Spis treści ustawy
Art. 31b ustawa o podatku akcyzowym
Aktualne brzmienie
Art. 31b.
1.Zwalnia się od akcyzy czynności podlegające opodatkowaniu, których przedmiotem są wyroby gazowe przeznaczone do celów opałowych:
1)do przewozu towarów i pasażerów koleją;
2)do łącznego wytwarzania ciepła i energii elektrycznej;
3)w pracach rolniczych lub ogrodniczych;
3a)w hodowli ryb;
3b)w leśnictwie;
4)w procesach mineralogicznych, elektrolitycznych i metalurgicznych oraz do redukcji chemicznej;
5)przez zakład energochłonny wykorzystujący wyroby gazowe, w którym wprowadzony został w życie system prowadzący do osiągania celów dotyczących ochrony środowiska lub do podwyższenia efektywności energetycznej.
2.Zwalnia się od akcyzy czynności podlegające opodatkowaniu, których przedmiotem są wyroby gazowe o kodach CN 2705 00 00, 2711 11 00, 2711 21 00 i 2711 29 00 przeznaczone do celów opałowych przez:
1)gospodarstwa domowe;
2)organy administracji publicznej;
3)jednostki Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej;
4)podmioty systemu oświaty, o których mowa w art. 2 ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe;
5)żłobki i kluby dziecięce, o których mowa w ustawie z dnia 4 lutego 2011 r. o opiece nad dziećmi w wieku do lat 3;
6)podmioty lecznicze, o których mowa w art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej;
7)jednostki organizacyjne pomocy społecznej, o których mowa w art. 6 pkt 5 ustawy z dnia 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej;
8)organizacje, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie.
3.Zwalnia się od akcyzy czynności podlegające opodatkowaniu, których przedmiotem są wyroby gazowe przeznaczone do:
1)napędu:
a)statków powietrznych,
b)w żegludze, włączając rejsy rybackie
–z wyłączeniem prywatnych rejsów i prywatnych lotów o charakterze rekreacyjnym, o których mowa w art. 32 ust. 2;
2)użycia w procesie produkcji energii elektrycznej;
3)użycia w procesie produkcji wyrobów energetycznych.
4.Zwalnia się od akcyzy czynności podlegające opodatkowaniu, których przedmiotem są wyroby gazowe przeznaczone do napędu stacjonarnych urządzeń lub do celów opałowych związanych z napędem stacjonarnych urządzeń, użyte:
1)w przypadkach, o których mowa w ust. 1 pkt 1–5, lub
2)na potrzeby przesyłania, dystrybucji lub magazynowania tych wyrobów.
5.W przypadku sprzedaży wyrobów gazowych w ramach zwolnień, o których mowa w ust. 1, ust. 2 pkt 2–8, ust. 3 pkt 2 i 3 oraz ust. 4, podmiotom, które użyją tych wyrobów do celów określonych w tych przepisach, warunkiem zwolnienia jest określenie w umowie zawartej między sprzedawcą a nabywcą, że wyroby te będą użyte do tych celów.
5a.W przypadku gdy umowa, o której mowa w ust. 5, dotyczy wyrobów gazowych zwolnionych od akcyzy oraz wyrobów gazowych niepodlegających zwolnieniu, których sprzedaż jest rozliczana okresowo, w umowie określa się wstępnie ilość wyrobów podlegających zwolnieniu. Ilość wyrobów podlegających zwolnieniu określona wstępnie w umowie może zostać skorygowana, w drodze oświadczenia na piśmie nabywcy stanowiącego załącznik do tej umowy, najpóźniej do dnia wystawienia przez sprzedawcę faktury za okres rozliczeniowy, jeżeli rzeczywista ilość wyrobów gazowych podlegających zwolnieniu, zużytych w tym okresie, różni się od ilości określonej wstępnie w umowie.
6.Warunkiem zwolnienia, o którym mowa w ust. 2 pkt 1, jest:
1)w przypadku wyrobów gazowych o kodzie CN 2711 21 00 – sprzedaż tych wyrobów w ilościach nieprzekraczających:
a)10 m³/h – gazu ziemnego wysokometanowego grupy E, niewięcej niż 8000 metrów sześciennych rocznie, albo
b)25 m³/h – gazu ziemnego zaazotowanego grupy Lw, grupy Ls, grupy Ln albo grupy Lm, niewięcej niż 10 650 metrów sześciennych rocznie;
2)w przypadku wyrobów gazowych o kodzie ex CN 2711 29 00 – sprzedaż tych wyrobów w ilościach nieprzekraczających:
a)10 m³/h – wyrobu gazowego propan-butan-powietrze, niewięcej niż 5000 metrów sześciennych rocznie, albo
b)10 m³/h – wyrobu gazowego propan-butan-rozprężony, niewięcej niż 1000 metrów sześciennych rocznie;
3)w przypadku sprzedaży wyrobów gazowych:
a)o kodach CN 2705 00 00 i 2711 11 00,
–uzyskanie od nabywcy tych wyrobów oświadczenia, że nie używa tych wyrobów na inne potrzeby niż prowadzenie gospodarstwa domowego, w tym na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, albo oświadczenia o ilości tych wyrobów używanych na inne potrzeby niż prowadzone gospodarstwo domowe, w tym na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, określonej przez nabywcę proporcjonalnie do wykorzystanej na te potrzeby powierzchni nieruchomości z uwzględnieniem mocy urządzeń grzewczych.
7.W przypadku sprzedaży wyrobów gazowych propan-butan o kodzie ex CN 2711 29 00 warunkiem zwolnienia, o którym mowa w ust. 2 pkt 1, jest ponadto wprowadzenie tych wyrobów do sieci dystrybucyjnej w rozumieniu ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. – Prawo energetyczne.
8.Na potrzeby zastosowania zwolnienia, o którym mowa w ust. 2 pkt 1, za gospodarstwo domowe nie uznaje się nieruchomości w całości wykorzystywanej na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, w którym użycie wyrobów, o których mowa w ust. 6 pkt 1 lub 2, nie przekracza ilości określonych w tych przepisach.
9.W przypadku sprzedaży wyrobów, o których mowa w ust. 3 pkt 1, podmiotom, które użyją tych wyrobów do celów określonych w tym przepisie, warunkiem zwolnienia jest faktura wystawiona przez sprzedawcę oraz oświadczenie nabywcy o przeznaczeniu wyrobów gazowych do tych celów.
10.Przez zakład energochłonny wykorzystujący wyroby gazowe rozumie się podmiot, u którego udział zakupu wyrobów gazowych w wartości produkcji sprzedanej wynosi niemniej niż 5 % w roku poprzedzającym rok, w odniesieniu do którego jest ustalany procentowy udział. Zakład energochłonny wykorzystujący wyroby gazowe nie może być mniejszy niż zorganizowana część przedsiębiorstwa rozumiana jako organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, który zarazem mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te zadania.
10a.Przez zakład energochłonny wykorzystujący wyroby gazowe uznaje się także podmiot rozpoczynający działalność gospodarczą z wykorzystaniem wyrobów gazowych lub podmiot prowadzący działalność gospodarczą, który uruchamia nową instalację wykorzystującą wyroby gazowe, pod warunkiem złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenia o planowanym osiągnięciu w pierwszym roku działalności procentowego udziału, o którym mowa w ust. 10.
10b.W przypadku nieosiągnięcia na koniec pierwszego roku działalności procentowego udziału, o którym mowa w ust. 10, podmiot określony w ust. 10a jest obowiązany do zapłaty w pierwszym kwartale kolejnego roku akcyzy od zużytych wyrobów gazowych, od których nie została zapłacona akcyza, wraz z odsetkami.
11.Zwalnia się od akcyzy powstałe u finalnego nabywcy gazowego straty wyrobów gazowych nabytych w ramach zwolnienia, o którym mowa w ust. 1–4, jeżeli w wyniku kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej albo postępowania podatkowego nie ustalono, że nastąpiło użycie tych wyrobów do celów innych niż określone w tych przepisach.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 16.10.2026, tekst z 9.10.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, zgłoś błąd.
Powiązane przepisy
- art. 1 ust. 1 definicjaUstawa określa opodatkowanie podatkiem akcyzowym, zwanym dalej „akcyzą”, wyrobów akcyzowych oraz samochodów osobowych, organizację obrotu wyrobami akcyzowymi, a także oznaczanie znakami akcyzy.
