Art. 7 ust. 5 ustawa o PCC
Aktualne brzmienie
5.Stawka podatku wynosi 20 %, jeżeli przed organem podatkowym w toku czynności sprawdzających, kontroli podatkowej, postępowania podatkowego lub kontroli celno-skarbowej:
1)podatnik powołuje się na fakt zawarcia umowy pożyczki, depozytu nieprawidłowego lub ustanowienia użytkowania nieprawidłowego albo ich zmiany, a należny podatek od tych czynności nie został zapłacony;
2)biorący pożyczkę, o którym mowa w art. 9 pkt 10 lit. b, powołuje się na fakt zawarcia umowy pożyczki, a nie spełnił warunku udokumentowania otrzymania pieniędzy na rachunek bankowy, albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.
Prostym językiem
Ustawa określa stawki podatku od czynności cywilnoprawnych. Od umowy sprzedaży nieruchomości i niektórych praw wynosi 2%, a od innych praw majątkowych 1%. Od umowy pożyczki stawka to 0,5%, a od ustanowienia hipoteki 0,1% lub 19 zł. Jeśli podatnik nie zapłacił podatku od pożyczki i powołuje się na nią przed organem podatkowym, stawka wzrasta do 20%.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 26.02.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 7 ust. 1 zasada ogólnaStawki podatku wynoszą:
- art. 7 ust. 1 pkt 3 wyjątek z innego przepisuod umowy ustanowienia odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności – 1 %, z zastrzeżeniem ust. 5;
- art. 7 ust. 1 pkt 4 wyjątek z innego przepisuod umowy pożyczki oraz depozytu nieprawidłowego – 0,5 %, z zastrzeżeniem ust. 5;
- art. 9 pkt 10 lit. b odesłaniew formie pieniężnej na podstawie umowy zawartej między osobami, o których mowa w art. 4a ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2024 r. poz. 1837 oraz z 2025 r. poz. 769, 1064 i 1854), w…
Orzeczenia i interpretacje (365)
Powołują ten przepis: 364 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 1 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 15 grudnia 2025 r., 0111-KDIB2-2.4014.356.2025.1.MMPrawidłowe i terminowe opodatkowanie pożyczki według stawki 0,5% wyklucz możliwość zastosowania w przyszłości stawki sankcyjnej.
- Wyrok NSA z 3 grudnia 2024 r., III FSK 512/23
- Wyrok NSA z 14 listopada 2024 r., III FSK 776/24
- Wyrok WSA w Krakowie z 26 lipca 2024 r., I SA/Kr 355/24
- Wyrok WSA w Lublinie z 3 lipca 2024 r., I SA/Lu 131/24
- Wyrok WSA w Lublinie z 14 czerwca 2024 r., I SA/Lu 132/24
- Wyrok WSA w Olsztynie z 22 maja 2024 r., I SA/Ol 104/24
- Wyrok WSA w Białymstoku z 17 kwietnia 2024 r., I SA/Bk 17/24
- Wyrok NSA z 5 marca 2024 r., III FSK 4730/21
- Wyrok NSA z 19 września 2023 r., III FSK 2421/21
Wszystkie (365) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
5 brzmień, obecne od 1.01.2019
… ust. 5;
4) od umowy pożyczki oraz depozytu nieprawidłowego 2– 0,5 %, z zastrzeżeniem ust. 5;
5) (uchylony)
6) (uchylony)
7) od …
… przy przeniesieniu własności innych praw majątkowych – 1 %;
3) od umówumowy ustanowienia odpłatnego użytkowania, w tym również nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności – 1 %, z zastrzeżeniem ust. 5;
4) od umowy pożyczki oraz depozytu nieprawidłowego 2%, z zastrzeżeniem ust. 5;
5) od umowy ustanowienia odpłatnej renty, jeżeli podstawę opodatkowania stanowi:
a) skapitalizowana wartość renty 1%,
b) wartość rzeczy lub praw nabytych tytułem wynagrodzenia, stosuje się odpowiednio stawki określone w pkt 1,
(uchylony)
6) (uchylony)
7) od ustanowienia hipoteki:
a) na zabezpieczenie … na zabezpieczenie wierzytelności o wysokości nieustalonej – 19 zł;8) od umowy majątkowej małżeńskiej 38 zł,
8) (u …
… nieustalonej – 19 zł;
8) od umowy majątkowej małżeńskiej 38 zł,
9) od umowy spółki:
a) od wartości wkładów wniesionych do majątku spółki, kapitału zakładowego,
b) od podwyższenia wartości wkładów wniesionych do majątku spółki albo kapitału zakładowego (akcyjnego),
c) od pożyczek i dopłat d) od nieodpłatnego używania oddanych spółce rzeczy lub praw majątkowych 1%.
2. W przypadku zmiany umowy spółki podatek oblicza się od sumy wartości wkładów wniesionych do majątku spółki, kapitału zakładowego, dopłat i pożyczek, z tym że podatek obliczony według skali określonej w ust. 1 pkt 9 pomniejsza się o kwotę podatku zapłaconego przed powiększeniem majątku spółki, kapitału zakładowego (akcyjnego) or …
… domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym – 2 %,
b) innych praw majątkowych – 1 %,;2) od umów zamiany, dożywocia, o dział spadku, o zniesienie … domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym– 2 %,
b) przy przeniesieniu własności innych praw majątkowych – 1 %,;
3) od umów ustanowienia odpłatnego użytkowania, w tym również nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności 1%,
4) od umowy pożyczki oraz depozytu nieprawidłowego 2%,
5) od umowy ustanowienia odpłatnej renty, jeżeli podstawę … wynagrodzenia, stosuje się odpowiednio stawki określone w pkt 1,
6)od umowy poręczenia 7 zł,(uchylony)
7) od ustanowienia hipoteki:
a) na zabezpieczenie wierzytelnośc …
Odsyła do (1)
- ustawa o PCC art. 9 pkt 10 lit. b odesłanie