Spis treści ustawy
Art. 12 ustawa o podatku rolnym
Aktualne brzmienie
Art. 12.
1.Zwalnia się od podatku rolnego:
1)użytki rolne klasy V, VI i VIz oraz grunty zadrzewione i zakrzewione ustanowione na użytkach rolnych;
2)grunty położone w pasie drogi granicznej;
3)grunty orne, łąki i pastwiska objęte melioracją – w roku, w którym uprawy zostały zniszczone wskutek robót drenarskich;
4)grunty przeznaczone na utworzenie nowego gospodarstwa rolnego lub powiększenie już istniejącego do powierzchni nieprzekraczającej 100 ha:
a)będące przedmiotem prawa własności lub prawa użytkowania wieczystego, nabyte w drodze umowy sprzedaży,
b)będące przedmiotem umowy o oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste,
c)wchodzące w skład Zasobu Własności Rolnej Skarbu Państwa, objęte w trwałe zagospodarowanie;
5)grunty gospodarstw rolnych powstałe z zagospodarowania nieużytków – na okres 5 lat, licząc od roku następnego po zakończeniu zagospodarowania;
6)grunty gospodarstw rolnych otrzymane w drodze wymiany lub scalenia – na 1 rok następujący po roku, w którym dokonano wymiany lub scalenia gruntów;
7)grunty gospodarstw rolnych, na których zaprzestano produkcji rolnej, z tym że zwolnienie może dotyczyć nie więcej niż 20 % powierzchni użytków rolnych gospodarstwa rolnego, lecz nie więcej niż 10 ha – na okres nie dłuższy niż 3 lata, w stosunku do tych samych gruntów;
8)użytki ekologiczne;
9)grunty zajęte przez zbiorniki wody służące do zaopatrzenia ludności w wodę;
10)grunty pod wałami przeciwpowodziowymi i grunty położone w międzywałach;
11)grunty wpisane do rejestru zabytków, pod warunkiem ich zagospodarowania i utrzymania zgodnie z przepisami o ochronie zabytków i opiece nad zabytkami;
12)grunty stanowiące działki przyzagrodowe członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych, którzy:
a)osiągnęli wiek emerytalny,
b)są inwalidami zaliczonymi do I albo II grupy,
c)są niepełnosprawnymi o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności,
d)są osobami całkowicie niezdolnymi do pracy w gospodarstwie rolnym albo niezdolnymi do samodzielnej egzystencji;
13)grunty położone na terenie rodzinnego ogrodu działkowego, z wyjątkiem będących w posiadaniu podmiotów innych niż działkowcy lub stowarzyszenia ogrodowe w rozumieniu ustawy z dnia 13 grudnia 2013 r. o rodzinnych ogrodach działkowych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1073).
2.Od podatku rolnego zwalnia się również:
1)uczelnie; zwolnienie nie dotyczy gruntów przekazanych w posiadanie podmiotom innym niż uczelnie;
1a)federacje podmiotów systemu szkolnictwa wyższego i nauki; zwolnienie nie dotyczy gruntów przekazanych w posiadanie podmiotom innym niż te federacje;
2)publiczne i niepubliczne jednostki organizacyjne objęte systemem oświaty oraz prowadzące je organy, w zakresie gruntów zajętych na działalność oświatową;
3)instytuty naukowe i pomocnicze jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk, w odniesieniu do gruntów, które są niezbędne do realizacji zadań, o których mowa w art. 2 ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o Polskiej Akademii Nauk (Dz. U. z 2020 r. poz. 1796 oraz z 2025 r. poz. 621);
4)prowadzących zakłady pracy chronionej spełniające warunek, o którym mowa w art. 28 ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz. U. z 2025 r. poz. 913), lub zakłady aktywności zawodowej – w zakresie gruntów zgłoszonych wojewodzie, jeżeli zgłoszenie zostało potwierdzone decyzją w sprawie przyznania statusu zakładu pracy chronionej lub zakładu aktywności zawodowej albo zaświadczeniem – zajętych na prowadzenie tego zakładu, z wyjątkiem gruntów znajdujących się w posiadaniu zależnym podmiotów niebędących prowadzącymi zakłady pracy chronionej spełniające warunek, o którym mowa w art. 28 ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych lub zakłady aktywności zawodowej;
5)instytuty badawcze;
5a)przedsiębiorców o statusie centrum badawczo-rozwojowego uzyskanym na zasadach określonych w przepisach o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej, w odniesieniu do przedmiotów opodatkowania zajętych na cele prowadzonych badań i prac rozwojowych;
6) (uchylony)
7)Krajowy Zasób Nieruchomości, w zakresie nieruchomości wchodzących w skład Zasobu Nieruchomości, o którym mowa w ustawie z dnia 20 lipca 2017 r. o Krajowym Zasobie Nieruchomości;
8)Centrum Łukasiewicz i instytuty działające w ramach Sieci Badawczej Łukasiewicz.
