Art. 29 ust. 4 ustawa o PIT
Aktualne brzmienie
4.Jeżeli podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 2a:
1)mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej i
2)udokumentowali certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów podatkowych
–uzyskane przychody, o których mowa w ust. 1, podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej mogą, na wniosek wyrażony w zeznaniu podatkowym składanym za dany rok podatkowy, opodatkować na zasadach określonych w art. 27 ust. 1. W tym przypadku pobrany od tych przychodów zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w ust. 1, traktuje się na równi z pobraną przez płatnika zaliczką na podatek dochodowy.
Prostym językiem
Przepis dotyczy osób fizycznych niemających miejsca zamieszkania w Polsce, które uzyskują w Polsce określone przychody, np. z działalności osobistej, praw autorskich, odsetek, usług doradczych czy reklamowych. Od tych przychodów pobiera się podatek w formie ryczałtu, czyli stałego procentu od przychodu: 20% dla większości wymienionych rodzajów, a 10% dla przychodów z wywozu ładunków i pasażerów z polskich portów oraz z żeglugi powietrznej. Stawki mogą być inne, jeśli umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania tak stanowi, ale podatnik musi wtedy przedstawić certyfikat rezydencji. Przepis nie ma zastosowania, gdy przychody uzyskuje się przez zagraniczny zakład w Polsce, a podatnik ma odpowiednie zaświadczenie.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 5a pkt 21 definicjacertyfikacie rezydencji – oznacza to zaświadczenie o miejscu zamieszkania podatnika dla celów podatkowych wydane przez właściwy organ administracji podatkowej państwa miejsca zamieszkania podatnika;
- art. 29 ust. 1 zasada ogólnaPodatek dochodowy od uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez osoby, o których mowa w art. 3 ust. 2a, przychodów:
- art. 3 ust. 2a odesłanieOsoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczo…
- art. 27 ust. 1 odesłaniePodatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29–30f, pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali podatkowej: Podstawa obliczenia podatku w złotych | | Podatek wynosi ponad | do | | 120 000 | 12 % minus…
Orzeczenia i interpretacje (5)
Powołują ten przepis: 5 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 1 września 2026 r., 0114-KDWP.4011.323.2026.2.ŁZDokumenty wymienione w opisie stanu faktycznego, którymi Wnioskodawca dysponuje są wystarczające do prawidłowego udokumentowania prawa do skorzystania z odliczenia podatku potrąconego u źródła.
- Interpretacja indywidualna z 21 lipca 2026 r., 0112-KDWL.4011.65.2026.2.JKRezydencja podatkowa, korekta PIT-11, złożenie PIT-38 i koszty do walut wirtualnych i ich wykazanie po raz pierwszy po zmianie rezydencji.
- Interpretacja indywidualna z 16 września 2025 r., 0115-KDIT2.4011.408.2025.1.MMMożliwość wykazania w zeznaniu podatkowym, do ustalenia stopy procentowej dochodu uzyskanego za granicą przez osobę niebędącą polskim rezydentem podatkowym.
- Interpretacja indywidualna z 31 stycznia 2025 r., 0114-KDIP3-2.4011.915.2024.2.JMPomimo spełnienia przez Wnioskodawcę warunków do zastosowania ulgi dla młodych, zwolnieniem wymienionym w art. 21 ust. 1 pkt 148 ww. ustawy, nie są objęte umowy zlecenia zawarte z nierezydentami opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym zgodnie z art. 29 ust. 1 pkt 1 ustawy.
- Interpretacja indywidualna z 17 stycznia 2025 r., 0114-KDIP3-2.4011.874.2024.3.JMUstalenie, czy Spółka jest obowiązana do pobrania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od wypłaconych kwot odsetek członkowi zarządu z powołania, nierezydentowi, w wysokości 20% oraz czy Spółka wypłacone kwoty odsetek może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu z prowadzonej działalnośc
Wszystkie (5) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
12 brzmień, obecne od 1.08.2019
… którym osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.
6. Do przychodów opodatkowanych zryczałtowanym podatkiem, o którym mowa w ust. 1, przepisu art. 21 ust. 1 pkt 148 nie stosuje się.
