Art. 99 ust. 7 ustawa o VAT
Aktualne brzmienie
7.Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 albo art. 113a, oraz podmiotów wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub na podstawie przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, chyba że:
1)przysługuje im zwrot różnicy podatku lub zwrot podatku naliczonego zgodnie z art. 87 lub przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 1 pkt 3;
2)są obowiązani do dokonania korekty podatku odliczonego, o której mowa w art. 90a, art. 90c lub art. 91, lub
3)są obowiązani do dokonania korekty, o której mowa w art. 89a ust. 4 lub art. 89b ust. 1, lub uprawnieni do dokonania korekty, o której mowa w art. 89b ust. 4.
Prostym językiem
Większość podatników VAT musi co miesiąc składać deklarację podatkową w urzędzie skarbowym do 25. dnia następnego miesiąca. Mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową, składają deklaracje kwartalnie, też do 25. dnia po kwartale. Niektórzy mali podatnicy i podatnicy opodatkowani ryczałtem od dochodów spółek mogą również składać deklaracje kwartalne, ale pod pewnymi warunkami i po pisemnym zawiadomieniu urzędu.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 20.07.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 2 pkt 22 definicjasprzedaży – rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów;
- art. 5 ust. 1 definicjaOpodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają:
- art. 99 ust. 1 zasada ogólnaPodatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, z zastrzeżeniem ust. 2–…
- art. 113 odesłanieZwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżą…
- art. 113a odesłanieZwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki…
- art. 43 ust. 1 odesłanieZwalnia się od podatku:
- art. 82 ust. 3 odesłanieMinister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, wprowadzić inne niż określone w art. 43–81 zwolnienia od podatku, a także określić szczegółowe warunki stosowania tych zwolnień, uwzględniają…
- art. 87 odesłanieW przypadku gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne …
- art. 92 ust. 1 pkt 3 odesłanieprzypadki, gdy kwota podatku naliczonego może być zwrócona jednostce dokonującej nabycia (importu) towarów lub usług oraz warunki i tryb dokonywania tego zwrotu.
- art. 90a odesłanieW przypadku, o którym mowa w art. 86 ust. 7b, gdy w ciągu 120 miesięcy, licząc od miesiąca, w którym nieruchomość stanowiąca część przedsiębiorstwa podatnika została przez niego oddana do użytkowania, nastąpi zmiana w st…
- art. 90c odesłanieW przypadku nabytych towarów i usług, w odniesieniu do których kwotę podatku naliczonego oblicza się zgodnie z art. 86 ust. 2a, po zakończeniu roku podatkowego, w którym podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty…
- art. 91 odesłaniePo zakończeniu roku, w którym podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o którym mowa w art. 86 ust. 1, jest on obowiązany dokonać korekty kwoty podatku odliczonego…
Orzeczenia i interpretacje (12)
Powołują ten przepis: 1 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 5 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 6 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 28 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB3-3.4012.284.2026.2.MPUDotyczy uprawnienia i zobowiązania Wnioskodawcy do złożenia zaległych deklaracji VAT-9M oraz rozliczenia podatku należnego z tytułu importu usług, pomimo że faktury dokumentujące prowizje zostały wystawione na dane żony Wnioskodawcy wskutek omyłki popełnionej podczas zakładania konta.
- Interpretacja indywidualna z 30 kwietnia 2026 r., 0111-KDIB3-3.4012.47.2026.2.PJW zakresie korekty rozliczenia nabycia samochodu osobowego oraz zwrotu nadpłaty podatku od towarów i usług.
- Interpretacja indywidualna z 20 stycznia 2026 r., 0112-KDIL3.4012.742.2025.2.AWZwolnienie od podatku VAT usług dzierżawy gruntów rolnych oraz obowiązek składania deklaracji VAT z tego tytułu, nawet jeśli roczna kwota uzyskanego czynszu dzierżawnego znacznie przekracza limit zwolnienia podmiotowego z VAT.
- Interpretacja indywidualna z 31 stycznia 2025 r., 0114-KDIP1-3.4012.749.2024.3.JGPrawo do odliczania podatku VAT według udziału procentowego w związku z rozpoczętą inwestycją budowy budynku mieszkalnego w części przeznaczonego pod działalność opodatkowaną podatkiem VAT oraz obowiązek rejestracji jako podatnik podatku VAT czynny w związku z najmem mieszkań na cele mieszkalne.
- Interpretacja indywidualna z 9 listopada 2022 r., 0114-KDIP4-1.4012.516.2022.2.DPSkutki podatkowe rozwiązania umowy najmu, w której wynajmującymi są Wnioskodawczyni i Małżonek, a następnie zawarcia umowy najmu wyłącznie przez Małżonka – w zakresie rozpoznania dostawy towarów na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o VAT oraz obowiązku dokonania korekty podatku odliczonego w związku ze
- Zmiana interpretacji indywidualnej z 11 marca 2022 r., DOP7.8101.57.2020.FMLMObowiązek rejestracji i dokumentacji z tytułu świadczenia na rzecz podmiotu irlandzkiego usług udostępniania powierzchni reklamowej na stronie internetowej.
- Wyrok WSA w Gliwicach z 10 sierpnia 2020 r., I SA/Gl 483/19
- Wyrok WSA w Warszawie z 12 lipca 2019 r., III SA/Wa 3689/16
- Wyrok WSA w Warszawie z 12 lipca 2019 r., III SA/Wa 3819/16
- Wyrok WSA w Warszawie z 21 listopada 2017 r., III SA/Wa 3837/16
Wszystkie (12) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
13 brzmień, obecne od 1.10.2026
… określonymi w tych przepisach.
