Art. 30da ustawa o PIT
Aktualne brzmienie
Art. 30da.
1.Podatek od dochodów z niezrealizowanych zysków wynosi:
1)19 % podstawy opodatkowania – gdy ustalana jest wartość podatkowa składnika majątku;
2)3 % podstawy opodatkowania – gdy nie ustala się wartości podatkowej składnika majątku.
2.Opodatkowaniu podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków podlega:
1)przeniesienie składnika majątku poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w wyniku którego Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia tego składnika majątku, przy czym przenoszony składnik majątku pozostaje własnością tego samego podmiotu;
2)zmiana rezydencji podatkowej przez podatnika podlegającego w Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, w wyniku której Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia składnika majątku będącego własnością tego podatnika, w związku z przeniesieniem jego miejsca zamieszkania do innego państwa.
3.W przypadku składnika majątku niezwiązanego z działalnością gospodarczą opodatkowaniu podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków w przypadku, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, podlegają tylko składniki majątku stanowiące: ogół praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną, udziały w spółce, akcje i inne papiery wartościowe, pochodne instrumenty finansowe oraz tytuły uczestnictwa w funduszach kapitałowych, zwane dalej „majątkiem osobistym”, jeżeli podatnik ma miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez łącznie co najmniej pięć lat w dziesięcioletnim okresie poprzedzającym dzień zmiany rezydencji podatkowej.
4.Przeniesienie składnika majątku poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, o którym mowa w ust. 2 pkt 1, obejmuje w szczególności sytuację, w której:
1)podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, przenosi do swojego zagranicznego zakładu składnik majątku dotychczas związany z działalnością gospodarczą prowadzoną na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
2)podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, przenosi do państwa swojej rezydencji podatkowej lub do innego niż Rzeczpospolita Polska państwa, w którym prowadzi działalność gospodarczą poprzez zagraniczny zakład, składnik majątku dotychczas związany z działalnością gospodarczą prowadzoną na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczny zakład;
3)podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, przenosi do innego państwa całość albo część działalności gospodarczej prowadzonej dotychczas poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład.
5.Opodatkowanie podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków w wyniku zmiany rezydencji podatkowej, o której mowa w ust. 2 pkt 2, nie dotyczy składników majątku, które po zmianie rezydencji podatkowej pozostają związane z położonym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagranicznym zakładem podatnika, który zmienił rezydencję podatkową.
6.Dniem przeniesienia składnika majątku poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej jest dzień poprzedzający dzień, w którym składnik ten przestaje być przypisany do działalności prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym poprzez zagraniczny zakład.
7.Dochód z niezrealizowanych zysków stanowi nadwyżka wartości rynkowej składnika majątku ustalanej na dzień jego przeniesienia albo na dzień poprzedzający dzień zmiany rezydencji podatkowej ponad jego wartość podatkową.
8.Wartość rynkową składnika majątku określa się:
1)zgodnie z art. 19 ust. 3 – w przypadku składników majątku osobistego i składników majątku, z których przeniesieniem nie wiąże się zmiana istotnych ekonomicznie funkcji, aktywów lub ryzyk;
9.Wartość rynkową składników majątku podatnika objętych małżeńską wspólnością majątkową określa się u każdego z małżonków w wysokości połowy wartości rynkowej tych składników majątku.
10.Wartość podatkową składnika majątku stanowi wartość, niezaliczona uprzednio do kosztów uzyskania przychodów w jakiejkolwiek formie, jaka zostałaby przyjęta przez podatnika za koszt uzyskania przychodów, gdyby składnik ten został przez niego odpłatnie zbyty. Nie ustala się wartości podatkowej składnika majątku w przypadku, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami, do celów opodatkowania podatkiem dochodowym nie uwzględnia się kosztów uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia tego składnika majątku.
11.Jeżeli przyjęta przez podatnika do opodatkowania dochodu z niezrealizowanych zysków wartość składnika majątku bez uzasadnionych przyczyn ekonomicznych odbiega od jego wartości rynkowej i w wyniku tego podatnik nie wykazuje dochodów z niezrealizowanych zysków albo wykazuje te dochody w zaniżonej wysokości, dochody podatnika oraz należny podatek od dochodów z niezrealizowanych zysków określa organ podatkowy.
12.Podstawę opodatkowania podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków stanowi suma dochodów z niezrealizowanych zysków ustalonych dla poszczególnych składników majątku. W przypadku przeniesienia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części dochód z niezrealizowanych zysków dotyczy całego przedsiębiorstwa (jego zorganizowanej części).
13.Jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, osiąga również dochody (przychody) poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i dochody te podlegają w obcym państwie opodatkowaniu podatkiem równoważnym do podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków, dochody (przychody) te łączy się z dochodami (przychodami) osiąganymi na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W tym przypadku od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi zapłaconemu w obcym państwie. Kwota odliczenia nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w obcym państwie.
14.Podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym deklaracje, według ustalonego wzoru, o wysokości dochodu z niezrealizowanych zysków do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym łączna wartość rynkowa przenoszonych składników majątku przekroczyła kwotę 4 000 000 zł, oraz w tym terminie wpłacić podatek należny. Jeżeli po miesiącu, w którym łączna wartość rynkowa przenoszonych składników majątku przekroczyła kwotę 4 000 000 zł, przenoszone są kolejne składniki majątku, podatnicy obowiązani są składać deklarację do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przenoszone są składniki, oraz w tym terminie wpłacić podatek należny.
Prostym językiem
Przepis dotyczy podatku od niezrealizowanych zysków, który płaci się przy przeniesieniu majątku za granicę lub zmianie rezydencji podatkowej. Stawka wynosi 19% podstawy, gdy ustala się wartość podatkową składnika, albo 3%, gdy się jej nie ustala. Podatnik musi złożyć deklarację i zapłacić podatek do 7 dnia miesiąca po miesiącu, w którym łączna wartość rynkowa przenoszonych składników przekroczyła 4 000 000 zł. Opodatkowanie nie dotyczy składników majątku, które po zmianie rezydencji pozostają związane z polskim zagranicznym zakładem podatnika.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Ważne pojęcia
Ten przepis definiuje: majątkiem osobistym
Powiązane przepisy
- art. 5a pkt 3 definicjaprzedsiębiorstwie – oznacza to przedsiębiorstwo w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego;
- art. 5a pkt 6 definicjadziałalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
- art. 5a pkt 8 definicjaurzędzie skarbowym – oznacza to urząd skarbowy, przy pomocy którego odpowiednio właściwy dla podatnika lub płatnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania;
- art. 5a pkt 11 definicjapapierach wartościowych – oznacza to papiery wartościowe, o których mowa w art. 3 pkt 1 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. z 2024 r. poz. 722, z późn. zm. );
- art. 5a pkt 14 definicjafunduszach kapitałowych – oznacza to fundusze inwestycyjne oraz fundusze zagraniczne, o których mowa w przepisach o funduszach inwestycyjnych, oraz ubezpieczeniowe fundusze kapitałowe działające na podstawie przepisów o …
- art. 5a pkt 22 definicjazagranicznym zakładzie – oznacza to:
- art. 5a pkt 26 definicjaspółce niebędącej osobą prawną – oznacza to spółkę inną niż określona w pkt 28;
- art. 5a pkt 28 definicjaspółce – oznacza to:
- art. 30dh ust. 2 definicjaIlekroć w ust. 1 i art. 30da–30dg jest mowa o składniku majątku, rozumie się przez to również przedsiębiorstwo lub zorganizowaną część przedsiębiorstwa.
- art. 9 ust. 1a wyjątek z innego przepisuJeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem opodatkowania w danym roku podatkowym jest, z zastrzeżeniem art. 25e, art. 29– 30cb, art. 30da–30dh, art. 30e–30g, art. 30j–30p oraz art. 44 ust. …
- art. 26 ust. 1 wyjątek z innego przepisuPodstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 29–30cb, art. 30da–30dh, art. 30e–30g i art. 30j–30p, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 23o, art. 23u, art. 24 ust. 1, 2, 3b–3e, 4–4e, 6 i 21 lub art. 24b us…
- art. 30db ust. 1 wyjątek z innego przepisuPrzepisów art. 30da nie stosuje się, jeżeli łączna wartość rynkowa przenoszonych składników majątku nie przekracza kwoty 4 000 000 zł.
