Art. 23m ustawa o PIT
Aktualne brzmienie
Art. 23m.
1.Ilekroć w niniejszym rozdziale jest mowa o:
1)cenie transferowej – oznacza to rezultat finansowy warunków ustalonych lub narzuconych w wyniku istniejących powiązań, w tym cenę, wynagrodzenie, wynik finansowy lub wskaźnik finansowy;
2)podmiocie – oznacza to osobę fizyczną, osobę prawną lub jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej oraz zagraniczny zakład;
3)podmiotach niepowiązanych – oznacza to podmioty inne niż podmioty powiązane;
4)podmiotach powiązanych – oznacza to:
a)podmioty, z których jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na co najmniej jeden inny podmiot, lub
b)podmioty, na które wywiera znaczący wpływ:
–ten sam inny podmiot lub
–małżonek, krewny lub powinowaty do drugiego stopnia osoby fizycznej wywierającej znaczący wpływ na co najmniej jeden podmiot, lub
ca)spółkę, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c, i jej komplementariusza, lub
cb)spółkę, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. e, i jej wspólnika, lub
d)podatnika i jego zagraniczny zakład;
5)powiązaniach – oznacza to relacje, o których mowa w pkt 4, występujące pomiędzy podmiotami powiązanymi;
6)transakcji kontrolowanej – oznacza to identyfikowane na podstawie rzeczywistych zachowań stron działania o charakterze gospodarczym, w tym przypisywanie dochodów do zagranicznego zakładu, których warunki zostały ustalone lub narzucone w wyniku powiązań;
7)uprzednim porozumieniu cenowym – oznacza to uprzednie porozumienie cenowe w rozumieniu art. 81 pkt 1 ustawy z dnia 16 października 2019 r. o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych (Dz. U. z 2023 r. poz. 948).
2.Przez wywieranie znaczącego wpływu, o którym mowa w ust. 1 pkt 4 lit. a i b, rozumie się:
1)posiadanie bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25 %:
b)praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub
c)udziałów lub praw do udziału w zyskach, stratach lub majątku, lub ich ekspektatywy, w tym jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych, lub
2)faktyczną zdolność osoby fizycznej do wpływania na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych przez osobę prawną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej, lub
3)pozostawanie w związku małżeńskim albo występowanie pokrewieństwa lub powinowactwa do drugiego stopnia.
3.Posiadanie pośrednio udziału lub prawa, o którym mowa w ust. 2 pkt 1, oznacza sytuację, w której jeden podmiot posiada w drugim podmiocie udział lub prawo za pośrednictwem innego podmiotu lub większej liczby podmiotów, przy czym wielkość posiadanego pośrednio udziału lub prawa odpowiada:
1)wielkości udziału albo prawa łączącego dowolne dwa podmioty spośród wszystkich podmiotów uwzględnianych przy ustalaniu posiadania pośrednio udziału lub prawa – w przypadku gdy wszystkie wielkości udziałów lub praw łączących te podmioty są równe;
2)najniższej wielkości udziału lub prawa łączącego podmioty, pomiędzy którymi wielkość posiadanego pośrednio udziału lub prawa jest ustalana – w przypadku gdy wielkości udziałów lub praw łączących te podmioty są różne;
3)sumie wielkości posiadanych pośrednio udziałów lub praw – w przypadku gdy podmioty, pomiędzy którymi wielkość posiadanego pośrednio udziału lub prawa jest ustalana, łączy więcej niż jeden posiadany pośrednio udział lub prawo.
4.Jeżeli pomiędzy podmiotami występują relacje, które nie są ustanawiane lub utrzymywane z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, w tym mające na celu manipulowanie strukturą właścicielską lub tworzenie cyrkularnych struktur właścicielskich, to podmioty, pomiędzy którymi występują takie relacje, uznaje się za podmioty powiązane.
5.Na potrzeby niniejszego rozdziału przyjmuje się, że rok obrotowy spółki niebędącej osobą prawną jest jej rokiem podatkowym.
