Art. 24 ust. 20 ustawa o PIT
Aktualne brzmienie
20.Jeżeli połączenie spółek, podział spółek, wymiana udziałów lub wniesienie wkładu niepieniężnego nie zostały przeprowadzone z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, dla celów ust. 19 domniemywa się, że głównym lub jednym z głównych celów tych czynności jest uniknięcie lub uchylenie się od opodatkowania.
Prostym językiem
Przepis dotyczy podatników podatku dochodowego od osób fizycznych i określa, jak ustalać dochód z działalności gospodarczej. Osoby prowadzące księgi rachunkowe za dochód uznają wynik z ksiąg, pomniejszony o dochody wolne od podatku i powiększony o wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów, które wcześniej zaliczono do kosztów. Dla podatników prowadzących księgi przychodów i rozchodów dochód to różnica między przychodem a kosztami, skorygowana o zmianę wartości remanentu. Przepis zawiera też szczególne zasady dla dochodów ze zbycia składników majątku, likwidacji działalności, występowania wspólnika ze spółki oraz dla działów specjalnych produkcji rolnej.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 5a pkt 28 definicjaspółce – oznacza to:
- art. 24 ust. 1 zasada ogólnaU podatników, którzy prowadzą księgi rachunkowe, za dochód z działalności gospodarczej uważa się dochód wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg, zmniejszony o dochody wolne od podatku i zwiększony o wydatki n…
- art. 24 ust. 19 odesłaniePrzepisów ust. 8 i 8a oraz art. 21 ust. 1 pkt 109 nie stosuje się w przypadkach, gdy głównym lub jednym z głównych celów połączenia spółek, podziału spółek, wymiany udziałów lub wniesienia wkładu niepieniężnego jest unik…
Orzeczenia i interpretacje (24)
Powołują ten przepis: 1 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 23 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 10 września 2026 r., 0114-KDIP2-1.4011.88.2026.2.JFPojęcie ZCP przeniesionej do spółki celowej w ramach podziału przez wydzielenie oraz brak obowiązku płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z podziałem Spółki przez wydzielenie, niezależnie od tego czy wspólnicy Wnioskodawcy będący osobami fizycznymi w związku z pod
- Interpretacja indywidualna z 13 sierpnia 2026 r., 0114-KDIP2-2.4011.88.2026.3.ASKW zakresie skutków podatkowych transakcji wymiany udziałów.
- Interpretacja indywidualna z 13 lipca 2026 r., 0114-KDIP2-1.4011.52.2026.3.JFSkutki podatkowe podziału przez wydzielenie.
- Interpretacja indywidualna z 26 czerwca 2026 r., 0114-KDIP2-1.4011.69.2026.2.JFUstalenie, czy związku z przejęciem Spółki Przejmowanej przez Spółkę Przejmującą na Wnioskodawcy będą ciążyły obowiązki płatnika.
- Interpretacja indywidualna z 23 kwietnia 2026 r., 0113-KDIPT2-3.4011.169.2026.2.AKSkutki podatkowe podziału przedsiębiorstwa przez wydzielenie.
- Interpretacja indywidualna z 13 kwietnia 2026 r., 0114-KDIP3-1.4011.202.2026.2.AKWniesienie przez Wnioskodawcę składników majątków związanych z działalnością deweloperską, która będzie stanowić zorganizowaną część przedsiębiorstwa w myśl art. 5a pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w drodze aportu do Spółki będzie powodowało powstanie przychodu zgodnie z art. 17
- Informacja o wydaniu opinii zabezpieczającej z 26 lutego 2026 r., DKP3.8082.11.2025Opinia zabezpieczająca w zakresie czynności polegającej na aporcie udziałów spółki z o.o. do innej spółki z o.o. w zamian za udziały w podwyższonym kapitale zakładowym.
- Interpretacja indywidualna z 18 lutego 2026 r., 0113-KDIPT2-3.4011.920.2025.4.SJPowstanie przychodu w zw. z podziałem spółki przez wydzielenie.
