Spis treści ustawy
Art. 99 ustawa o podatku akcyzowym
Aktualne brzmienie
Art. 99.
1.Produkcją wyrobów tytoniowych w rozumieniu ustawy jest ich wytwarzanie, przetwarzanie, a także pakowanie.
1a.Produkcją papierosów jest również ich wytwarzanie, także przez konsumenta, przy użyciu maszyny do wytwarzania papierosów.
1b.Za produkcję papierosów nie uznaje się wytwarzania papierosów przez konsumenta ręcznie domowym sposobem w gospodarstwach domowych.
2.Stawki akcyzy na wyroby tytoniowe wynoszą:
1)na papierosy, z zastrzeżeniem ust. 10 – 476,10 zł za każde 1000 sztuk i 32,05 % maksymalnej ceny detalicznej;
2)na tytoń do palenia, z zastrzeżeniem ust. 10 – 412,58 zł za każdy kilogram i 32,05 % maksymalnej ceny detalicznej;
3)na cygara i cygaretki – 903,90 zł za każdy kilogram.
3.Na papierosy i tytoń do palenia nieobjęte obowiązkiem oznaczania znakami akcyzy i nieoznaczone maksymalną ceną detaliczną stawki akcyzy wynoszą:
1)na papierosy – 789,77 zł za każde 1000 sztuk;
2)na tytoń do palenia – 668,06 zł za każdy kilogram.
4.Minimalna stawka akcyzy na papierosy i tytoń do palenia wynosi odpowiednio 105 % w przypadku papierosów i 100 % w przypadku tytoniu do palenia, całkowitej kwoty akcyzy, naliczonej od ceny równej średniej ważonej detalicznej cenie sprzedaży odpowiednio papierosów i tytoniu do palenia.
5. (uchylony)
5a.Średnią ważoną detaliczną cenę sprzedaży papierosów albo średnią ważoną detaliczną cenę sprzedaży tytoniu do palenia stanowi iloraz całkowitej wartości odpowiednio wszystkich papierosów albo tytoniu do palenia, znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, i odpowiednio liczby tych papierosów albo ilości tytoniu do palenia.
5b.Całkowitą wartość, o której mowa w ust. 5a, oblicza się w oparciu o detaliczne ceny sprzedaży obejmujące wszystkie podatki.
5c.Średnią ważoną detaliczną cenę sprzedaży papierosów oraz średnią ważoną detaliczną cenę sprzedaży tytoniu do palenia oblicza się na podstawie danych z roku poprzedzającego rok kalendarzowy, na który te średnie ważone detaliczne ceny sprzedaży są obliczane.
5d.Na potrzeby ustalenia minimalnej stawki akcyzy na papierosy i tytoń do palenia stosuje się średnią ważoną detaliczną cenę sprzedaży odpowiednio papierosów i tytoniu do palenia obliczaną na podstawie danych za pierwszych 10 miesięcy roku poprzedzającego rok kalendarzowy, na który średnia ważona detaliczna cena sprzedaży odpowiednio papierosów i tytoniu do palenia jest obliczana.
6.Za maksymalną cenę detaliczną przyjmuje się cenę wyznaczoną i wydrukowaną przez producenta, importera lub podmiot dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego na opakowaniu jednostkowym papierosów lub tytoniu do palenia, z zastrzeżeniem ust. 9.
7.Producent, importer lub podmiot dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego papierosów lub tytoniu do palenia, przeznaczonych do sprzedaży na terytorium kraju, jest obowiązany wyznaczyć i wydrukować maksymalną cenę detaliczną na opakowaniu jednostkowym tych wyrobów.
8.W przypadku importu lub nabycia wewnątrzwspólnotowego papierosów lub tytoniu do palenia znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, w opakowaniach jednostkowych nieoznaczonych maksymalną ceną detaliczną, stosuje się odpowiednio stawki akcyzy w wysokości określonej w ust. 2 pkt 1 i 2, przy czym za maksymalną cenę detaliczną przyjmuje się trzykrotną wartość średniej ważonej detalicznej ceny sprzedaży papierosów, o której mowa w ust. 5d, przeliczonej na jednostkę 1000 sztuk dla papierosów, a dla tytoniu do palenia, przyjmując założenie, że jednostka 1000 sztuk papierosów odpowiada 1 kilogramowi tytoniu do palenia.