3.Okres zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, wynosi 5 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawarto umowę sprzedaży gruntów lub prawa wieczystego użytkowania, ustanowiono prawo wieczystego użytkowania gruntów lub objęto grunty w trwałe zagospodarowanie w drodze umowy.
4.Jeżeli podatnik nabywa lub obejmuje grunty o powierzchni mniejszej niż 100 ha, zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, dotyczy gruntów kolejno nabywanych lub obejmowanych w trwałe zagospodarowanie do powierzchni łącznie nieprzekraczającej 100 ha.
5.W razie nabycia gruntów od indywidualnych właścicieli gospodarstw rolnych, nie stosuje się zwolnienia, jeżeli nabywca jest małżonkiem, krewnym w linii prostej lub jego małżonkiem, pasierbem, zięciem lub synową sprzedawcy gruntów.
6.Po upływie okresu zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, 5 i 6, stosuje się ulgę w podatku rolnym, polegającą na obniżeniu podatku w pierwszym roku o 75 % i w drugim roku o 50 %.
7.Zwolnienia i ulgi z tytułu nabycia gruntów z Zasobu Własności Rolnej Skarbu Państwa w drodze umowy sprzedaży nie stosuje się, jeżeli przedmiotem nabycia są grunty objęte uprzednio przez nabywcę w trwałe zagospodarowanie.
8.Za trwałe zagospodarowanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 4 oraz ust. 3, 4 i 7, uważa się objęcie gruntów w dzierżawę lub użytkowanie na okres nie krótszy niż 10 lat.
9.Rada gminy określa, w drodze uchwały, tryb i szczegółowe warunki zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 7.
10.Z tytułu zwolnienia od podatku rolnego, o którym mowa w ust. 2 pkt 5a, jednostkom samorządu terytorialnego przysługuje z budżetu państwa zwrot utraconych dochodów.
11.Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, zasady i tryb zwrotu utraconych dochodów, o których mowa w ust. 10, kierując się potrzebą zabezpieczenia budżetów gmin przed utratą dochodów.
12.Zwolnienie i ulga, o których mowa w:
1)ust. 1 pkt 4–6 i ust. 6, stanowią pomoc de minimis w rolnictwie udzielaną w zakresie i na zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa Unii Europejskiej dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis w rolnictwie;
2)ust. 2 pkt 5a, stanowi pomoc de minimis udzielaną w zakresie i na zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa Unii Europejskiej dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 9.10.2026, tekst z 23.07.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, zgłoś błąd.
Powiązane przepisy
- ustawa o Polskiej Akademii Nauk art. 2 odesłanieAkademia służy rozwojowi, promocji, integracji i upowszechnianiu nauki oraz przyczynia się do rozwoju edukacji i wzbogacania kultury narodowej.
Orzeczenia i interpretacje 248
Powołują ten przepis: 4 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 241 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA), 2 orzeczeń Trybunału Konstytucyjnego od 2016 r. i 1 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja ogólna z 24 września 2026 r., DTS6.8022.6.2026Skutki podatkowe transkrypcji aktu małżeństwa obywateli Unii tej samej płci zawartego w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej do polskich akt stanu cywilnego.
- Wyrok SR w Koninie z 23 lipca 2025 r., I C 703/24
- Wyrok WSA w Łodzi z 17 grudnia 2024 r., I SA/Łd 615/24
- Wyrok WSA w Opolu z 15 maja 2024 r., I SA/Op 245/24
- Wyrok WSA w Opolu z 24 kwietnia 2024 r., I SA/Op 106/24
- Wyrok WSA w Opolu z 8 marca 2024 r., I SA/Op 107/24
- Wyrok WSA w Warszawie z 6 lutego 2024 r., III SA/Wa 1519/23
- Wyrok WSA w Warszawie z 11 grudnia 2023 r., III SA/Wa 1830/23
- Wyrok WSA w Opolu z 8 grudnia 2023 r., I SA/Op 11/23
- Wyrok WSA w Opolu z 8 grudnia 2023 r., I SA/Op 12/23
Wszystkie (248) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
7 brzmień, obecne od 9.11.2024
… dochodów.
