Spis treści ustawy
Art. 3 ustawa o podatku tonażowym
zmieniony Obecne brzmienie obowiązuje od 10.09.2026 (Dz.U. 2026 poz. 1079).
Co się zmieniło
Art. 3.
1. Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlegają przedsiębiorcy żeglugowi prowadzący działalność polegającą na świadczeniu usług w żegludze międzynarodowej, z wykorzystaniem statków o pojemności brutto (GT) powyżej 100 jednostek każdy, w zakresie:
1) przewozu ładunku lub pasażerów - z tym, że w przypadku usług świadczonych przez:
a) holownik - co najmniej 50% czasu pracy faktycznie wykonywanej w ciągu roku stanowi przewóz ładunku lub pasażerów drogą morską,
b) pogłębiarkę - co najmniej 50% czasu pracy faktycznie wykonywanej w ciągu roku stanowi przewóz wydobytego materiału drogą morską,
2) ratownictwa pełnomorskiego
– - którzy dokonali wyboru tej formy opodatkowania.
1. Opodatkowaniu p …
Aktualne brzmienie
Art. 3.
1.Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlegają przedsiębiorcy żeglugowi prowadzący działalność z wykorzystaniem statków o pojemności brutto (GT) powyżej 100 jednostek każdy (działalność podstawowa):
1)w zakresie transportu morskiego, z tym że w przypadku usług świadczonych przez:
a)holownik pływający pod banderą państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego – co najmniej 50 % czasu pracy faktycznie wykonywanej w ciągu roku stanowi przewóz ładunku lub osób drogą morską,
b)pogłębiarkę pływającą pod banderą państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego – co najmniej 50 % czasu pracy faktycznie wykonywanej w ciągu roku stanowi transport morski,
2)wykorzystywanych do ratownictwa pełnomorskiego, układania rurociągów, kablowców, statków badawczych i dźwigów pływających, a także statków wykorzystywanych do budowy lub obsługi instalacji morskich
–którzy dokonali wyboru tej formy opodatkowania.
1a.Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlega przedsiębiorca żeglugowy, o którym mowa w ust. 1, jeżeli spełnia łącznie następujące warunki:
1)prowadzi działalność, o której mowa w ust. 1, z terytorium państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego;
2)ponad 50 % zatrudnionych przez niego osób, z wyłączeniem marynarzy wykonujących pracę na statkach, stanowią obywatele państw członkowskich Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego;
3)co najmniej 60 % pojemności netto statków objętych podatkiem tonażowym pływa pod banderą państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego.
1b.Warunku, o którym mowa w ust. 1a pkt 3, nie stosuje się, jeżeli co najmniej 25 % pojemności netto statków, o których mowa w ust. 1, eksploatowanych lub zarządzanych przez przedsiębiorcę żeglugowego, pływa pod banderą państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, a przedsiębiorca żeglugowy zobowiąże się do spełnienia warunku, o którym mowa w ust. 1a pkt 3, w terminie 5 lat, licząc od początku roku kalendarzowego, w którym złożył on oświadczenie o wyborze opodatkowania podatkiem tonażowym.
1c.Jeżeli warunek, o którym mowa w ust. 1a pkt 3, nie jest spełniony w odniesieniu do całej floty statków eksploatowanych lub zarządzanych przez przedsiębiorcę żeglugowego, przedsiębiorca żeglugowy podlega opodatkowaniu podatkiem tonażowym w odniesieniu do takiej części swojej działalności, dla której ten warunek jest spełniony.
1d.W przypadku statków o czasowo zawieszonej przynależności, na potrzeby opodatkowania przedsiębiorcy żeglugowego podatkiem tonażowym, uwzględnia się czasową przynależność tych statków.
2.Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlega również działalność przedsiębiorcy żeglugowego w zakresie:
1)dzierżawy i najmu kontenerów przeznaczonych do przewozu na statku objętym podatkiem tonażowym, pod warunkiem że usługi te nie są świadczone na rzecz podmiotów trzecich,
2)załadunku i rozładunku ładunku ze statku objętego podatkiem tonażowym eksploatowanego przez przedsiębiorcę żeglugowego, pod warunkiem że usługi te nie są świadczone na rzecz podmiotów trzecich,
3)prowadzenia terminali pasażerskich,
4)sprzedaży towarów lub usług na pokładzie statku pasażerskiego i pasażersko-towarowego w celu ich konsumpcji na pokładzie statku,
5)prowadzenia działalności kantorowej na pokładzie statku pasażerskiego i pasażersko-towarowego,
6)przewozu osób lub ładunku w inny sposób niż na statku objętym podatkiem tonażowym obsługiwanym przez przedsiębiorcę żeglugowego, jeżeli została zawarta jedna umowa dotycząca tego przewozu, która obejmuje rejs statkiem objętym podatkiem tonażowym oraz transport na pozostałą część podróży nabyty przez przedsiębiorcę żeglugowego na mocy postanowień, które zostały zawarte między przedsiębiorcami na zasadach, na które zgodziłyby się w danych okolicznościach podmioty niebędące podmiotami powiązanymi (zasady rynkowe), z wyłączeniem przewozu osób w ramach usług turystycznych,
7) (uchylony)
8) (uchylony)
9)świadczenia usług agentów i maklerów morskich, niestanowiących zarządzania komercyjnego w odniesieniu do statków eksploatowanych przez przedsiębiorcę żeglugowego kwalifikujących się do objęcia podatkiem tonażowym,
10) (uchylony)
11)sprzedaży usługi turystycznej w ramach jednej umowy, w przypadku gdy część tej usługi stanowi podróż morska statkiem objętym podatkiem tonażowym, a pozostała część tej usługi jest świadczona na lądzie, przy czym cena usługi świadczonej na lądzie odpowiada cenie, na którą zgodziłyby się podmioty niebędące podmiotami powiązanymi (cenie rynkowej) i nie przekracza ona połowy ceny za tę usługę turystyczną w ramach tej umowy
–pod warunkiem, że ta działalność (działalność poboczna) jest związana ze świadczeniem usług, o których mowa w ust. 1, a przychody z tej działalności nie przekraczają 50 % przychodów brutto przedsiębiorcy żeglugowego z eksploatacji danego statku w ramach działalności podstawowej określonej w ust. 1.
2a.W przypadku przedsiębiorców żeglugowych, o których mowa w art. 2 pkt 3 lit. a tiret pierwsze i czwarte, lit. b tiret pierwsze i czwarte oraz lit. c tiret pierwsze i czwarte, opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlega również działalność polegająca na oddaniu statku w czarter bez załogi (bare-boat), jeżeli umowa czarteru została zawarta przez podmioty w ramach jednej grupy kapitałowej w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 44 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2026 r. poz. 522, 640 i 644) lub jeżeli są spełnione łącznie następujące warunki:
1)umowa czarteru jest zawarta na okres niedłuższy niż 3 lata;
2)oddanie statku w czarter jest wynikiem tymczasowej nadwyżki tonażu przedsiębiorcy żeglugowego;
3)oddanie statku w czarter dotyczy niewięcej niż 50 % pojemności netto statków, o których mowa w ust. 1, eksploatowanych przez danego przedsiębiorcę żeglugowego.
3.Opodatkowaniu podatkiem tonażowym nie podlega działalność w zakresie:
1)rybołówstwa lub przetwórstwa rybnego;
2)świadczenia usług pilotowych w granicach portów morskich;
3)eksploatacji statków stale zakotwiczonych lub zacumowanych, które nie posiadają zdolności żeglugowej.
4.Jeżeli w okresie opodatkowania zmarł przedsiębiorca żeglugowy, podatnikiem podatku tonażowego w okresie od otwarcia spadku do dnia wygaśnięcia:
2)uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego, jeżeli zarząd sukcesyjny nie został ustanowiony i dokonano zgłoszenia, o którym mowa w art. 12 ust. 1c ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz. U. z 2020 r. poz. 170 oraz z 2021 r. poz. 802)
–nie dłużej jednak niż do końca okresu opodatkowania, jest przedsiębiorstwo w spadku.