9.W przypadku:
1)nabycia lub posiadania papierosów lub tytoniu do palenia znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, w opakowaniach jednostkowych nieoznaczonych albo oznaczonych maksymalną ceną detaliczną, jeżeli od tych wyrobów nie została zapłacona akcyza w należnej wysokości, a w wyniku kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej albo postępowania podatkowego nie ustalono, że podatek został zapłacony,
2)produkcji, o której mowa w art. 99 ust. 1a, niezgodnej z art. 47
–stosuje się odpowiednio stawki akcyzy w wysokości określonej w ust. 2 pkt 1 i 2, przy czym za maksymalną cenę detaliczną przyjmuje się trzykrotną wartość średniej ważonej detalicznej ceny sprzedaży papierosów, o której mowa w ust. 5d, przeliczonej na jednostkę 1000 sztuk dla papierosów, a dla tytoniu do palenia, przyjmując założenie, że jednostka 1000 sztuk papierosów odpowiada 1 kilogramowi tytoniu do palenia.
10.W przypadku, o którym mowa w art. 8 ust. 5, stosuje się stawkę akcyzy w wysokości 70 % maksymalnej ceny detalicznej wydrukowanej na opakowaniu jednostkowym.
11.Producent, importer, podmiot dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego papierosów lub tytoniu do palenia są obowiązani do sporządzania i przekazywania ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych informacji o liczbie znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy papierosów poszczególnych marek i ilości tytoniu do palenia oznaczonych maksymalną ceną detaliczną w okresie:
1)pierwszych 10 miesięcy roku kalendarzowego,
2)roku kalendarzowego
–poprzedzających rok kalendarzowy, na który są obliczane średnie ważone detaliczne ceny sprzedaży.
12.Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, termin, formę przekazywania oraz zakres informacji, o których mowa w ust. 11, uwzględniając potrzebę ustalenia średniej ważonej detalicznej ceny sprzedaży papierosów oraz średniej ważonej detalicznej ceny sprzedaży tytoniu do palenia.
13. (uchylony)
14.Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”, średnią ważoną detaliczną cenę sprzedaży papierosów oraz średnią ważoną detaliczną cenę sprzedaży tytoniu do palenia, najpóźniej do dnia 1 marca danego roku kalendarzowego, na podstawie danych, o których mowa w ust. 11 pkt 2.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 16.10.2026, tekst z 9.10.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, zgłoś błąd.
Powiązane przepisy
- art. 1 ust. 1 definicjaUstawa określa opodatkowanie podatkiem akcyzowym, zwanym dalej „akcyzą”, wyrobów akcyzowych oraz samochodów osobowych, organizację obrotu wyrobami akcyzowymi, a także oznaczanie znakami akcyzy.
- art. 2 ust. 1 pkt 2 definicjaterytorium kraju – terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
- art. 2 ust. 1 pkt 7 definicjaimport – przywóz:
- art. 2 ust. 1 pkt 9 definicjanabycie wewnątrzwspólnotowe – przemieszczenie wyrobów akcyzowych lub samochodów osobowych z terytorium państwa członkowskiego na terytorium kraju;
- art. 2 ust. 1 pkt 12 definicjaprocedura zawieszenia poboru akcyzy – procedurę stosowaną podczas produkcji, w tym przetwarzania, lub magazynowania, w tym przechowywania, lub przeładowywania i przemieszczania wyrobów akcyzowych, w trakcie której, gdy s…
- art. 2 ust. 1 pkt 17 definicjaznaki akcyzy – znaki, określone przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych, służące do oznaczania wyrobów akcyzowych podlegających obowiązkowi oznaczania, obejmujące:
- art. 2 ust. 1 pkt 21 definicjasprzedaż – czynność faktyczną lub prawną, w której wyniku dochodzi do przeniesienia posiadania lub własności przedmiotu sprzedaży na inny podmiot;
- art. 165a ust. 2 pkt 1 wyjątek z innego przepisustawka akcyzy na papierosy, o której mowa w art. 99 ust. 2 pkt 1, z zastrzeżeniem art. 99 ust. 10, w:
- art. 165a ust. 2 pkt 2 wyjątek z innego przepisustawka akcyzy na tytoń do palenia, o której mowa w art. 99 ust. 2 pkt 2, z zastrzeżeniem art. 99 ust. 10, w:
- art. 47 odesłanieProdukcja wyrobów akcyzowych określonych w załączniku nr 2 do ustawy, w tym opodatkowanych zerową stawką akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, oraz wyrobów akcyzowych innych niż określone w załączniku nr 2 do ustawy, o…
- art. 8 ust. 5 odesłaniePrzedmiotem opodatkowania akcyzą jest również sprzedaż lub oferowanie na sprzedaż papierosów lub tytoniu do palenia poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, z odpłatnością powyżej maksymalnej ceny detalicznej, w tym w p…
Rozporządzenia wydane na podstawie tego przepisu
1
Wartości ogłoszone w Monitorze Polskim
- Obwieszczenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 5 lutego 2026 r. ↗M.P. 2026 poz. 205, na podstawie art. 99 ust. 14w roku 2025 średnia ważona detaliczna cena sprzedaży wyniosła w przypadku: 1) papierosów – 1037,72 zł w przeliczeniu na 1000 sztuk; 2) tytoniu do palenia – 838,51 zł w przeliczeniu na kilogram.Wcześniej: M.P. 2025 poz. 145 ↗, M.P. 2024 poz. 161 ↗, M.P. 2022 poz. 288 ↗, M.P. 2021 poz. 198 ↗, M.P. 2020 poz. 223 ↗
Orzeczenia i interpretacje 133
Powołują ten przepis: 29 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 76 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 28 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 31 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB3-3.4013.186.2026.2.AMObowiązek oznaczania znakami akcyzy sprzedawanych cygar.
