Art. 145e ust. 1 ustawa o VAT
Aktualne brzmienie
1.W okresie od dnia 1 kwietnia 2023 r. do dnia 31 grudnia 2026 r. w przypadku dostawy gazu w systemie gazowym, dostawy energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym i świadczenia usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz. U. z 2024 r. poz. 1505 oraz z 2025 r. poz. 303), podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne będące nabywcą tego gazu, tej energii lub usługobiorcą tych uprawnień, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:
1)w przypadku dostawy tego gazu lub tej energii – nabywcą jest podatnik zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4 jako podatnik VAT czynny, którego główna działalność w odniesieniu do nabywania gazu lub energii elektrycznej polega na ich odprzedaży i którego własne zużycie tych towarów jest nieznaczne;
2)w przypadku świadczenia tych usług – usługobiorcą jest podatnik zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4 jako podatnik VAT czynny;
3)dostawa tych towarów lub świadczenie tych usług są dokonywane w ramach transakcji zawartej bezpośrednio lub za pośrednictwem uprawnionego podmiotu na:
a)giełdzie towarowej w rozumieniu przepisów o giełdach towarowych,
b)rynku regulowanym lub OTF w rozumieniu ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;
4)dostawcą lub usługodawcą jest podatnik zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 albo art. 113a ust. 1.
Prostym językiem
Od 1 kwietnia 2023 r. do 31 grudnia 2026 r. przy dostawie gazu, energii elektrycznej lub usług przenoszenia uprawnień do emisji CO2 podatnikiem VAT jest nabywca, a nie dostawca, ale tylko jeśli spełnione są łącznie cztery warunki. Nabywca musi być czynnym podatnikiem VAT, a przy gazie i energii jego główna działalność to odprzedaż tych towarów, a własne zużycie jest nieznaczne. Transakcja musi być zawarta na giełdzie towarowej, rynku regulowanym lub OTF, a dostawca też musi być czynnym podatnikiem VAT, który nie korzysta ze zwolnienia.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 20.07.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 2 pkt 6 definicjatowarach – rozumie się przez to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii;
- art. 2 pkt 22 definicjasprzedaży – rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów;
- art. 2 pkt 26a definicjasystemie gazowym – rozumie się przez to system gazowy znajdujący się na terytorium Unii Europejskiej lub jakąkolwiek sieć połączoną z takim systemem;
- art. 2 pkt 27a definicjasystemie elektroenergetycznym – rozumie się przez to system elektroenergetyczny w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. – Prawo energetyczne (Dz. U. z 2024 r. poz. 266, 834, 859, 1847 i 1881 oraz z 2025 …
- art. 5 ust. 1 definicjaOpodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają:
- art. 96 ust. 4 odesłanieNaczelnik urzędu skarbowego, po weryfikacji danych podanych w zgłoszeniu rejestracyjnym, rejestruje podatnika jako:
- art. 113 ust. 1 odesłanieZwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżą…
- art. 113 ust. 9 odesłanieZwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeż…
- art. 113a ust. 1 odesłanieZwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki…
Orzeczenia i interpretacje (18)
Powołują ten przepis: 1 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 17 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 24 marca 2026 r., 0112-KDIL1-3.4012.58.2026.1.KMZastosowanie mechanizmu odwrotnego obciążenia w stosunku do transakcji dostawy gazu.