12. Zobowiązanie podatkowe, kwotę zwrotuzwrot różnicy podatku, kwotę zwrotuzwrot podatku naliczonegolub różnicy, różnicę podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1, oraz podatek naliczony do odliczenia w następnych okresach rozliczeniowych przyjmuje się w kwociewysokości wynikającej z deklaracji podatkowej, chyba że organ podatkowy …
… u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 albo art. 113a, oraz podmiotów wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od …
… do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale.
3. Mali podatnicy, którzy nie wybrali metody kasowej, mogą również składać deklaracjeDeklaracje podatkowe, o których mowa w ust. 2, mogą, po uprzednim pisemnym zawiadomieniuzawiadomieniu na piśmienaczelnika urzędu skarbowego, najpóźniej do 25. dnia drugiego … który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja podatkowa, składać również:
1) mali podatnicy, którzy nie wybrali metody kasowej;
2) podatnicy podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, o którym mowa w art. 28j ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2025 r. poz. 278, 340 i 620), jeżeli wartość sprzedaży (wraz …
… następującego po każdym kolejnym miesiącu, z zastrzeżeniem ust. 2-–10, art. 130c, art. 133 i art. 133138g ust. 2.
2. Mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową, składają w …
… Przepisów ust. 2 i 3 nie stosuje się do podatników:
1) rejestrowanychzarejestrowanychprzez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT czynni – przez … lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów lub świadczenia usług, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, chyba że łączna wartość tych czynnościdostaw bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50 000 zł, lub
3) którzy w danym kwartale dokonali importu towarów na zasadach …
… nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50 000 zł,
3) którzy w danym kwartale dokonali importu towarów na zasadach określonych w art. 33a ust. 1;
3b. Za dostawę towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, … – jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału.3d. W przypadku importu towarów dokonanego na zasadach określonych w art. 33a ust. 1 podatnicy, o których mowa w ust. 2 i 3, są obowiązani do składania deklaracji podatkowych za okresy miesięczne począwszy od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału:
1) w którym dokonano tego importu – jeżeli nastąpiło to w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału, a w przypadku gdy dokonanie tego importu nastąp …
… oraz za które jest obowiązany dokonać korekty podatku naliczonego.
7c. Deklaracje podatkowe, o których mowa w ust. 1–3, zawierają dane niezbędne do rozliczenia podatku, obliczenia jego wysokości, w tym wysokości podstawy opodatkowania, podatku należnego i podatku naliczonego, a także dane dotyczące podatnika.
8. Podatnicy wymienieni w art. 15, inni niż zarejestrowani jako … składa się wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej.11c. Deklaracje podatkowe, o których mowa w ust. 1–3, są składane zgodnie z wzorem dokumentu elektronicznego w rozumieniu ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne, który obejmuje deklarację i …
… przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT czynni -–przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana … lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów lub świadczenia usług, o których mowa w załączniku nr 1315 do ustawy, chyba że łączna wartość tych dostawczynności bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50 000 zł.,
3b. Za dostawę towarów, o których mowa w załączniku nr 1315 do ustawy, nie uznaje się dostawy towarów, o których mowa w poz. 1092tego załącznika, jeżeli:
1) dostawa ta jest dokonywana na stacjach … gdy łączna wartość dostaw towarów, o których mowa w załączniku nr1315do ustawy, bez kwoty podatku przekr …
… do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale.
3. PodatnicyMali podatnicy, o których mowa w ust. 1, inni niż podatnicy rozliczający się metodą kasowąktórzy nie wybrali metody kasowej, mogą również składać deklaracje podatkowe, o których mowa w ust. 2, … który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja podatkowa. Podatnik rozpoczynający w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu dokonuje zawiadomienia, o którym mowa w zdaniu pierwszym, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym rozpoczął wykonywanie tych czynności.
3a. Przepisów ust. 2 i 3 nie stosuje się do podatników:
1) rejestrowanych przez naczelnika ur …
… następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy.
11a. W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 103 ust. 5a, podatnik jest obowiązany składać naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu w sprawie rozliczania podatku akcyzowego deklaracje o należnych kwotach podatku za okresy miesięczne, w terminie do 5. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek ich zapłaty. W przypadku, o którym mowa w art. 17a, deklarację składa płatnik.
12. Zobowiązanie podatkowe, kwotę zwrotu różnicy podatku, kwotę … nabyć i wewnątrzwspólnotowych dostaw nowych środków transportu.14c. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze ro …
… do dokonania korekty podatku odliczonego, o której mowa w art. 90a, art. 90c lub art. 91, lub
3) są obowiązani do dokonania korekty, o której mowa w art. 89a ust. 4 lub art. 89b ust. 1, lub uprawnieni do dokonania korekty, o której mowa w art. 89b ust. 4.
3) [brzmienie nieustalone]
7a. W przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na …
Odsyłają tu (1)
Odsyła do (13)
- ustawa o VAT art. 99 ust. 1 wyłączenie
- ustawa o VAT art. 113 odesłanie
- ustawa o VAT art. 113a odesłanie
- ustawa o VAT art. 43 ust. 1 odesłanie
- ustawa o VAT art. 82 ust. 3 odesłanie
- ustawa o VAT art. 87 odesłanie
- ustawa o VAT art. 92 ust. 1 pkt 3 odesłanie
- ustawa o VAT art. 90a odesłanie
- ustawa o VAT art. 90c odesłanie
- ustawa o VAT art. 91 odesłanie
- ustawa o VAT art. 89a ust. 4 odesłanie
- ustawa o VAT art. 89b ust. 1 odesłanie
- ustawa o VAT art. 89b ust. 4 odesłanie