- Interpretacja indywidualna z 19 stycznia 2026 r., 0111-KDIB3-3.4013.270.2025.2.AMPowstanie obowiązku podatkowego z tytułu sprzedaży tytoniu do palenia (tytoniu fajkowego) w punkcie sprzedaży detalicznej oraz obowiązek oznaczania znakami akcyzy.
- Interpretacja indywidualna z 7 stycznia 2026 r., 0111-KDIB3-3.4013.288.2025.1.AMObowiązku oznaczania znakami akcyzy sprzedawanych cygar i cygaretek.
- Zarządzenie SR w Legionowie z 14 maja 2025 r., II W 14/25
- Interpretacja indywidualna z 3 marca 2025 r., 0111-KDIB3-3.4013.18.2025.2.AMOznaczanie wyrobów tytoniowych znakami akcyzy oraz prawo do obniżenia kwoty wpłaty dziennej.
- Interpretacja indywidualna z 3 marca 2025 r., 0111-KDIB3-3.4013.17.2025.2.AMOznaczanie wyrobów tytoniowych znakami akcyzy oraz prawo do obniżenia kwoty wpłaty dziennej.
- Interpretacja indywidualna z 3 marca 2025 r., 0111-KDIB3-3.4013.19.2025.2.AMOznaczanie wyrobów tytoniowych znakami akcyzy oraz prawo do obniżenia kwoty wpłaty dziennej.
- Interpretacja indywidualna z 3 marca 2025 r., 0111-KDIB3-3.4013.24.2025.2.AMOznaczanie wyrobów tytoniowych znakami akcyzy oraz prawo do obniżenia kwoty wpłaty dziennej.
- Interpretacja indywidualna z 23 września 2024 r., 0111-KDIB3-3.4013.154.2024.1.MAZMożliwość nakładania nowej, kolejnej banderoli bezpośrednio na banderolę pierwotnie nałożoną
- Wyrok WSA we Wrocławiu z 20 września 2024 r., I SA/Wr 250/24
Wszystkie (133) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
10 brzmień, obecne od 1.01.2025
… wyroby tytoniowe wynoszą:
1) na papierosy, z zastrzeżeniem ust. 10 - 367– 476,3610 zł za każde 1000 sztuk i 32,05 % maksymalnej ceny detalicznej;
2) na tytoń do palenia, z zastrzeżeniem ust. 10 - 250– 412,9158 zł za każdy kilogram i 32,05 % maksymalnej ceny detalicznej;
3) na cygara i cygaretki - 697– 903,0090zł za każdy kilogram.
3. Na papierosy i tytoń do palenia nieobjęte … maksymalną ceną detaliczną stawki akcyzy wynoszą:
1) na papierosy- 609– 789,3877 zł za każde 1000 sztuk;
2) na tytoń do palenia - 406– 668,2606 zł za każdy kilogram.