- art. 2 ust. 1 pkt 1b definicjawyroby gazowe – wyroby energetyczne o kodach CN 2705 00 00, 2711 11 00, 2711 21 00, 2711 29 00 i pozostałe paliwa opałowe, o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 15 lit. b, z wyłączeniem wyrobów energetycznych o kodzie CN 2…
- art. 2 ust. 1 pkt 18 definicjafaktura – fakturę w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług zawierającą dane nabywcy i jego adres oraz dane dotyczące ilości (liczby) i miary nabywanych wyrobów akcyzowych lub samochodów osobowych;
- art. 2 ust. 1 pkt 19a definicjafinalny nabywca gazowy – podmiot, który:
- art. 2 ust. 1 pkt 21 definicjasprzedaż – czynność faktyczną lub prawną, w której wyniku dochodzi do przeniesienia posiadania lub własności przedmiotu sprzedaży na inny podmiot;
- art. 2 ust. 1 pkt 26 definicjaSystem – krajowy system teleinformatyczny służący do obsługi:
- art. 2 ust. 1 pkt 33 definicjaprocesy mineralogiczne – procesy sklasyfikowane w nomenklaturze NACE pod kodem DI 26 „produkcja produktów z pozostałych surowców niemetalicznych” w rozporządzeniu Rady (EWG) nr 3037/90 z dnia 9 października 1990 r. w spr…
- Prawo oświatowe art. 2 odesłanieSystem oświaty obejmuje:
- ustawa o działalności leczniczej art. 4 ust. 1 odesłaniePodmiotami leczniczymi są:
- ustawa o pomocy społecznej art. 6 pkt 5 odesłaniejednostka organizacyjna pomocy społecznej – regionalny ośrodek polityki społecznej, powiatowe centrum pomocy rodzinie, ośrodek pomocy społecznej, centrum usług społecznych – w przypadku przekształcenia ośrodka pomocy spo…
- ustawa o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie art. 3 ust. 2 odesłanieOrganizacjami pozarządowymi są:
- ustawa o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie art. 3 ust. 3 odesłanieDziałalność pożytku publicznego może być prowadzona także przez:
Orzeczenia i interpretacje 108
Powołują ten przepis: 59 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 49 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 2 października 2026 r., 0111-KDIB3-3.4013.227.2026.2.AMUznanie Kotłowni za zakład energochłonny oraz prawo do zastosowania zwolnienia z akcyzy w odniesieniu do wyrobów gazowych.
- Interpretacja indywidualna z 30 stycznia 2026 r., 0111-KDIB3-3.4013.338.2025.1.AKMożliwość zastosowania zwolnienia z opodatkowania akcyzą gazu ziemnego zużywanego do celów opałowych przez organ administracji publicznej.
- Interpretacja indywidualna z 17 listopada 2025 r., 0111-KDIB3-3.4013.216.2025.2.MAZStosowanie zwolnienia od akcyzy wyrobów gazowych, przeznaczonych do celów opałowych w procesach metalurgicznych i mineralogicznych.
- Interpretacja indywidualna z 29 października 2025 r., 0111-KDIB3-3.4013.223.2025.2.AMMożliwość zastosowania zwolnienia z akcyzy względem gazu ziemnego.
- Interpretacja indywidualna z 15 października 2025 r., 0111-KDIB3-3.4013.215.2025.2.JSUUznanie Kotłowni za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, spełniającą przesłanki do uznania jej za zakład energochłonny oraz możliwości nabycia w zwolnieniu od akcyzy wyrobów gazowych
- Interpretacja indywidualna z 26 września 2025 r., 0111-KDIB3-3.4013.193.2025.2.MAZZastosowanie gazu LNG do napędu silników statków
- Interpretacja indywidualna z 22 września 2025 r., 0111-KDIB3-3.4013.201.2025.2.JSUMożliwość nabywania i zużywania w ramach zwolnienia od akcyzy wyrobów gazowych wykorzystywanych do łącznego wytwarzania energii elektrycznej i ciepła.
- Interpretacja indywidualna z 16 września 2025 r., 0111-KDIB3-3.4013.172.2025.1.JSUSposób prowadzenia ewidencji wyrobów gazowych.
- Interpretacja indywidualna z 9 stycznia 2025 r., 0111-KDIB3-3.4013.228.2024.1.MPUDotyczy uznania Kotłowni za zorganizowaną część przedsiębiorstwa za zakład energochłonny i uprawniona do korzystania ze zwolnienia (od akcyzy) wyrobów gazowych zużywanych w Kotłowni.
