INTERPRETACJA INDYWIDUALNA Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.
U. Nr 112, poz.770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani przedstawione we wniosku z dnia 1 grudnia 2010 r. (data wpływu 6 grudnia 2010 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie wypełnienia deklaracji dla podatku od towarów i usług – jest prawidłowe. UZASADNIENIE W dniu 6 grudnia 2010 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług wypełnienia deklaracji dla podatku od towarów i usług.
W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe. Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie usług rachunkowych (PKD 69.20.Z), jest opodatkowana na zasadach ogólnych i prowadzi książkę przychodów i rozchodów, jednocześnie jest czynnym podatnikiem VAT. Zamierza ona w najbliższym czasie nabyć zestaw komputerowy (komputer, monitor, klawiatura, myszka) o wartości nieprzekraczającej 3.500,00 zł netto, sfinansowany z własnych środków obrotowych, który będzie wykorzystywany w zakresie prowadzonej działalności w celu osiągnięcia przychodów. W związku z powyższym zadano następujące pytanie.
Czy zgodnie z przepisami ustawy o VAT i objaśnieniami do deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-7, VAT-7K), prawidłowe będzie zaliczenie kwoty netto i podatku VAT naliczonego wynikającego z faktury VAT, dokumentującej zakup zestawu komputerowego o wartości netto nieprzekraczającej 3.500,00 zł, ujętego w ewidencji wyposażenia i zaliczonego do kosztów uzyskania przychodów bieżącej działalności gospodarczej, do pozycji 51 i 52 deklaracji VAT jako nabycie towarów i usług pozostałych?
Zdaniem Wnioskodawczyni, będąc czynnym podatnikiem VAT, zamierza ona wykazać wartość netto i podatek VAT nabytego sprzętu w pozycji 51 i 52 deklaracji dla podatku od towarów i usług, zaliczając zakup udokumentowany fakturą VAT, jako nabycie towarów i usług pozostałych. W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe. Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.
U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), zwanej dalej ustawą, podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Stosownie do art. 99 ust. 1 ustawy, podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, z zastrzeżeniem ust. 2-10 i art. 133. Korzystając z delegacji zawartej w art. 99 ust. 14 ustawy, Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wzory deklaracji podatkowych, o których mowa w ust. 1-3 i 8-11, wraz z objaśnieniami co do sposobu prawidłowego ich wypełnienia oraz terminu i miejsca ich składania, w celu umożliwienia rozliczenia podatku.
Stosownie do treści „Objaśnień do deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-7, VAT-7K i VAT-7D)”, stanowiących załącznik nr 4 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług (Dz.
U. Nr 211, poz. 1333 ze zm.), w części D dotyczącej rozliczenia podatku naliczonego wykazuje się wyłącznie wartość towarów i usług oraz kwotę podatku naliczonego (z uwzględnieniem korekt) w takiej wysokości, w jakiej podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od należnego lub zwrot podatku naliczonego, na zasadach określonych w przepisach art. 86-91 ustawy, z uwzględnieniem przepisów wykonawczych, w okresie rozliczeniowym, za który składana jest deklaracja. Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawczyni jako osoba fizyczna prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie usług rachunkowych (PKD 69.20.Z).
Zainteresowana jest opodatkowana na zasadach ogólnych i prowadzi książkę przychodów i rozchodów, jednocześnie jestem czynnym podatnikiem VAT. Zamierza ona w najbliższym czasie nabyć zestaw komputerowy (komputer, monitor, klawiatura, myszka) o wartości nieprzekraczającej 3.500,00 zł netto, sfinansowany z własnych środków obrotowych, który będzie wykorzystywany w zakresie prowadzonej działalności w celu osiągnięcia przychodów. Środek ten zostanie ujęty w ewidencji wyposażenia.
Biorąc pod uwagę powyższe oraz treść powołanych przepisów (objaśnień) stwierdzić należy, że w części D deklaracji VAT-7 w poz. 51 i 52 należy wpisywać tylko taką wartość towarów i usług netto oraz odpowiadającą jej kwotę podatku naliczonego (z uwzględnieniem korekt), w jakiej podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od należnego lub zwrot podatku naliczonego, na zasadach określonych w przepisach art. 86-91 ustawy, z uwzględnieniem przepisów wykonawczych, w okresie rozliczeniowym, za który składana jest deklaracja.
Reasumując, prawidłowe będzie umieszczenie w poz. 51 całej kwoty netto od zakupu zestawu komputerowego nieprzekraczającej 3.500,00 zł oraz w poz. 52 odpowiadającej jej kwoty podatku naliczonego. Jednocześnie dodaje się, że w zakresie zdarzenia przyszłego podatku dochodowego od osób fizycznych zostało wydane w dniu 4 marca 2011 r. odrębne rozstrzygniecie nr ILPB1/415 -1388/10-2/AMN. Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawczynię i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji. Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem.
Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu, ul. Ratajczaka 10/12, 61-815 Poznań po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.).
Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno.