Art. 3 ustawa o PIT

obowiązuje od 1.01.2024Stan prawny na 5.10.2026·Źródło: ELI / Sejm RP, oficjalny PDF ↗

Aktualne brzmienie

Art. 3.

1.Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).

1a.Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:

1)posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub

2)przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

2. (uchylony)

2a.Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).

2b.Za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników, o których mowa w ust. 2a, uważa się w szczególności dochody (przychody) z:

1)pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia;

2)działalności wykonywanej osobiście na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia;

3)działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład;

4)położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości lub praw do takiej nieruchomości, w tym ze zbycia jej w całości albo w części lub zbycia jakichkolwiek praw do takiej nieruchomości;

5)papierów wartościowych oraz pochodnych instrumentów finansowych niebędących papierami wartościowymi, dopuszczonych do publicznego obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w ramach regulowanego rynku giełdowego, w tym uzyskane ze zbycia tych papierów albo instrumentów oraz z realizacji praw z nich wynikających;

5a)umorzenia, odkupienia, wykupienia i unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych utworzonych na podstawie przepisów obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz odpłatnego zbycia tych tytułów uczestnictwa;

6)tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji) w spółce, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną lub tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym, instytucji wspólnego inwestowania lub innej osobie prawnej i praw o podobnym charakterze lub z tytułu należności będących następstwem posiadania tych udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków, tytułów uczestnictwa lub praw – jeżeli co najmniej 50 % wartości aktywów tej spółki, spółki niebędącej osobą prawną, tego funduszu inwestycyjnego, tej instytucji wspólnego inwestowania lub osoby prawnej, bezpośrednio lub pośrednio, stanowią nieruchomości położone na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa do takich nieruchomości;

6a)tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków, tytułów uczestnictwa lub praw o podobnym charakterze w spółce nieruchomościowej;

7)tytułu należności regulowanych, w tym stawianych do dyspozycji, wypłacanych lub potrącanych, przez osoby fizyczne, osoby prawne albo jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, mające miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, niezależnie od miejsca zawarcia umowy i wykonania świadczenia;

8)niezrealizowanych zysków, o których mowa w art. 30da.

2c.Wartość aktywów, o której mowa w ust. 2b pkt 6, ustala się na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego miesiąc uzyskania przychodu, o którym mowa w tym przepisie. W przypadku spółek będących emitentami papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu na rynku regulowanym wartość aktywów może być ustalana na podstawie aktywów bilansowych ujętych w raportach okresowych publikowanych na koniec ostatniego kwartału poprzedzającego kwartał roku kalendarzowego, w którym doszło do uzyskania przychodu.

2d.Za dochody (przychody), o których mowa w ust. 2b pkt 7, uważa się przychody wymienione w art. 29 ust. 1, jeżeli nie stanowią dochodów (przychodów), o których mowa w ust. 2b pkt 1–6.

3.Od podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze źródeł przychodów położonych za granicą wolni są członkowie personelu przedstawicielstw dyplomatycznych i urzędów konsularnych oraz inne osoby korzystające z przywilejów i immunitetów dyplomatycznych lub konsularnych na podstawie umów lub powszechnie uznanych zwyczajów międzynarodowych, jak również członkowie ich rodzin pozostający z nimi we wspólnocie domowej, jeżeli nie są obywatelami polskimi i nie mają stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

4.Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do przedsiębiorstwa w spadku, jeżeli zmarły przedsiębiorca na dzień otwarcia spadku podlegał nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

5.Przepis ust. 2a stosuje się odpowiednio do przedsiębiorstwa w spadku, jeżeli zmarły przedsiębiorca na dzień otwarcia spadku podlegał ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Prostym językiem

Osoby fizyczne, które mają miejsce zamieszkania w Polsce, płacą podatek od wszystkich swoich dochodów, niezależnie od tego, gdzie na świecie te dochody osiągnęły. Za osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce uznaje się kogoś, kto ma w Polsce centrum interesów życiowych albo przebywa tu dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. Osoby niemające miejsca zamieszkania w Polsce płacą podatek tylko od dochodów osiągniętych na terenie Polski, na przykład z pracy, działalności gospodarczej lub nieruchomości położonych w Polsce. Z podatku od dochodów zagranicznych zwolnieni są członkowie personelu dyplomatycznego i konsularnego oraz ich rodziny, jeśli nie są polskimi obywatelami i nie mieszkają stale w Polsce.

Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.

Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd

Zapytaj o swoją sytuację

5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.

Powiązane przepisy

art. 5a pkt 3 definicja
przedsiębiorstwie – oznacza to przedsiębiorstwo w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego;
art. 5a pkt 6 definicja
działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
art. 5a pkt 11 definicja
papierach wartościowych – oznacza to papiery wartościowe, o których mowa w art. 3 pkt 1 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. z 2024 r. poz. 722, z późn. zm. );
art. 5a pkt 13 definicja
pochodnych instrumentach finansowych – oznacza to instrumenty finansowe, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 lit. c–i ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;
art. 5a pkt 14 definicja
funduszach kapitałowych – oznacza to fundusze inwestycyjne oraz fundusze zagraniczne, o których mowa w przepisach o funduszach inwestycyjnych, oraz ubezpieczeniowe fundusze kapitałowe działające na podstawie przepisów o …
art. 5a pkt 22 definicja
zagranicznym zakładzie – oznacza to:
art. 5a pkt 26 definicja
spółce niebędącej osobą prawną – oznacza to spółkę inną niż określona w pkt 28;
art. 5a pkt 28 definicja
spółce – oznacza to:
art. 5a pkt 29 definicja
udziale (akcji) – oznacza to również ogół praw i obowiązków wspólnika w spółce, o której mowa w pkt 28 lit. c–e;
art. 5a pkt 43 definicja
przedsiębiorstwie w spadku – oznacza to przedsiębiorstwo w spadku w rozumieniu ustawy o zarządzie sukcesyjnym;
art. 5a pkt 45 definicja
zmarłym przedsiębiorcy – oznacza to zmarłego przedsiębiorcę, o którym mowa w art. 1 pkt 1 ustawy o zarządzie sukcesyjnym;
art. 5a pkt 49 definicja
spółce nieruchomościowej – oznacza to podmiot inny niż osoba fizyczna, obowiązany do sporządzania bilansu na podstawie przepisów o rachunkowości, w którym:

Orzeczenia i interpretacje (7210)

Powołują ten przepis: 120 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 795 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 6295 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.

Interpretacja indywidualna z 30 września 2026 r., 0113-KDWPT.4011.510.2026.3.KSM
Opodatkowanie wypłaty otrzymanej z pracowniczego programu emerytalnego Niemiec.
Interpretacja indywidualna z 30 września 2026 r., 0113-KDWPT.4011.453.2026.4.KSM
Opodatkowanie w Polsce emerytury otrzymywanej ze Szwecji.
Interpretacja indywidualna z 25 września 2026 r., 0113-KDIPT2-2.4011.587.2026.2.AKU
Możliwość wspólnego rozliczenia małżonków - małżeństwo zawarte w USA .
Interpretacja indywidualna z 25 września 2026 r., 0113-KDIPT2-3.4011.609.2026.2.PR
Obowiązek podatkowy w Polsce z tytułu zatrudnienia na statkach powietrznych w międzynarodowym transporcie lotniczym dla firmy z siedzibą na Malcie.
Interpretacja indywidualna z 23 września 2026 r., 0114-KDIP3-2.4011.660.2026.2.MN
Skutki podatkowe zwrotu i rozliczenia ulgi odsetkowej.
Interpretacja indywidualna z 22 września 2026 r., 0114-KDIP3-1.4011.760.2026.2.AK
Skutki podatkowe sprzedaży akcji w Polsce przez rezydenta Danii, który nie posiada certyfikatu rezydencji.
Interpretacja indywidualna z 22 września 2026 r., 0114-KDIP3-1.4011.744.2026.1.AC
Skutki podatkowe związane ze sprzedażą nieruchomości nabytej w spadku.
Interpretacja indywidualna z 22 września 2026 r., 0115-KDIT2.4011.440.2026.2.ENB
Opodatkowanie wynagrodzenia otrzymywanego od organizacji międzynarodowej.
Interpretacja indywidualna z 21 września 2026 r., 0115-KDIT1.4011.599.2026.1.MK
Uprawnienie do niepobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych oraz zobowiązanie do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych według stawki 19%.
Interpretacja indywidualna z 21 września 2026 r., 0113-KDWPT.4011.574.2026.2.PPK
Możliwość skorzystania z ulgi na powrót.

Wszystkie (7210) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści

Historia zmian

8 brzmień, obecne od 1.01.2024

od 1.01.2024 do dziśobowiązujetekst ujednolicony ISAPpotwierdzonestały link

… albo instrumentów oraz z realizacji praw z nich wynikających; 5a) umorzenia, odkupienia, wykupienia i unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych utworzonych na podstawie przepisów obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz odpłatnego zbycia tych tytułów uczestnictwa; 6) tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji) w spółce, ogółu …

Dz.U. 2023 poz. 1059 ↗

od 1.01.2021 do 1.01.2024odtworzone z tekstu ujednoliconegopotwierdzonestały link

… instytucji wspólnego inwestowania lub innej osobie prawnej i praw o podobnym charakterze lub z tytułu należności będących następstwem posiadania tych udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków ~~lub~~, tytułów uczestnictwa -lub praw – jeżeli co najmniej 50 % wartości aktywów ~~takiej~~tej spółki, spółki niebędącej osobą prawną, tego funduszu inwestycyjnego, tejinstytucji wspólnego inwestowania lub osoby prawnej, bezpośrednio … Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa do takich nieruchomości;6a) tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków, tytułów uczestnictwa lub praw o podobnym charakterze w spółce nieruchomościowej; 7) tytułu należności regulowanych, w tym stawianych do dy …

Dz.U. 2020 poz. 2123 ↗

od 1.01.2019 do 1.01.2021z tekstu nowelizacjipotwierdzonestały link

… niezależnie od miejsca zawarcia umowy i wykonania świadczenia; 8) niezrealizowanych zysków, o których mowa w art. 30da. 2c. Wartość aktywów, o której mowa w ust. 2b pkt 6, ustala się na …

Dz.U. 2018 poz. 2193 ↗

od 1.01.2018 do 1.01.2019z tekstu nowelizacjiniepotwierdzonestały link

… osobą prawną lub tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym ~~albo~~, instytucji wspólnego inwestowania lub innej osobie prawnej lub z tytułu należności będących następstwem posiadania tych udziałów (akcji), ~~w których~~ogółu praw i obowiązków lub tytułów uczestnictwa - jeżeli co najmniej 50% wartości aktywów takiej spółki, spółki niebędącej osobą prawną, funduszu inwestycyjnego, instytucji wspólnego inwestowania lub osoby prawnej, bezpośrednio lub pośrednio, stanowią nieruchomości położone na … pkt 6, ustala się na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego miesiąc~~zbycia udziałów (akcji)~~uzyskania przychodu, o którym mowa w ~~spółce, ogółu praw i obowiązków~~tym przepisie. W przypadku spółek będących …

Dz.U. 2017 poz. 2175 ↗

od 1.01.2017 do 1.01.2018z tekstu nowelizacjiniepotwierdzonestały link

… dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników, o których mowa w ust. 2a,uważa się w szczególności dochody (przychody) z: 1) pracy … stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia,; 2) działalności wykonywanej osobiście na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia,; 3) działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład; 4) położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości lub praw do takiej nieruchomości, w tym ze ~~sprzedaży~~zbycia jej w całości albo w części lub zbycia jakichk …

Dz.U. 2016 poz. 1550 ↗

od 1.01.2007 do 1.01.2017z tekstu nowelizacjiniepotwierdzonestały link

… podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). 1a. Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która: 1) posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub 2) przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. 2. (uchylony) 2a. Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium … zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów(przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ogr …

Dz.U. 2006 nr 217 poz. 1588 ↗

od 1.01.2003 do 1.01.2007z tekstu nowelizacjiniepotwierdzonestały link

Art. 3. 1. Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ~~lub których czasowy pobyt w Rzeczypospolitej Polskiej trwa w danym roku podatkowym dłużej niż 183 dni~~, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości ~~swych~~swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). 2. ~~Obowiązek podatkowy określony w ust~~(uchylony) 2a. 1Osoby fizyczne, jeżeli nie ~~dotyczy osób fizycznych przybyłych do~~mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów z pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na ~~pobyt czasowy w celu podjęcia zatrudnienia …~~

Dz.U. 2002 nr 141 poz. 1182 ↗

od 1.01.1992 do 1.01.2003tekst pierwotny ustawypotwierdzonestały link

tekst ogłoszony ↗

Odsyłają tu (84)

