Art. 109 ust. 3 ustawa o VAT
Aktualne brzmienie
3.Podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 oraz podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 albo art. 113a ust. 1, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane pozwalające na prawidłowe rozliczenie podatku i sporządzenie informacji podsumowującej, w szczególności dane dotyczące:
1)rodzaju sprzedaży i podstawy opodatkowania, wysokości kwoty podatku należnego, w tym korekty podatku należnego, z podziałem na stawki podatku;
2)kwoty podatku naliczonego obniżającego kwotę podatku należnego, w tym korekty podatku naliczonego;
3)kontrahentów;
4)dowodów sprzedaży i zakupów.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 20.07.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 2 pkt 22 definicjasprzedaży – rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów;
- art. 5 ust. 1 definicjaOpodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają:
- art. 100 ust. 1 (część wspólna) definicjazwane dalej „informacjami podsumowującymi”.
- art. 109 ust. 1 zasada ogólnaPodatnicy, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 albo art. 113a ust. 1, są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży za dany dzień, nie później jednak niż przed dokonaniem sprzedaży…
- art. 43 ust. 1 odesłanieZwalnia się od podatku:
- art. 82 ust. 3 odesłanieMinister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, wprowadzić inne niż określone w art. 43–81 zwolnienia od podatku, a także określić szczegółowe warunki stosowania tych zwolnień, uwzględniają…
- art. 113 ust. 1 odesłanieZwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżą…
- art. 113 ust. 9 odesłanieZwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeż…
- art. 113a ust. 1 odesłanieZwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki…
Orzeczenia i interpretacje (1111)
Powołują ten przepis: 118 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 801 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 192 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 1 października 2026 r., 0112-KDIL1-3.4012.382.2026.4.AKRBrak obowiązku wykazania podatku VAT należnego od sprzedawanych towarów dostarczanych przez franczyzodawcę oraz korekty JPK_VAT.
- Interpretacja indywidualna z 30 września 2026 r., 0112-KDIL1-3.4012.584.2026.1.KMPrawo do korzystania z procedury VAT-marża, przy odsprzedaży towarów używanych.
- Interpretacja indywidualna z 29 września 2026 r., 0113-KDIPT1-3.4012.746.2025.9.JMSposób dokonania korekty faktury zawierającej błędne lub niepełne dane dotyczące jednostki organizacyjnej jednostki samorządu terytorialnego, która wykazana byłaby na fakturze jako odbiorca, w polu „podmiot trzeci”, wystawionej w systemie KSeF oraz ustalenia okresu rozliczeniowego, w którym sprzedaw
- Interpretacja indywidualna z 29 września 2026 r., 0112-KDIL3.4012.476.2026.2.MSPrawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur zaliczkowych otrzymanych w latach (...) oraz w przyszłości, z faktury na pozostałą jeszcze do zapłaty kwotę, jeżeli faktury są wystawione bez Pana i Pana Małżonki nr NIP. Złożenie zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R i wskazanie w nim dat
- Interpretacja indywidualna z 28 września 2026 r., 0112-KDIL1-2.4012.377.2026.4.AKBrak obowiązku obniżenia podstawy opodatkowania i podatku należnego VAT do 50% wartości czynszu oraz dokonania korekty.
- Interpretacja indywidualna z 25 września 2026 r., 0112-KDIL1-2.4012.297.2026.3.MŁPodatek od towarów i usług dotyczący obowiązku rozliczenia podatku VAT w deklaracji JPK_VAT, opodatkowania podatkiem VAT opłat eksploatacyjnych refakturowanych na najemców oraz metody obliczenia podatku przy refakturowaniu opłat ze spółdzielni/wspólnoty mieszkaniowej.
- Interpretacja indywidualna z 10 września 2026 r., 0112-KDIL3.4012.58.2022.10.AKOkreślenie podstawy opodatkowania, obowiązek wystawienia faktur korygujących, brak możliwości wystawienia noty księgowej i brak możliwości pomniejszenia podstawy opodatkowania w przypadku wystawienia noty księgowej w związku z otrzymanym dofinansowaniem.
- Interpretacja indywidualna z 28 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB3-1.4012.440.2026.3.IKUjmowanie faktury korygującej w rejestrach VAT, ujmowanie w rejestrach faktury korygującej do zera i następnie wystawianie nowej faktury.
- Interpretacja indywidualna z 12 sierpnia 2026 r., 0113-KDIPT1-3.4012.589.2026.1.JMNieujmowanie faktur otrzymanych od Wspólnoty Mieszkaniowej w ewidencji prowadzonej dla celów podatku VAT.
- Interpretacja indywidualna z 6 sierpnia 2026 r., 0114-KDIP1-1.4012.361.2026.2.MŻFaktury wystawione za pośrednictwem programu księgowego i przesłane do KSeF, które zawierały dane niezgodne z rzeczywistym przebiegiem transakcji, a także wystawione do tych faktur korekty „do zera” nie powinny zostać wykazane w JPK_V7 za luty 2026 r.