- Interpretacja indywidualna z 17 października 2024 r., 0111-KDIB3-3.4013.145.2024.2.PJCelem zwolnienia z akcyzy o którym mowa w art. 30 ust. 7a pkt 4 ustawy jest wsparcie dla danego podmiotu w ściśle określonym zakresie. Mowa jest w nim wyłącznie o pewnym ściśle określonym wycinku produkcji, w którym dochodzi do przemiany fizykochemicznej minerałów. Zwolnieniu podlegać może wyłącznie
Wszystkie (108) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
4 brzmień, obecne od 1.05.2021
… wytwarzania ciepła i energii elektrycznej;
3) w pracach rolniczych, lub ogrodniczych,;
3a) w hodowli ryb oraz;
3b) w leśnictwie;
4) w procesach mineralogicznych, elektrolitycznych i …
… podmioty systemu oświaty, o których mowa w art. 2 ustawy z dnia 7 września 199114 grudnia 2016 r. o systemie oświaty– Prawo oświatowe;
5) żłobki i kluby dziecięce, o których mowa w ustawie z dnia 4 …
… między sprzedawcą a nabywcą, że wyroby te będą użyte do tych celów.
5a. W przypadku gdy umowa, o której mowa w ust. 5, dotyczy wyrobów gazowych zwolnionych od akcyzy oraz wyrobów gazowych niepodlegających zwolnieniu, których sprzedaż jest rozliczana okresowo, w umowie określa się wstępnie ilość wyrobów podlegających zwolnieniu. Ilość wyrobów podlegających zwolnieniu określona wstępnie w umowie może zostać skorygowana, w drodze oświadczenia na piśmie nabywcy stanowiącego załącznik do tej umowy, najpóźniej do dnia wystawienia przez sprzedawcę faktury za okres rozliczeniowy, jeżeli rzeczywista ilość wyrobów gazowych podlegających zwolnieniu, zużytych w tym okresie, różni się od ilości określo …
Odsyłają tu 6
- ustawa o podatku akcyzowym art. 9c ust. 1 pkt 5 lit. c do art. 31b ust. 1, art. 31b ust. 2, art. 31b ust. 3, art. 31b ust. 4, art. 31b ust. 5, art. 31b ust. 5a, art. 31b ust. 6, art. 31b ust. 7, art. 31b ust. 9
- ustawa o podatku akcyzowym art. 31c do art. 31b ust. 1 pkt 5
- ustawa o podatku akcyzowym art. 32 ust. 1 pkt 4 do art. 31b ust. 1
- ustawa o podatku akcyzowym art. 138j ust. 4 pkt 1 lit. a do art. 31b ust. 1, art. 31b ust. 2, art. 31b ust. 3
- ustawa o podatku akcyzowym art. 163c ust. 1 (część wspólna) do art. 31b ust. 1 pkt 3, art. 31b ust. 1 pkt 3a, art. 31b ust. 1 pkt 3b
- ustawa o podatku akcyzowym art. 163c ust. 2 do art. 31b ust. 1 pkt 3, art. 31b ust. 1 pkt 3a, art. 31b ust. 1 pkt 3b
Odsyła do 33
- Prawo oświatowe art. 2 odesłanie
- ustawa o działalności leczniczej art. 4 ust. 1 odesłanie
- ustawa o pomocy społecznej art. 6 pkt 5 odesłanie
- ustawa o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie art. 3 ust. 2 odesłanie
- ustawa o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie art. 3 ust. 3 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 32 ust. 2 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 31b ust. 1 pkt 1 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 31b ust. 1 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 31b ust. 2 pkt 2 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 31b ust. 3 pkt 2 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 31b ust. 3 pkt 3 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 31b ust. 4 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 31b ust. 5 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 31b ust. 2 pkt 1 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 31b ust. 6 pkt 1 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 31b ust. 6 pkt 2 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 31b ust. 3 pkt 1 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 31b ust. 10 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 31b ust. 10a odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 31b ust. 1 pkt 2 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 31b ust. 1 pkt 3 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 31b ust. 1 pkt 3a odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 31b ust. 1 pkt 3b odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 31b ust. 1 pkt 4 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 31b ust. 1 pkt 5 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 31b ust. 2 pkt 3 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 31b ust. 2 pkt 4 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 31b ust. 2 pkt 5 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 31b ust. 2 pkt 6 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 31b ust. 2 pkt 7 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 31b ust. 2 pkt 8 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 31b ust. 2 odesłanie
- ustawa o podatku akcyzowym art. 31b ust. 3 odesłanie