… Polskiej przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi powietrznej-, z wyłączeniem przychodów uzyskanych z lotniczego rozkładowego przewozu pasażerskiego, skorzystanie z którego wymaga posiadania biletu lotniczego przez pasażera – pobiera się w formie ryczałtu w wysokości 10 % przychodów.;
5) z tytułu świadczeń doradczych, księgowych, badania rynku, usług …
… ust. 2a, przychodów:
1) z działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 6-–9 oraz z odsetek innych niż wymienione w art. 30a ust. 1, z praw autorskich lub z praw pokrewnych, z praw do projektów … w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how)-– pobiera się w formie ryczałtu w wysokości 20 % przychodu,;
2) z opłat za usługi w zakresie działalności widowiskowej, …
… podatkowy państwa, w którym ten zagraniczny zakład jest położony.
4. Jeżeli podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 2a:
1) mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej i
2) udokumentowali certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów podatkowych
– uzyskane przychody, o których mowa w ust. 1, podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej mogą, na wniosek wyrażony w zeznaniu podatkowym składanym za dany rok podatkowy, opodatkować na zasadach określonych w art. 27 ust. 1. W tym przypadk …
… – pobiera się w formie ryczałtu w wysokości 20 % przychodu.
2. PrzepisPrzepisyust. 1 stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego … właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub niepobranie(niezapłacenie) podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem … celów podatkowych miejsca zamieszkania podatnika uzyskanym od niegozaświadczeniem wydanymcertyfikatem rezydencji.
3. Przepisów ust. 1 nie stosuje się, jeżeli przychody, o których mowa w ust. 1, są uzyskane przez podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, prowadzącego pozarolniczą działalność gospodarczą poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, pod warunkiem że podatnik posiad …
… - pobiera się w formie ryczałtu w wysokości 10% przychodów.
5) z tytułu innych niż wymienione w pkt 1 i 2 świadczeń o charakterze niematerialnym, w szczególności z tytułu świadczeń doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń -oraz świadczeń o podobnym charakterze – pobiera się podatek w formie ryczałtu w wysokości 20 % przychodu.
2. PrzepisyPrzepis ust. 1 stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniuo unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Jednakże zastosowanie stawk …
Art. 29.
1. Podatek dochodowy od uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez osoby, o których mowa w art. 43 ust. 2a, przychodów:
1) z działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 6-9 oraz … - pobiera się w formie ryczałtu w wysokości 10% przychodów.5) z tytułu innych niż wymienione w pkt 1 i 2 świadczeń o charakterze niematerialnym, w szczególności z tytułu świadczeń doradczych, badania rynku, zarządzania i kontroli, gwarancji i poręczeń - pobiera się podatek w formie ryczałtu w wysokości 20% przychodu
2. Przepisy ust. 1 stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie …
… art. 4, przychodów:
1) z działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 6-89 oraz z odsetek, z praw autorskich lub z praw pokrewnych, z praw do …
Art. 29.
1. Podatek dochodowy od dochodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez osoby, o których mowa w art. 4, przychodów:
1) z działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 6-8 oraz z odsetek, z praw autorskich lub z praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów … do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowegoa, w tym także środka transportu, oraz za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how) ustala- pobiera się w formie ryczałtu w wysokości 20% przychodu,chyba że umowa
2) z opłat za usługi w zakresie działalności widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej, wykony …
… mowa w art. 4, z działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 6-8 oraz z odsetek, praw autorskich, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych …
Art. 29.
1. Podatek dochodowy od dochodów uzyskanych na terytorium … do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowegoa także środka transportu oraz za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie … z krajem będącym miejscem zamieszkania podatnika stanowi inaczej.
2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do środków transportu - z wyłączeniem samochodów osobowych - bezpośrednio używanych przez płatnika do świadczenia usług transportowych.
Odsyłają tu (2)
Odsyła do (3)
- ustawa o PIT art. 3 ust. 2a odesłanie
- ustawa o PIT art. 29 ust. 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 27 ust. 1 odesłanie