Wszystkie (1111) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
16 brzmień, obecne od 1.02.2026
… tej deklaracji.
3d. Faktury, o których mowa w art. 106h ust. 1-3, ujmuje się w ewidencji, o której mowa w ust. 3, w okresie …
Art. 109.
1. Podatnicy, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 albo art. 113a ust. 1, są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży za dany dzień, nie … sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1lubi 9 albo art. 113a ust. 1, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane pozwalające na … podatkowej.
11ia. Wprowadzający produkty w opakowaniach na napojejest obowiązany prowadzić ewidencjęoraz podmiot reprezentujący są obowiązani do prowadzenia ewidencji w postaci elektronicznej zawierającązawierającej dane niezbędne do określenia wysokości zmiany podstawy opodatkowania, w tym o wprowadzonych do obrotu opakowaniach wielokrotnego użyt …
… przepisach wydanych na podstawie art. 193a § 3 Ordynacji podatkowej.
11ia. Wprowadzający produkty w opakowaniach na napoje jest obowiązany prowadzić ewidencję w postaci elektronicznej zawierającą dane niezbędne do określenia wysokości zmiany podstawy opodatkowania, w tym o wprowadzonych do obrotu opakowaniach wielokrotnego użytku, z podziałem na rodzaje tych opakowań, o ich liczbie i wartości opakowań, za które pobrano kaucję w danym roku, oraz o zwróconych opakowaniach wielokrotnego użytku, z podziałem na rodzaje opakowań, o ich liczbie i wartości opakowań, za które zwrócono kaucję w danym roku. W ewidencji uwzględnia się również dane o zwróconych odpadach opakowaniowych, z podziałem na r …
… poza terytorium Unii Europejskiej;
4) dotyczące zwrotu podatku.
11g. Członkowie grupy VAT są obowiązani prowadzić w postaci elektronicznej ewidencję czynności, o których mowa w art. 8c ust. 1, zawierającą co najmniej dane dotyczące:
1) rodzaju i wartości dostaw towarów i świadczonych usług przez członka grupy VAT na rzecz innego członka tej samej grupy VAT;
2) członków grupy VAT, na rzecz których dokonano czynności, o których mowa w art. 8c ust. 1;
3) dokumentów potwierdzających dokonanie czynności, o których mowa w art. 8c ust. 1.
11h. Członkowie grupy VAT są obowiązani przesyłać do urzędu skarbowego, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, ewidencję, o której mowa w ust. 11g, za ok …
… daty nie jest możliwe – datę stwierdzenia ich zniszczenia lub braku.
11f. Podatnicy, o których mowa w art. 127 ust. 1, są obowiązani do prowadzenia, w postaci elektronicznej w systemie TAX FREE, ewidencji zawierającej dane pozwalające na prawidłowe rozliczenie podatku w systemie zwrotu podatku podróżnym, w szczególności dane:
1) dotyczące dostawy towarów i podstawy opodatkowania, kwoty podatku należnego, stawki podatku;
2) podróżnych, niezbędne do ich identyfikacji;
3) dotyczące potwierdzenia wywozu towarów poza terytorium Unii Europejskiej;
4) dotyczące zwrotu podatku.
11ib. Ewidencja, o której mowa w ust. 11ia, jest udostępniana przez … techniczno-organizacyjne prowadzenia przez podatnik …
… z uwzględnieniem wartości towarów określonych w art. 10 ust. 3.
11a. PodatnicyDostawcy, o których mowa w art. 22a ust. 1 pkt 1, których towary w momencie rozpoczęcia ich wysyłki lub transportu znajdują się na terytorium kraju, oraz podatnicy, o których mowa w art. 28k ust. 2, posiadający siedzibę działalności gospodarczej, a w razie braku takiej siedziby -– stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu, tylko na terytorium kraju, są obowiązani prowadzić ewidencję, na podstawie której można określić łączną wartość świadczonych przez nich usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych i usług elektronicznychdostaw dokonywanych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, posiadających sie …
… terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji, o której mowa w ust. 3h.
3l. W zakresie nieuregulowanym w ust. 3h, 3i i 3k do kary pieniężnej stosuje się odpowiednio przepisy działu IV Ordynacji podatkowej.
4. (uchylony)
5. (uchylony)
6. (uchylony)
7. (uchylony)
8. …
… przekroczenie kwoty, o której mowa w art. 28k ust. 2 pkt 3.
11b. Podatnicy, na rzecz których są przemieszczane towary z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju na terytorium kraju w procedurze magazynu typu call-off stock, o której mowa w dziale II rozdziale 3a, są obowiązani prowadzić ewidencję tych towarów zgodnie z wymogami, o których mowa w art. 54a ust. 2 rozporządzenia 282/2011.