Orzeczenia i interpretacje (71)
Powołują ten przepis: 15 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 56 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 24 września 2026 r., 0115-KDIT1.4011.607.2026.1.MRZmiana rezydencji podatkowej i exit tax.
- Interpretacja indywidualna z 4 września 2026 r., 0114-KDIP3-2.4011.703.2026.1.JMW zakresie obowiązku podatkowego oraz opodatkowania dochodów na terytorium Polski (działalność gospodarcza, zbycie ETF, obligacje, zwrot z IKE, odsetki od lokat).
- Interpretacja indywidualna z 4 sierpnia 2026 r., 0114-KDIP3-1.4011.616.2026.1.PTObowiązek podatkowy w zakresie podatku od niezrealizowanych zysków, o którym mowa w art. 30da ustawy o PIT.
- Interpretacja indywidualna z 12 czerwca 2026 r., 0115-KDIT1.4011.376.2026.1.MRSkutki podatkowe w związku z założeniem Fundacji w Liechtensteinie.
- Interpretacja indywidualna z 18 maja 2026 r., 0112-KDIL2-1.4011.158.2026.2.TROpodatkowanie niezrealizowanych zysków w przypadku zmiany rezydencji podatkowej.
- Interpretacja indywidualna z 6 marca 2026 r., 0114-KDIP3-1.4011.2.2026.1.MS2Podatek od dochodów z niezrealizowanych zysków (exit tax).
- Interpretacja indywidualna z 17 lutego 2026 r., 0115-KDIT1.4011.982.2025.2.MROkreślenie czy w przypadku zmiany rezydencji podatkowej, majątek w ogółu praw i obowiązków w spółce komandytowej będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków.
- Interpretacja indywidualna z 23 września 2025 r., 0112-KDIL2-1.4011.648.2025.1.JKSkutki podatkowe zmiany rezydencji podatkowej w kontekście przepisów o exit-tax.
- Interpretacja indywidualna z 18 września 2025 r., 0115-KDIT1.4011.581.2025.1.MROpodatkowanie podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków.
- Interpretacja indywidualna z 26 sierpnia 2025 r., 0113-KDIPT2-3.4011.471.2025.2.KKAPodatek z niezrealizowanych zysków (exit tax).
Wszystkie (71) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
2 brzmień, obecne od 1.01.2022
… Rzeczypospolitej Polskiej, w wyniku którego Rzeczpospolita Polska w całości albo w częścitraci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia tego składnika … obowiązkowi podatkowemu, w wyniku której Rzeczpospolita Polskaw całości albo w części traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia składnika majątku …
Odsyłają tu (22)
- ustawa o PIT art. 3 ust. 2b pkt 8
- ustawa o PIT art. 9 ust. 1a
- ustawa o PIT art. 9 ust. 2
- ustawa o PIT art. 9 ust. 3a pkt 3
- ustawa o PIT art. 10 ust. 1 pkt 8b
- ustawa o PIT art. 11 ust. 1
- ustawa o PIT art. 22 ust. 1n pkt 1
- ustawa o PIT art. 22 ust. 7g
- ustawa o PIT art. 22b ust. 2 pkt 1a
- ustawa o PIT art. 23 ust. 1 pkt 6a
- ustawa o PIT art. 24ba do art. 30da ust. 2
- ustawa o PIT art. 26 ust. 1
- ustawa o PIT art. 27 ust. 1
- ustawa o PIT art. 30c ust. 6
- ustawa o PIT art. 30db ust. 1
- ustawa o PIT art. 30db ust. 2 do art. 30da ust. 9
- ustawa o PIT art. 30dc ust. 3 do art. 30da ust. 1
- ustawa o PIT art. 30dh ust. 1
- ustawa o PIT art. 30dh ust. 2
- ustawa o PIT art. 30dh ust. 3
- ustawa o PIT art. 45b ust. 1 pkt 1 do art. 30da ust. 14
- rozporządzenie w sprawie przedłużenia niektórych terminów w zakresie podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków § 1 do art. 30da ust. 14
Odsyła do (6)
- ustawa o PIT art. 30da ust. 2 pkt 2 odesłanie
- ustawa o PIT art. 30da ust. 2 pkt 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 3 ust. 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 3 ust. 2a odesłanie
- ustawa o PIT art. 19 ust. 3 odesłanie
- ustawa o PIT art. 23o odesłanie