- Interpretacja indywidualna z 13 marca 2026 r., 0111-KDIB3-1.4012.945.2025.4.MGW związku z przeniesieniem uprawnień do emisji CO₂ na rzecz banku w wykonaniu Transakcji spot, Spółka będzie zobowiązana do naliczenia podatku VAT należnego na fakturze dokumentującej tę czynność. W przypadku udokumentowania przez bank przeniesienia uprawnień do emisji CO₂ w wykonaniu Transakcji for
- Interpretacja indywidualna z 13 marca 2026 r., 0114-KDIP1-1.4012.72.2026.2.MŻW zakresie ustalenia, czy będą Państwo zobowiązani do stosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia, o którym mowa w art. 145e ust. 1 pkt 3 ustawy, w odniesieniu do transakcji zakupu i sprzedaży mediów (energii elektrycznej oraz gazu), dla których obowiązek podatkowy powstanie od 1 lutego 2026 r. oraz
- Zmiana interpretacji indywidualnej z 3 czerwca 2025 r., DOP7.8101.75.2024.HEMDZastosowanie mechanizmu odwrotnego obciążenia w przypadku dostawy, wynikającej ze zlecenia zakupu złożonego przez klienta mieszczącego się w katalogu określonym w art. 145e ust. 2 ustawy oraz nieuznanie, że oświadczenie o niewielkim zużyciu nabywanego gazu lub energii elektrycznej złożone przez naby
- Interpretacja indywidualna z 27 czerwca 2024 r., 0114-KDIP1-1.4012.478.2023.8.S.AKAZastosowanie mechanizmu odwrotnego obciążenia w przypadku dostawy, wynikającej ze zlecenia zakupu złożonego przez klienta mieszczącego się w katalogu określonym w art. 145e ust. 2 ustawy.
- Interpretacja indywidualna z 29 maja 2024 r., 0114-KDIP4-1.4012.154.2024.1.BSWyłączenia obowiązku stosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia do sprzedaży energii elektrycznej i gazu na rzecz podmiotu, który ma koncesję Prezesa Urzędu Regulacji Energetyki na obrót energią elektryczną i gazem, ale którego zużycie na potrzeby własne nie jest nieznaczne.
- Interpretacja indywidualna z 12 lutego 2024 r., 0112-KDIL1-2.4012.658.2023.1.ASWnioskodawca jest podatnikiem podatku VAT, o którym mowa w art. 145e ust. 1 ustawy, z uwagi na uregulowania zawarte w art. 145e ust. 2 pkt 5 ustawy, a w konsekwencji transakcja nabycia gazu jest objęta mechanizmem odwrotnego obciążenia.
- Wyrok WSA w Warszawie z 8 lutego 2024 r., III SA/Wa 2605/23
- Interpretacja indywidualna z 27 listopada 2023 r., 0114-KDIP1-1.4012.339.2023.2.MMBrak obowiązku zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia, o którym mowa w art. 145e ust. 1 ustawy VAT, do transakcji nabycia energii elektrycznej na pokrycie strat i obowiązek zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia, o którym mowa w art. 145e ust. 1 ustawy VAT, do transakcji odsprzedaży na
- Interpretacja indywidualna z 22 listopada 2023 r., 0114-KDIP4-1.4012.441.2023.2.DPObowiązek zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia wynika z faktu, że Wnioskodawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT i posiada koncesję wydaną przez Prezesa Urzędu Regulacji Energetyki, umożliwiającą obrót energią elektryczną lub gazem, co wypełnia przesłanki zawarte w art. 145e ust.
Wszystkie (18) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
3 brzmień, obecne od 28.02.2025
Art. 145e.
1. W okresie od dnia 1 kwietnia 2023 r. do dnia 28 lutego 202531 grudnia 2026r. w przypadku dostawy gazu w systemie gazowym, dostawy energii … – nabywcą jest podatnik zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4 jako podatnik VAT czynny, którego główna działalność w odniesieniu do nabywania gazu lub … – usługobiorcą jest podatnik zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4 jako podatnik VAT czynny;
3) dostawa tych towarów lub świadczenie tych usług są dokonywane w … w szczególności podatnika zarejestrowanego zgodnie z art. 96 ust. 4 jako podatnik VAT czynny:
1) będącego spółką prowadzącą giełdę towarową w rozumieniu …
… nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 albo art. 113a ust. 1.
2. Za nabywcę lub usługobiorcę, o którym mowa w ust. 1 pkt 1 lub 2, …
Odsyłają tu (9)
Odsyła do (4)
- ustawa o VAT art. 96 ust. 4 odesłanie
- ustawa o VAT art. 113 ust. 1 odesłanie
- ustawa o VAT art. 113 ust. 9 odesłanie
- ustawa o VAT art. 113a ust. 1 odesłanie