4. Minimalna stawka akcyzy na papierosy i tytoń do palenia wynosi odpowiednio 105 % w przypadku papierosów i 100 % w przypadku tytoniu do palenia, całko …
… wyroby tytoniowe wynoszą:
1) na papierosy, z zastrzeżeniem ust. 10 - 228367,1036 zł za każde 1000 sztuk i 32,05% maksymalnej ceny detalicznej;
2) na tytoń do palenia, z zastrzeżeniem ust. 10 - 155250,7991 zł za każdy kilogram i 32,05% maksymalnej ceny detalicznej;
3) na cygara i cygaretki - 433697,00 zł za każdy kilogram.
3. Na papierosy lubitytoń do palenia nieobjęte obowiązkiem oznaczania znakami akcyzy i … maksymalną ceną detaliczną stawki akcyzy wynoszą:
1) na papierosy -378609,38 zł za każde 1000 sztuk;
2) na tytoń do palenia - 252406,2526 zł za każdy kilogram.
4. Minimalna stawka akcyzy na papierosy i tytoń do palenia wynosi odpowiednio 105% w przypadku papierosów i 100% w przypadku …
… wyroby tytoniowe wynoszą:
1) na papierosy, z zastrzeżeniem ust. 10 - 206228,7610 zł za każde 1000 sztuk i 3132,4105% maksymalnej ceny detalicznej;
2) na tytoń do palenia, z zastrzeżeniem ust. 10 - 141155,2979 zł za każdy kilogram i 3132,4105% maksymalnej ceny detalicznej;
3) na cygara i cygaretki - 393433,00 zł za każdy kilogram.
3. Na papierosy lub tytoń do palenia … maksymalną ceną detaliczną stawki akcyzy wynoszą:
1) na papierosy -343378,9838 zł za każde 1000 sztuk;
2) na tytoń do palenia - 229252,3225 zł za każdy kilogram.
4. Minimalna stawka akcyzy na papierosy wynosi …
… oraz średniej ważonej detalicznej ceny sprzedaży tytoniu do palenia.
13. Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”, średnią ważoną detaliczną cenę sprzedaży papierosów, przed końcem roku kalendarzowego poprzedzającego rok kalendarzowy, na który jest ustalana, na podstawie danych, o których mowa w ust. 11 pkt 1, na potrzeby ustalenia minimalnej stawki akcyzy na papierosy.
13. (uchylony)
14. Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, w drodze …
Art. 99.
1. Produkcją wyrobów tytoniowych w rozumieniu ustawy jest ich wytwarzanie, przetwarzanie, a także pakowanie.
1a. Produkcją papierosów jest również ich wytwarzanie, także przez konsumenta, przy użyciu maszyny do wytwarzania papierosów.
1b. Za produkcję papierosów nie uznaje się wytwarzania papierosów przez konsumenta ręcznie domowym sposobem w gospodarstwach domowych.
2. Stawki akcyzy na wyroby tytoniowe wynoszą:
1) na papierosy, z … i 31,41% maksymalnej ceny detalicznej;
3) na cygara i cygaretki -280393,2500 zł za każde 1000 sztukkażdy kilogram.
3. Na papierosy lub tytoń do palenia nieobjęte obowiązkiem … papierosów odpowiada 1 kilogramowi tytoniu do palenia.
9. W przypadku:
1)nabyc …
… wyroby tytoniowe wynoszą:
1) na papierosy, z zastrzeżeniem ust. 10 - 188206,0076 zł za każde 1000 sztuk i 31,41% maksymalnej ceny detalicznej;
2) na tytoń do palenia, z zastrzeżeniem ust. 10 - 128141,0229 zł za każdy kilogram i 31,41% maksymalnej ceny detalicznej;
3) na cygara i cygaretki - 266280,9025zł za każde 1000 sztuk.
3. Na papierosy lub tytoń do palenia … maksymalną ceną detaliczną stawki akcyzy wynoszą:
1) na papierosy -327343,6098 zł za każde 1000 sztuk;
2) na tytoń do palenia - 218229,4032 zł za każdy kilogram.
4. Minimalna stawka akcyzy na papierosy wynosi …
… wyroby tytoniowe wynoszą:
1) na papierosy, z zastrzeżeniem ust. 10 - 170188,9700 zł za każde 1000 sztuk i 31,41% maksymalnej ceny detalicznej;
2) na tytoń do palenia, z zastrzeżeniem ust. 10 - 115128,8602 zł za każdy kilogram i 31,41% maksymalnej ceny detalicznej;
3) na cygara i cygaretki - 254266,2090zł za każde 1000 sztuk.
