Art. 23o ustawa o PIT
Aktualne brzmienie
Art. 23o.
1.Podmioty powiązane są obowiązane ustalać ceny transferowe na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane.
2.Jeżeli w wyniku istniejących powiązań zostaną ustalone lub narzucone warunki różniące się od warunków, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane, i w wyniku tego podatnik wykazuje dochód niższy (stratę wyższą) od tego, jakiego należałoby oczekiwać, gdyby wymienione powiązania nie istniały, organ podatkowy określa dochód (stratę) podatnika bez uwzględnienia warunków wynikających z tych powiązań.
3.Określając wysokość dochodu (straty) podatnika w sytuacji, o której mowa w ust. 2, organ podatkowy bierze pod uwagę faktyczny przebieg i okoliczności zawarcia i realizacji transakcji kontrolowanej oraz zachowanie stron tej transakcji.
4.W przypadku gdy organ podatkowy uzna, że w porównywalnych okolicznościach podmioty niepowiązane kierujące się racjonalnością ekonomiczną nie zawarłyby danej transakcji kontrolowanej lub zawarłyby inną transakcję, lub dokonałyby innej czynności, zwanych dalej „transakcją właściwą”, uwzględniając:
1)warunki, które ustaliły między sobą podmioty powiązane,
2)fakt, że warunki ustalone między podmiotami powiązanymi uniemożliwiają określenie ceny transferowej na takim poziomie, na jaki zgodziłyby się podmioty niepowiązane kierujące się racjonalnością ekonomiczną, uwzględniając opcje realistycznie dostępne w momencie zawarcia transakcji
–organ ten określa dochód (stratę) podatnika bez uwzględnienia transakcji kontrolowanej, a w przypadku gdy jest to uzasadnione, określa dochód (stratę) podatnika z transakcji właściwej względem transakcji kontrolowanej.
1)trudność w weryfikacji ceny transferowej przez organ podatkowy albo
2)brak porównywalnych transakcji występujących pomiędzy podmiotami niepowiązanymi w porównywalnych okolicznościach.
6.Za okres objęty uprzednim porozumieniem cenowym, porozumieniem inwestycyjnym, o którym mowa w art. 20zs § 1 Ordynacji podatkowej, albo porozumieniem podatkowym, o którym mowa w art. 20zb pkt 2 Ordynacji podatkowej, organ podatkowy nie określa zobowiązania podatkowego (wysokości straty) w zakresie, w jakim wykazany przez podatnika dochód (strata) został ustalony zgodnie z tym porozumieniem.
Prostym językiem
Podmioty powiązane muszą ustalać ceny w transakcjach między sobą tak, jakby ustalały je z podmiotami niepowiązanymi. Jeśli przez powiązania warunki różnią się od rynkowych i podatnik wykazuje niższy dochód lub wyższą stratę, urząd skarbowy może samodzielnie określić prawidłowy dochód lub stratę, biorąc pod uwagę rzeczywisty przebieg transakcji. W razie braku racjonalności ekonomicznej urząd może też pominąć transakcję kontrolowaną i zastąpić ją transakcją właściwą. Przepisu nie stosuje się, jeśli podatnik ma ważne porozumienie cenowe, inwestycyjne lub podatkowe.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Ważne pojęcia
Ten przepis definiuje: transakcją właściwą
Powiązane przepisy
- art. 5a pkt 5 definicjaOrdynacji podatkowej – oznacza to ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r. poz. 111, z późn. zm. );
- Ordynacja podatkowa art. 20zs § 1 odesłanieMinister właściwy do spraw finansów publicznych, zwany dalej w niniejszym dziale „organem właściwym w sprawie porozumienia”, może zawrzeć z inwestorem, na jego wniosek, umowę w sprawie skutków podatkowych inwestycji plan…
- Ordynacja podatkowa art. 20zb pkt 2 odesłanieustalania cen transferowych;
Orzeczenia i interpretacje (9)
Powołują ten przepis: 2 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 7 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 17 września 2026 r., 0112-KDIL2-2.4011.595.2026.4.MGSkutków podatkowych nabycia usług od wspólników spółki.