Prostym językiem
Przepis definiuje pojęcia używane w rozdziale o cenach transferowych. Cena transferowa to wynik finansowy wynikający z powiązań między podmiotami, a podmiotami powiązanymi są te, które wywierają na siebie znaczący wpływ (np. przez posiadanie co najmniej 25% udziałów lub praw głosu). Znaczący wpływ może też wynikać z faktycznej zdolności do podejmowania kluczowych decyzji lub z relacji rodzinnych do drugiego stopnia. Jeśli relacje między podmiotami nie mają uzasadnienia ekonomicznego, uznaje się je za powiązane.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 5a pkt 22 definicjazagranicznym zakładzie – oznacza to:
- art. 5a pkt 26 definicjaspółce niebędącej osobą prawną – oznacza to spółkę inną niż określona w pkt 28;
- art. 5a pkt 28 definicjaspółce – oznacza to:
- art. 5a pkt 31a definicjaudziale w kapitale – oznacza to również stosunek liczby akcji przysługujących akcjonariuszowi prostej spółki akcyjnej do liczby wszystkich akcji wyemitowanych w prostej spółce akcyjnej;
- art. 5a pkt 33 definicjawspólniku – oznacza to również akcjonariusza;
- art. 5a pkt 28 lit. c odesłaniespółkę komandytową i spółkę komandytowo-akcyjną mające siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
- art. 5a pkt 28 lit. e odesłaniespółkę jawną będącą podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych;
Orzeczenia i interpretacje (22)
Powołują ten przepis: 3 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 19 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja ogólna z 24 września 2026 r., DTS6.8022.6.2026Skutki podatkowe transkrypcji aktu małżeństwa obywateli Unii tej samej płci zawartego w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej do polskich akt stanu cywilnego.
- Interpretacja indywidualna z 17 września 2026 r., 0112-KDIL2-2.4011.595.2026.4.MGSkutków podatkowych nabycia usług od wspólników spółki.
- Interpretacja indywidualna z 10 października 2025 r., 0113-KDIPT2-3.4011.558.2025.2.PRDokonania korekt cen transferowych.
- Interpretacja indywidualna z 22 lipca 2025 r., 0112-KDIL2-2.4011.479.2025.1.AAZastosowania art. 30g ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
- Interpretacja indywidualna z 25 kwietnia 2025 r., 0113-KDIPT2-1.4011.200.2025.1.KDZryczałtowany podatek dochodowy od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
- Interpretacja indywidualna z 31 grudnia 2024 r., 0114-KDIP3-2.4011.823.2024.4.JMUstalenie czy spółka zagraniczna jest zagraniczną jednostką kontrolowaną.
- Interpretacja indywidualna z 6 listopada 2024 r., 0112-KDIL2-2.4011.677.2024.2.MMSporządzenie dokumentacji cen transferowych dla transakcji kontrolowanych z podmiotami powiązanymi.
- Broszura informacyjna z 4 września 2024 r., ↗TPR Informacja o cenach transferowych – pytania i odpowiedzi, wydanie V, wrzesień 2024, MF.
- Interpretacja indywidualna z 1 marca 2024 r., 0112-KDIL2-1.4011.11.2024.1.TRUznanie za podmiot powiązany.
- Interpretacja indywidualna z 1 marca 2024 r., 0112-KDIL2-1.4011.10.2024.1.TRUznanie za podmiot powiązany.
Wszystkie (22) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
2 brzmień, obecne od 1.01.2022
Art. 23m.
1. Ilekroć w niniejszym rozdziale jest mowa o:
1) cenie transferowej -–oznacza to rezultat finansowy warunków ustalonych lub narzuconych w … wynagrodzenie, wynik finansowy lub wskaźnik finansowy;
2) podmiocie-–oznacza to osobę fizyczną, osobę prawną lub jednostkę organizacyjną … prawnej oraz zagraniczny zakład;
3) podmiotach niepowiązanych-– oznacza to podmioty inne niż podmioty powiązane;
4) podmiotach powiązanych -–oznacza to:
a) podmioty, z których jeden podmiot wywiera znaczący … wywierającej znaczący wpływ na co najmniej jeden podmiot, lubc) spółkę niemającą osobowości prawnej i jej wspólników, lub