11c. Podatnicy, którzy przemieszczają towary z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju w procedurze magazynu typu call-off stock, o której mowa w dziale II rozdziale 3b, są obowiązani prowadzić ewidencję tych towarów zgodnie z wymogami, o których m …
… 113 ust. 1 lub 9, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej orazpozwalające na prawidłowe rozliczenie podatku i sporządzenie informacji podsumowującej. Ewidencja powinna zawierać, w szczególności dane niezbędne do określenia przedmiotudotyczące:
1) rodzaju sprzedaży i podstawy opodatkowania, wysokości kwoty podatku należnego, korektw tym korekty podatku należnego, z podziałem na stawki podatku;
2) kwoty podatku naliczonego obniżającejobniżającego kwotę podatku należnego, korektw tym korekty podatku naliczonego, kwoty podatku podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu, a także inne dane służące i …
… zł, z uwzględnieniem wartości towarów określonych w art. 10 ust. 3.
11a. Podatnicy, o których mowa w art. 28k ust. 2, posiadający siedzibę działalności gospodarczej, a w razie braku takiej siedziby - stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu, tylko na terytorium kraju są obowiązani prowadzić ewidencję, na podstawie której można określić wartość świadczonych przez nich usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych i usług elektronicznych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju. Ewidencja powinna zapewnić wskazanie usługi, w związku ze świa …
… (uchylony)
5. (uchylony)
6. (uchylony)
7. (uchylony)
8. (uchylony)
8a. Ewidencja, o której mowa w ust. 3, prowadzona jest w postaci elektronicznej przy użyciu programów komputerowych.
9. W przypadku, o którym mowa w art. 12 ust. 1 pkt 6, podatnicy są …
… sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 ilub 9, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą: kwoty określonedane niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej oraz informacji podsumowującej. Ewidencja powinna zawierać w art. 90,szczególności dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokośćwysokości kwoty podatku należnego, korekt podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżająceobniżającej kwotę podatku należnegooraz kwotę, korekt podatku podlegającąnaliczonego, kwoty podatku podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzęduoraz, a także inne dane służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji poda …
… a w przypadkach określonych w art. 120 ust. 15, art. 125, art. 130d, art. 134 oraz art. 138 - dane określone tymi przepisami niezbędne do …
Art. 109.
1. Podatnicyzwolnieni, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży za dany dzień, nie … wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43iust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 oraz zwolnionychpodatników, u których sprzedaż jest zwolnionaod podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, są obowiązani prowadzić … a w przypadkach określonych w art. 120 ust. 15, art. 125,art. 134, oraz art. 138 - dane określone tymi przepisami niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej.
3a. [brzmienie nieustalone]Podatnicy świadczący usługi, których miejscem świadczenia nie jest te …
Odsyłają tu (31)
- ustawa o VAT art. 22a ust. 10
- ustawa o VAT art. 41 ust. 5
- ustawa o VAT art. 41 ust. 7
- ustawa o VAT art. 42 ust. 12 pkt 1
- ustawa o VAT art. 42 ust. 12 pkt 2
- ustawa o VAT art. 42 ust. 12a
- ustawa o VAT art. 86 ust. 2e
- ustawa o VAT art. 86a ust. 12
- ustawa o VAT art. 87 ust. 6g
- ustawa o VAT art. 90 ust. 8
- ustawa o VAT art. 90 ust. 10f
- ustawa o VAT art. 99 ust. 11c
- ustawa o VAT art. 109 ust. 3b
- ustawa o VAT art. 109 ust. 3c
- ustawa o VAT art. 109 ust. 3d
- ustawa o VAT art. 109 ust. 8a
- ustawa o VAT art. 109 ust. 14
- ustawa o VAT art. 109a
- ustawa o VAT art. 110
- ustawa o VAT art. 119 ust. 3a
- ustawa o VAT art. 120 ust. 15
- ustawa o VAT art. 125 ust. 1
- ustawa o VAT art. 138 ust. 1
- ustawa o VAT art. 138 ust. 3
- ustawa o VAT art. 145n ust. 4
- ustawa o VAT art. 146k ust. 3
- ustawa o KAS art. 35 ust. 3 pkt 1 lit. e
- Ordynacja podatkowa art. 299f § 1
- Ordynacja podatkowa art. 299f § 4
- Ordynacja podatkowa art. 299f § 7 pkt 1
- Ordynacja podatkowa art. 299f § 7 pkt 2
Odsyła do (5)
- ustawa o VAT art. 43 ust. 1 odesłanie
- ustawa o VAT art. 82 ust. 3 odesłanie
- ustawa o VAT art. 113 ust. 1 odesłanie
- ustawa o VAT art. 113 ust. 9 odesłanie
- ustawa o VAT art. 113a ust. 1 odesłanie