12. Zwolnienie i ulga, o których mowa w:
1) ust. 1 pkt 4-–6 i ust. 6, stanowią pomoc de minimis w rolnictwie, o której mowaudzielaną w rozporządzeniu Komisji (UE) nr 1408/2013 z dnia 18 grudnia 2013 r.zakresie i na zasadach określonych w sprawie stosowania art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniubezpośrednio obowiązujących aktach prawa Unii Europejskiej dodotyczących pomocy w ramach zasady de minimis w sektorze rolnym (Dz. Urz. UE L 352 z 24.12.2013, str. 9)rolnictwie;
2) ust. 2 pkt 5a, stanowi pomoc de minimis , o której mowaudzielaną w rozporządzeniu Komisji (UE) nr 1407/2013 z dnia 18 grudnia 2013 r.zakresie i na zasadach określonych w sprawie stosowania art. 107 i 108 Traktat …
… drogi granicznej;
3) grunty orne, łąki i pastwiska objęte melioracją -–w roku, w którym uprawy zostały zniszczone wskutek robót … grunty gospodarstw rolnych powstałe z zagospodarowania nieużytków-–na okres 5 lat, licząc od roku następnego po zakończeniu … grunty gospodarstw rolnych otrzymane w drodze wymiany lub scalenia-–na 1 rok następujący po roku, w którym dokonano wymiany lub scalenia … produkcji rolnej, z tym że zwolnienie może dotyczyć nie więcej niż 20 % powierzchni użytków rolnych gospodarstwa rolnego, lecz nie więcej niż 10 ha -–na okres nie dłuższy niż 3 lata, w stosunku do tych samych … w gospodarstwie rolnym albo niezdolnymi do samodzielnej egzystencji;
13) grunty położone na …
… oraz z 2013 r. poz. 675);
4) prowadzących zakłady pracy chronionej spełniające warunek, o którym mowa w art. 28 ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz. U. z 2011 r. Nr 127, poz. 721, z późn. zm.), lub zakłady aktywności zawodowej -w zakresie gruntów zgłoszonych wojewodzie, jeżeli zgłoszenie zostało … zależnym podmiotów niebędących prowadzącymi zakłady pracy chronionejspełniające warunek, o którym mowa w art. 28 ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych lub zakłady aktywności zawodowej,;
5) instytuty ba …
… Od podatku rolnego zwalnia się również:
1) uczelnie;
2) szkoły, placówki, zakłady kształcenia i placówki doskonalenia nauczycieli - publiczne i niepubliczne jednostki organizacyjne objęte systemem oświaty oraz organy prowadzące te szkołyje organy, placówki i zakłady z tytułu zarządu, użytkowania lub użytkowania wieczystegow zakresie gruntów, zajętych na działalność oświatową;
3) instytuty naukowe i pomocnicze jednostki naukowe Polskiej …
Odsyłają tu 2
- ustawa o podatku rolnym art. 13d ust. 1 do art. 12 ust. 1 pkt 3, art. 12 ust. 1 pkt 4, art. 12 ust. 1 pkt 5, art. 12 ust. 1 pkt 6, art. 12 ust. 1 pkt 7, art. 12 ust. 6
- ustawa o podatku rolnym art. 13d ust. 4
Odsyła do 12
- ustawa o Polskiej Akademii Nauk art. 2 odesłanie
- art. 28 ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej odesłanie
- ustawa o podatku rolnym art. 12 ust. 1 pkt 4 odesłanie
- ustawa o podatku rolnym art. 12 ust. 1 pkt 5 odesłanie
- ustawa o podatku rolnym art. 12 ust. 1 pkt 6 odesłanie
- ustawa o podatku rolnym art. 12 ust. 3 odesłanie
- ustawa o podatku rolnym art. 12 ust. 4 odesłanie
- ustawa o podatku rolnym art. 12 ust. 7 odesłanie
- ustawa o podatku rolnym art. 12 ust. 1 pkt 7 odesłanie
- ustawa o podatku rolnym art. 12 ust. 2 pkt 5a odesłanie
- ustawa o podatku rolnym art. 12 ust. 10 odesłanie
- ustawa o podatku rolnym art. 12 ust. 6 odesłanie