ustawa o PIT art. 4a do art. 3 ust. 1, art. 3 ust. 1a, art. 3 ust. 2a, art. 3 ust. 2b
ustawa o PIT art. 5a pkt 49 lit. b do art. 3 ust. 2b pkt 6
ustawa o PIT art. 6 ust. 2 do art. 3 ust. 1
ustawa o PIT art. 6 ust. 4c do art. 3 ust. 1
ustawa o PIT art. 6 ust. 4g do art. 3 ust. 2a
ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 20 do art. 3 ust. 1
ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 23a do art. 3 ust. 1
ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 130 do art. 3 ust. 2a
ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 130a do art. 3 ust. 2a
ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 130b do art. 3 ust. 2a
ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 130c do art. 3 ust. 2a
ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 130d do art. 3 ust. 2a
ustawa o PIT art. 22 ust. 1n do art. 3 ust. 2a
ustawa o PIT art. 22 ust. 1na do art. 3 ust. 1
ustawa o PIT art. 22 ust. 7g do art. 3 ust. 1, art. 3 ust. 2a
ustawa o PIT art. 22g ust. 1 pkt 7 do art. 3 ust. 2a
ustawa o PIT art. 22g ust. 1 pkt 8 do art. 3 ust. 1
ustawa o PIT art. 23z pkt 8 do art. 3 ust. 2a
ustawa o PIT art. 24b ust. 2 do art. 3 ust. 1, art. 3 ust. 3
ustawa o PIT art. 24b ust. 3 do art. 3 ust. 1, art. 3 ust. 3
ustawa o PIT art. 27 ust. 8 do art. 3 ust. 1
ustawa o PIT art. 27 ust. 9 do art. 3 ust. 1
ustawa o PIT art. 27 ust. 9a do art. 3 ust. 1
ustawa o PIT art. 27g ust. 1 do art. 3 ust. 1
ustawa o PIT art. 29 ust. 1 do art. 3 ust. 2a
ustawa o PIT art. 29 ust. 3 do art. 3 ust. 2a
ustawa o PIT art. 29 ust. 4 do art. 3 ust. 2a
ustawa o PIT art. 30a ust. 9 do art. 3 ust. 1
ustawa o PIT art. 30b ust. 5a do art. 3 ust. 1
ustawa o PIT art. 30b ust. 5b do art. 3 ust. 1
ustawa o PIT art. 30b ust. 5e do art. 3 ust. 1
ustawa o PIT art. 30b ust. 5f do art. 3 ust. 1
ustawa o PIT art. 30c ust. 4 do art. 3 ust. 1
ustawa o PIT art. 30c ust. 5 do art. 3 ust. 1
ustawa o PIT art. 30da ust. 4 pkt 1 do art. 3 ust. 1
ustawa o PIT art. 30da ust. 4 pkt 2 do art. 3 ust. 2a
ustawa o PIT art. 30da ust. 4 pkt 3 do art. 3 ust. 2a
ustawa o PIT art. 30da ust. 13 do art. 3 ust. 1
ustawa o PIT art. 30df ust. 2 do art. 3 ust. 1
ustawa o PIT art. 30e ust. 8 do art. 3 ust. 1
ustawa o PIT art. 30e ust. 9 do art. 3 ust. 1
ustawa o PIT art. 30f ust. 1 do art. 3 ust. 1
ustawa o PIT art. 30f ust. 2 pkt 1 (część wspólna) do art. 3 ust. 1
ustawa o PIT art. 30f ust. 3 pkt 3 lit. a do art. 3 ust. 1
ustawa o PIT art. 30f ust. 3 pkt 4 lit. a do art. 3 ust. 1
ustawa o PIT art. 30f ust. 3 pkt 5 lit. a do art. 3 ust. 1
ustawa o PIT art. 30f ust. 9 do art. 3 ust. 1
ustawa o PIT art. 30f ust. 21 pkt 2 do art. 3 ust. 2a
ustawa o PIT art. 34 ust. 7 do art. 3 ust. 2a
ustawa o PIT art. 34 ust. 8 do art. 3 ust. 2a
ustawa o PIT art. 39 ust. 1 do art. 3 ust. 2a
ustawa o PIT art. 39 ust. 3 do art. 3 ust. 2a
ustawa o PIT art. 39 ust. 4 do art. 3 ust. 2a
ustawa o PIT art. 41 ust. 1 do art. 3 ust. 1
ustawa o PIT art. 41 ust. 2a do art. 3 ust. 2a
ustawa o PIT art. 41 ust. 9 do art. 3 ust. 1a
ustawa o PIT art. 41 ust. 12 do art. 3 ust. 1
ustawa o PIT art. 41 ust. 24 pkt 2 (część wspólna) do art. 3 ust. 1
ustawa o PIT art. 41d ust. 3 pkt 4 do art. 3 ust. 2a
ustawa o PIT art. 41d ust. 10 do art. 3 ust. 2a

Odsyła do (12)

ustawa o PIT art. 3 ust. 2a odesłanie
ustawa o PIT art. 30da odesłanie
ustawa o PIT art. 3 ust. 2b pkt 6 odesłanie
ustawa o PIT art. 3 ust. 2b pkt 7 odesłanie
ustawa o PIT art. 29 ust. 1 odesłanie
ustawa o PIT art. 3 ust. 2b pkt 1 odesłanie
ustawa o PIT art. 3 ust. 1 stosowanie
ustawa o PIT art. 3 ust. 2b pkt 2 odesłanie
ustawa o PIT art. 3 ust. 2b pkt 3 odesłanie
ustawa o PIT art. 3 ust. 2b pkt 4 odesłanie
ustawa o PIT art. 3 ust. 2b pkt 5 odesłanie
ustawa o PIT art. 3 ust. 2b pkt 5a odesłanie