- Interpretacja indywidualna z 10 października 2025 r., 0113-KDIPT2-3.4011.558.2025.2.PRDokonania korekt cen transferowych.
- Interpretacja indywidualna z 23 lutego 2023 r., 0115-KDIT3.4011.970.2022.2.DPMożliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków poniesionych na nabycie usług świadczonych przez małżonka w ramach prowadzonej przez niego odrębnej działalności gospodarczej.
- Interpretacja indywidualna z 10 lutego 2023 r., 0113-KDIPT2-1.4011.992.2022.2.KDMożliwość opodatkowania przychodów z prowadzonej indywidualnej działalności gospodarczej zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz kosztów uzyskania przychodów jako wspólnika spółki partnerskiej.
- Interpretacja indywidualna z 7 czerwca 2022 r., 0113-KDIPT2-1.4011.257.2022.2.APMożliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wynagrodzenia z tytułu usług świadczonych przez małżonka w ramach jego odrębnej działalności gospodarczej.
- Interpretacja indywidualna z 10 stycznia 2022 r., 0115-KDIT3.4011.800.2021.4.PS1. Czy spółka będzie zobowiązana do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych dla transakcji objęcia przez wspólnika 15% praw do zysku spółki w zamian za wniesienie wkładu pieniężnego oraz do złożenia w tym zakresie informacji o cenach transferowych (TPR) i oświadczenia o sporządzeniu lok
- Interpretacja indywidualna z 5 stycznia 2022 r., 0115-KDIT3.4011.847.2021.1.PSOkreślenie konieczności sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych dla transakcji objęcia przez Nowego Wspólnika 15% praw do zysku Spółki w zamian za wniesienie wkładu pieniężnego oraz do złożenia w tym zakresie informacji o cenach transferowych (TPR) i oświadczenia o sporządzeniu lokalnej
- Wyrok WSA w Poznaniu z 28 października 2020 r., I SA/Po 461/20
- Wyrok WSA w Poznaniu z 28 października 2020 r., I SA/Po 462/20
Wszystkie (9) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
2 brzmień, obecne od 1.01.2022
… podmiotami niepowiązanymi w porównywalnych okolicznościach.
6. W okresie obowiązywania decyzji w sprawie porozumieniaZa okres objęty uprzednim porozumieniem cenowym, porozumieniem inwestycyjnym, o którejktórym mowa w art. 20a20zs § 1 Ordynacji podatkowej, albo porozumieniem podatkowym, o którym mowa w art. 20zb pkt 2Ordynacji podatkowej, organ podatkowy nie określa zobowiązania … wykazany przez podatnika dochód (strata) został ustalony zgodnie zwarunkami i metodami uznanymi w tej decyzjitym porozumieniem.
Odsyłają tu (18)
- ustawa o PIT art. 9 ust. 2
- ustawa o PIT art. 11 ust. 1a
- ustawa o PIT art. 11 ust. 2c
- ustawa o PIT art. 14 ust. 1ca pkt 1
- ustawa o PIT art. 14 ust. 1ca pkt 2
- ustawa o PIT art. 14 ust. 2g
- ustawa o PIT art. 19 ust. 5
- ustawa o PIT art. 22 ust. 1ab pkt 1
- ustawa o PIT art. 22 ust. 1ab pkt 2
- ustawa o PIT art. 23p ust. 5 do art. 23o ust. 4
- ustawa o PIT art. 23u
- ustawa o PIT art. 26 ust. 1
- ustawa o PIT art. 30c ust. 2
- ustawa o PIT art. 30ca ust. 8
- ustawa o PIT art. 30da ust. 8 pkt 2
- ustawa o PIT art. 52ja ust. 1
- ustawa o ryczałcie art. 17 ust. 1a
- ustawa o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych art. 79 ust. 1
Odsyła do (4)
- ustawa o PIT art. 23o ust. 2 odesłanie
- ustawa o PIT art. 23o ust. 4 odesłanie
- Ordynacja podatkowa art. 20zs § 1 odesłanie
- Ordynacja podatkowa art. 20zb pkt 2 odesłanie