatnik jest obowiązany do złożenia … akcyzy od energii elektrycznej, o których mowa w art. 24 ust. 1;3) [brzmienie nieustalone]
3) do podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą w zakresie wyrobów akcyzowych niewymienionych w załączniku nr 2 do ustawy, opodatkowanych zerową stawką akcyzy;
4) do importu wyrobów akcyzowych, o którym mowa w art. 27–29;
4. …
Odsyłają tu 10
- ustawa o podatku akcyzowym art. 22 ust. 3 do art. 21 ust. 1 pkt 1
- ustawa o podatku akcyzowym art. 22 ust. 5 do art. 21 ust. 1 pkt 1
- ustawa o podatku akcyzowym art. 23 ust. 3 do art. 21 ust. 1 pkt 1, art. 21 ust. 2 pkt 1
- ustawa o podatku akcyzowym art. 23 ust. 5 do art. 21 ust. 1 pkt 1, art. 21 ust. 2 pkt 1
- ustawa o podatku akcyzowym art. 24d ust. 1 do art. 21 ust. 1 pkt 1, art. 21 ust. 2 pkt 1, art. 21 ust. 9
- ustawa o podatku akcyzowym art. 24e ust. 1a do art. 21 ust. 1, art. 21 ust. 2
- ustawa o podatku akcyzowym art. 26 ust. 2 pkt 2 do art. 21 ust. 1, art. 21 ust. 2, art. 21 ust. 9
- ustawa o podatku akcyzowym art. 44 ust. 2 pkt 2 do art. 21 ust. 2
- ustawa o podatku akcyzowym art. 100 ust. 6 do art. 21 ust. 5
- rozporządzenie w sprawie wyrobów akcyzowych, w przypadku których podatnicy mogą stosować kwartalny okres rozliczeniowy § 1 pkt 1 do art. 21 ust. 9
Odsyła do 29
- ustawa o podatku akcyzowym art. 21 ust. 1 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 21 ust. 2 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 78 ust. 1 pkt 3 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 24e ust. 1 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 24 ust. 1 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 27 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 23 ust. 4 zastrzeżenie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 27 ust. 2 zastrzeżenie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 21 ust. 7 pkt 4 lit. b zastrzeżenie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 47 ust. 1 pkt 1 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 47 ust. 1 pkt 2 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 47 ust. 1 pkt 4 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 47 ust. 1 pkt 5 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 79 ust. 2 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 9b ust. 1 pkt 1 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 9b ust. 1 pkt 2 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 13 ust. 3 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 2 ust. 1 pkt 20 lit. a odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 85 ust. 1 pkt 1 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 85 ust. 2 pkt 1 lit. a odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 85 ust. 7 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 2 ust. 1 pkt 20 lit. d odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 2 ust. 1 pkt 20 lit. e odesłanie
- art. 6 ust. 10 dyrektywy Rady odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 30 ust. 3 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 28 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 29 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 2 ust. 1 pkt 20 lit. b odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 2 ust. 1 pkt 20 lit. c odesłanie