c) spółkę niebędącą osobą prawną i jej wspólnika, lub
ca) spółkę, o której mowa …
Odsyłają tu (43)
- ustawa o PIT art. 11 ust. 1a do art. 23m ust. 1 pkt 6
- ustawa o PIT art. 11 ust. 2c do art. 23m ust. 1 pkt 6
- ustawa o PIT art. 14 ust. 2g do art. 23m ust. 1 pkt 6
- ustawa o PIT art. 14c ust. 5 pkt 1 do art. 23m ust. 1 pkt 4, art. 23m ust. 2 pkt 1 lit. a, art. 23m ust. 2 pkt 1 lit. b, art. 23m ust. 2 pkt 1 lit. c
- ustawa o PIT art. 19 ust. 5 do art. 23m ust. 1 pkt 6
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 105a lit. b do art. 23m ust. 1 pkt 4
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 130c (część wspólna) do art. 23m ust. 1 pkt 4
- ustawa o PIT art. 21 ust. 40 pkt 3 do art. 23m ust. 1 pkt 4
- ustawa o PIT art. 26e ust. 2 pkt 4 do art. 23m ust. 1 pkt 4
- ustawa o PIT art. 26e ust. 2 pkt 4a do art. 23m ust. 1 pkt 4
- ustawa o PIT art. 26gb ust. 3 do art. 23m ust. 1 pkt 4
- ustawa o PIT art. 26hc ust. 2 pkt 3 do art. 23m ust. 1 pkt 4
- ustawa o PIT art. 26i ust. 18 do art. 23m ust. 1 pkt 4
- ustawa o PIT art. 30ca ust. 4 do art. 23m ust. 1 pkt 3, art. 23m ust. 1 pkt 4
- ustawa o PIT art. 30de ust. 3 pkt 5 do art. 23m ust. 1 pkt 4
- ustawa o PIT art. 30de ust. 3 pkt 6 do art. 23m ust. 1 pkt 4
- ustawa o PIT art. 30f ust. 17 do art. 23m ust. 3
- ustawa o PIT art. 30g ust. 10 do art. 23m ust. 1 pkt 4, art. 23m ust. 2 pkt 1
- ustawa o PIT art. 41 ust. 4aa do art. 23m ust. 1 pkt 5
- ustawa o PIT art. 41 ust. 4da do art. 23m ust. 1 pkt 5
- ustawa o PIT art. 41 ust. 12a do art. 23m ust. 1 pkt 4
- ustawa o PIT art. 41 ust. 24a do art. 23m ust. 1 pkt 4
- ustawa o PIT art. 42 ust. 9 do art. 23m ust. 1 pkt 4
- ustawa o PIT art. 45 ust. 3g do art. 23m ust. 3
- ustawa o PIT art. 52ja ust. 1
- ustawa o CIT art. 17 ust. 1 pkt 50c (część wspólna) do art. 23m ust. 1 pkt 4
- ustawa o CIT art. 26 ust. 1ae do art. 23m ust. 1 pkt 4
- Ordynacja podatkowa art. 3 pkt 10 do art. 23m ust. 1 pkt 1
- Ordynacja podatkowa art. 30 § 5a pkt 1 do art. 23m ust. 1 pkt 4
- Ordynacja podatkowa art. 119x § 1 pkt 3 do art. 23m ust. 1 pkt 5
- Ordynacja podatkowa art. 119zfd § 1 pkt 1 lit. b do art. 23m ust. 1 pkt 5
- Ordynacja podatkowa art. 119zfq § 1 pkt 3 do art. 23m ust. 1 pkt 5
- Ordynacja podatkowa art. 119zzl § 3 pkt 3 do art. 23m ust. 1 pkt 5
- ustawa o ryczałcie art. 11 ust. 17 do art. 23m ust. 1 pkt 4
- ustawa o ryczałcie art. 17 ust. 1 do art. 23m ust. 1 pkt 5
- ustawa o ryczałcie art. 17 ust. 1a
- ustawa o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami art. 76 pkt 4 do art. 23m ust. 1 pkt 4
- ustawa o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami art. 76 pkt 5 do art. 23m ust. 1 pkt 4
- ustawa o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych art. 2 pkt 1 do art. 23m ust. 1 pkt 1
- ustawa o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych art. 2 pkt 4 do art. 23m ust. 1 pkt 3
- ustawa o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych art. 2 pkt 5 do art. 23m ust. 1 pkt 4
- ustawa o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych art. 2 pkt 8 do art. 23m ust. 1 pkt 6
- ustawa o VAT art. 32 ust. 2 pkt 1 do art. 23m ust. 1 pkt 5
Odsyła do (7)
- ustawa o PIT art. 5a pkt 28 lit. c odesłanie
- ustawa o PIT art. 5a pkt 28 lit. e odesłanie
- ustawa o PIT art. 23m ust. 1 pkt 4 odesłanie
- art. 81 pkt 1 ustawy z dnia 16 października 2019 r. o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania definicja
- ustawa o PIT art. 23m ust. 1 pkt 4 lit. a odesłanie
- ustawa o PIT art. 23m ust. 1 pkt 4 lit. b odesłanie
- ustawa o PIT art. 23m ust. 2 pkt 1 odesłanie