5.Przedsiębiorstwo w spadku kontynuuje opodatkowanie podatkiem tonażowym na zasadach, jakie obowiązywały zmarłego przedsiębiorcę.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 9.10.2026, tekst z 10.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, zgłoś błąd.
Powiązane przepisy
- art. 2 pkt 3 definicjaprzedsiębiorcy żeglugowym – rozumie się przez to:
- art. 2 pkt 5 definicjastatku – rozumie się przez to morski statek handlowy spełniający wymagania międzynarodowe oraz wymagania Unii Europejskiej w zakresie ochrony, bezpieczeństwa, szkolenia i certyfikacji marynarzy, ochrony środowiska i waru…
- art. 2 pkt 8 definicjapojemności netto (NT) albo pojemności brutto (GT) – rozumie się przez to odpowiednio pojemność netto (NT) albo pojemność brutto (GT) statku ustaloną w międzynarodowym świadectwie pomiarowym;
- art. 2 pkt 9 definicjaokresie opodatkowania – rozumie się przez to okres opodatkowania podatkiem tonażowym;
- art. 2 pkt 11 definicjaprzedsiębiorstwie w spadku – rozumie się przez to przedsiębiorstwo w spadku, o którym mowa w ustawie z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z suk…
- art. 2 pkt 12 definicjazarządzie sukcesyjnym – rozumie się przez to zarząd sukcesyjny w rozumieniu ustawy o zarządzie sukcesyjnym;
- art. 2 pkt 13 definicjazmarłym przedsiębiorcy – rozumie się przez to zmarłego przedsiębiorcę, o którym mowa w art. 1 pkt 1 ustawy o zarządzie sukcesyjnym.
- art. 9 ust. 1 definicjaWybór opodatkowania podatkiem tonażowym następuje przez złożenie przez przedsiębiorcę żeglugowego oświadczenia, według ustalonego wzoru, o wyborze takiego opodatkowania, zwanego dalej „oświadczeniem”.
- art. 2 pkt 3 lit. a odesłanieosobę fizyczną, osobę prawną i spółkę, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1 i 1a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2026 r. poz. 554, 779, 846 i 912), mającą odpowiednio miejsc…
- ustawa o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników art. 12 ust. 1c odesłanieW przypadku gdy zarząd sukcesyjny nie został ustanowiony, przedsiębiorstwo w spadku może do dnia wygaśnięcia uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego podawać NIP przedsiębiorcy, jeżeli osoba, o której mowa w art. 1…
Orzeczenia i interpretacje 2
Powołują ten przepis: 2 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 5 sierpnia 2008 r., ITPB3/423-267b/08/DKPodatek tonażowy w zakresie podlegania opodatkowaniu ww. podatkiem przychodów uzyskanych z tytułu transportu ładunków pomiędzy portami krajowymi.
- Interpretacja indywidualna z 5 sierpnia 2008 r., ITPB3/423-267c/08/DKPodatek tonażowy w zakresie podlegania opodatkowaniu ww. podatkiem dochodów uzyskanych z tytułu umowy The Agency Agreement oraz momentu powstania przychodu z tego tytułu.
Wszystkie (2) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
3 brzmień, obecne od 10.09.2026
Art. 3.
1. Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlegają przedsiębiorcy żeglugowi prowadzący działalność polegającą na świadczeniu usług w żegludze międzynarodowej, z wykorzystaniem statków o pojemności brutto (GT) powyżej 100 jednostek każdy, w zakresie:
1) przewozu ładunku lub pasażerów - z tym, że w przypadku usług świadczonych przez:
a) holownik - co najmniej 50% czasu pracy faktycznie wykonywanej w ciągu roku stanowi przewóz ładunku lub pasażerów drogą morską,
b) pogłębiarkę - co najmniej 50% czasu pracy faktycznie wykonywanej w ciągu roku stanowi przewóz wydobytego materiału drogą morską,
2) ratownictwa pełnomorskiego
– - którzy dokonali wyboru tej formy opodatkowania.