3. Na papierosy lub tytoń do palenia … maksymalną ceną detaliczną stawki akcyzy wynoszą:
1) na papierosy -312327,0060 zł za każde 1000 sztuk;
2) na tytoń do palenia - 208218,0040 zł za każdy kilogram.
4. Minimalna stawka akcyzy na papierosy wynosi …
… wyroby tytoniowe wynoszą:
1) na papierosy, z zastrzeżeniem ust. 10 - 158170,3697 zł za każde 1000 sztuk i 31,41% maksymalnej ceny detalicznej;
2) na tytoń do palenia, z zastrzeżeniem ust. 10 - 102115,3286 zł za każdy kilogram i 31,41% maksymalnej ceny detalicznej;
3) na cygara i cygaretki - 244254,4020zł za każde 1000 sztuk.
3. Na papierosy lub tytoń do palenia … maksymalną ceną detaliczną stawki akcyzy wynoszą:
1) na papierosy -300312,00 zł za każde 1000 sztuk;
2) na tytoń do palenia - 200208,00 zł za każdy 1 kilogram.
4. Minimalna stawka akcyzy na papierosy wynosi 100% … ważonej detalicznej cenie sprzedaży papierosów.
5. (uchylony).5a. Średnią ważoną detaliczną cenę sprzedaży papierosów …
Art. 99.
1. Produkcją wyrobów tytoniowych w rozumieniu ustawy jest ich wytwarzanie, przetwarzanie, a także pakowanie.
2. [brzmienie nieustalone]
2. Stawki akcyzy na wyroby tytoniowe wynoszą:
1) na papierosy, z zastrzeżeniem ust. 10 - 158,36 zł za każde 1000 sztuk i 31,41% maksymalnej ceny detalicznej;
2) na tytoń do palenia, z zastrzeżeniem ust. 10 - 102,32 zł za każdy kilogram i 31,41% maksymalnej ceny detalicznej;
3) na cygara i cygaretki - 244,40 zł za każde 1000 sztuk.
3. Na papierosy lub tytoń do palenia nieobjęte obowiązkiem oznaczania … 1000 sztuk;
2) na tytoń do palenia - 200,00 zł za każdy 1 kilogram.4. [brzmienie nieustalone]
5. [brzmienie nieustalone]
4. Minimalna stawka akcyzy na …
Odsyłają tu 11
- ustawa o podatku akcyzowym art. 13 ust. 1a pkt 1 do art. 99 ust. 1a
- ustawa o podatku akcyzowym art. 13 ust. 1b pkt 1 do art. 99 ust. 1a
- ustawa o podatku akcyzowym art. 99d ust. 1 do art. 99 ust. 11 pkt 1
- ustawa o podatku akcyzowym art. 99d ust. 2 do art. 99 ust. 11 pkt 1
- ustawa o podatku akcyzowym art. 165a ust. 2 pkt 1 do art. 99 ust. 10, art. 99 ust. 2 pkt 1
- ustawa o podatku akcyzowym art. 165a ust. 2 pkt 2 do art. 99 ust. 10, art. 99 ust. 2 pkt 2
- ustawa o podatku akcyzowym art. 165a ust. 2 pkt 3 do art. 99 ust. 2 pkt 3
- ustawa o podatku akcyzowym art. 165a ust. 3 pkt 1 do art. 99 ust. 3 pkt 1
- ustawa o podatku akcyzowym art. 165a ust. 3 pkt 2 do art. 99 ust. 3 pkt 2
- rozporządzenie w sprawie informacji o liczbie papierosów poszczególnych marek i ilości tytoniu do palenia oznaczonych maksymalną ceną detaliczną § 2 ust. 1 pkt 1 do art. 99 ust. 11 pkt 1
- rozporządzenie w sprawie informacji o liczbie papierosów poszczególnych marek i ilości tytoniu do palenia oznaczonych maksymalną ceną detaliczną § 2 ust. 1 pkt 2 do art. 99 ust. 11 pkt 2
Odsyła do 15
- ustawa o podatku akcyzowym art. 99 ust. 10 zastrzeżenie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 99 zastrzeżenie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 99 ust. 5a odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 99 ust. 9 zastrzeżenie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 99 ust. 2 pkt 1 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 99 ust. 2 pkt 2 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 99 ust. 5d odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 99 ust. 1a odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 47 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 8 ust. 5 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 99 ust. 11 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 99 ust. 11 pkt 2 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 99 ust. 12 zastrzeżenie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 99 ust. 13 zastrzeżenie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 99 ust. 14 zastrzeżenie