- Interpretacja indywidualna z 11 lutego 2026 r., 0114-KDIP3-1.4011.1012.2025.4.AKPlanowany podział przez wydzielenie nie będzie skutkował powstaniem po stronie Zainteresowanych niebędących stroną postępowania obowiązku podatkowego na moment podziału Spółki. Moment jego opodatkowania jest przesunięty do momentu odpłatnego zbycia udziałów.
- Interpretacja indywidualna z 17 grudnia 2025 r., 0114-KDIP3-1.4011.811.2025.5.BSPlanowany podział przez wydzielenie nie będzie skutkował powstaniem po stronie Wspólników obowiązku podatkowego na moment podziału Spółki.
Wszystkie (24) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
6 brzmień, obecne od 1.01.2024
… od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.
24. Dochodem z wykupu przez emitenta obligacji, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 2a, jest różnica między kwotą uzyskaną z wykupu obligacji wraz ze świadczeniami uzyskanymi za ostatni okres przed wykupem tych obligacji a wydatkami poniesionymi na objęcie lub nabycie tych obligacji na rynku pierwotnym lub wtórnym przez podatnika albo spadkodawcę, przy czym nie stanowią wydatków na objęcie lub nabycie obligacji kwoty odsetek zapłaconych przez podatnika lub jego spadkodawcę przy ich objęciu lub nabyciu, w części w jakiej odsetki te nie podlegają opodatkowaniu lub są zwolnione z podatku.
… w spółce, nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa -–ustalona na dzień poprzedzający dzień podziału nadwyżka wartości … przychodów jest wartość lub kwota wydatków poniesionych przezudziałowca (akcjonariusza)wspólnika na objęcie lub nabycie udziałów (akcji) w spółce dzielonej, ustalona w takiej proporcji, w jakiej pozostaje u tego udziałowcawspólnikawartość wydzielanej części majątku spółki dzielonej do wartości … albo podziału spółek w innych przypadkach niż określone w pkt 7-–ustalona na dzień poprzedzający dzień połączenia lub podziału … kosztem uzyskania przychodów są wydatki poniesione przezudziałowca (akcjonariusza)wspólnika na objęcie lub nabycie udziałów (akcji) w spółce d …
… wartości określonej w tych przepisach, spoczywa na wspólniku.
8dd. W przypadku połączenia spółki niebędącej osobą prawną, o którym mowa w ust. 5 pkt 7a, wartość emisyjną przydzielonych wspólnikowi tej spółki niebędącej osobą prawną udziałów (akcji) spółki przejmującej lub nowo zawiązanej pomniejsza się o uzyskaną przez podatnika nadwyżkę przychodów nad kosztami ich uzyskania z tytułu udziału w tej spółce niebędącej osobą prawną obliczoną zgodnie z art. 8 oraz powiększa się o wypłaty dokonane z tytułu udziału w spółce niebędącej osobą prawną i wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów z tytułu udziału w tej spółce niebędącej osobą prawną.
8e. (uchylony)
9. (uchylony)
10. Jeżeli pod …
… a wydatkami na nabycie lub objęcie prawa do udziałów w takiej spółce niezaliczonymi w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów.
3d. Dochodem z odpłatnego zbycia innych niż środki pieniężne … prawną równocześnie środków pieniężnych i innych składników majątku.3f. Wykaz, o którym mowa w ust. 3a, sporządza się również na dzień przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną w jednoosobową spółkę kapitałową.
3f. Wykaz, o którym mowa w ust. 3a, sporządza się również na dzień przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną w jednoosobową spółkę kapitałową oraz na dzień zmniejszenia udziału kapitałowego w spółce niebędącej osobą prawną.
3g. W przypadku przekształcenia sp …
Odsyłają tu (3)
Odsyła do (1)
- ustawa o PIT art. 24 ust. 19 odesłanie