1. Opodatkowaniu p …
Art. 3.
1. Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlegają armatorzyprzedsiębiorcy żeglugowi prowadzący działalność polegającą na świadczeniu usług w żegludze międzynarodowej, z wykorzystaniem statków o pojemności brutto (GT) powyżej 100 GTjednostek każdy, w zakresie:
1) transportu ładunkówprzewozu ładunku lub pasażerów - z tym,2 że w przypadku usług świadczonych przez:
a) holowania pełnomorskiego, pod warunkiem żeholownik - co najmniej 50% przychodów z działalnościczasu pracy faktycznie wykonywanej w ciągu roku przez holownik stanowią przychody uzyskane z usługi holowania innego niż holowanie do portu i z portu oraz w granicach portustanowi przewóz ładunku lub pasażerów drogą morską,
3b) ratown …
Odsyłają tu 15
- ustawa o podatku tonażowym art. 2 pkt 3 lit. c do art. 3 ust. 1, art. 3 ust. 1a, art. 3 ust. 2, art. 3 ust. 2a
- ustawa o podatku tonażowym art. 4 ust. 1 do art. 3 ust. 1, art. 3 ust. 2, art. 3 ust. 2a
- ustawa o podatku tonażowym art. 4 ust. 2 do art. 3 ust. 1, art. 3 ust. 2, art. 3 ust. 2a
- ustawa o podatku tonażowym art. 4 ust. 5 do art. 3 ust. 1 pkt 2
- ustawa o podatku tonażowym art. 7 ust. 1 do art. 3 ust. 1, art. 3 ust. 2, art. 3 ust. 2a
- ustawa o podatku tonażowym art. 7 ust. 2 do art. 3 ust. 1, art. 3 ust. 2, art. 3 ust. 2a
- ustawa o podatku tonażowym art. 9 ust. 3 do art. 3 ust. 1, art. 3 ust. 2, art. 3 ust. 2a
- ustawa o podatku tonażowym art. 9 ust. 4 pkt 6 do art. 3 ust. 1a, art. 3 ust. 1a pkt 1, art. 3 ust. 1a pkt 2, art. 3 ust. 1b
- ustawa o podatku tonażowym art. 9 ust. 6 do art. 3 ust. 1, art. 3 ust. 2, art. 3 ust. 2a
- ustawa o podatku tonażowym art. 9 ust. 7 do art. 3 ust. 1a, art. 3 ust. 1a pkt 1, art. 3 ust. 1a pkt 2, art. 3 ust. 1b
- ustawa o podatku tonażowym art. 9 ust. 9 do art. 3 ust. 1a, art. 3 ust. 1a pkt 1, art. 3 ust. 1a pkt 2, art. 3 ust. 1b
- ustawa o podatku tonażowym art. 9 ust. 10 do art. 3 ust. 1a, art. 3 ust. 1a pkt 1, art. 3 ust. 1a pkt 2, art. 3 ust. 1b
- ustawa o podatku tonażowym art. 10 ust. 4 do art. 3 ust. 1, art. 3 ust. 2, art. 3 ust. 2a
- rozporządzenie w sprawie sposobu prowadzenia przez przedsiębiorców żeglugowych opodatkowanych podatkiem tonażowym wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych § 1 do art. 3 ust. 1, art. 3 ust. 2
- ustawa o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej art. 49 pkt 4 do art. 3 ust. 4
Odsyła do 6
- ustawa o podatku tonażowym art. 3 ust. 1 odesłanie
- ustawa o podatku tonażowym art. 3 ust. 1a pkt 3 odesłanie
- ustawa o podatku tonażowym art. 2 pkt 3 lit. a odesłanie
- ustawa o podatku tonażowym art. 3 ust. 2a odesłanie
- ustawa o rachunkowości art. 3 ust. 1 pkt 44 definicja
- ustawa o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników art. 12 ust. 1c odesłanie