Art. 7 ust. 4 ustawa o VAT
Aktualne brzmienie
4.Przez prezenty o małej wartości, o których mowa w ust. 3, rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:
1)o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł (bez podatku), jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;
Prostym językiem
Dostawa towarów to przeniesienie prawa do dysponowania towarem jak właściciel. Obejmuje to między innymi sprzedaż, wydanie towaru na podstawie umowy leasingu czy najmu z przeniesieniem własności, a także ustanowienie spółdzielczego prawa do lokalu. Nieodpłatne przekazanie towarów z firmy na cele osobiste lub darowizny też jest dostawą, jeśli podatnik odliczył VAT przy ich nabyciu. Wyjątkiem są prezenty o małej wartości (do 100 zł rocznie dla jednej osoby przy ewidencji lub do 20 zł bez ewidencji) oraz próbki przekazane w celach promocyjnych.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 20.07.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 2 pkt 6 definicjatowarach – rozumie się przez to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii;
- art. 5 ust. 1 definicjaOpodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają:
- art. 7 ust. 1 zasada ogólnaPrzez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, w tym również:
- art. 7 ust. 3 odesłaniePrzepisu ust. 2 nie stosuje się do przekazywanych prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika.
Orzeczenia i interpretacje (68)
Powołują ten przepis: 30 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 38 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 24 lipca 2026 r., 0112-KDIL1-2.4012.222.2026.3.MRWskazania czy czek BLIK stanowi bon różnego przeznaczenia oraz obowiązek naliczenia podatku od towarów i usług w związku z przekazaniem Uczestnikom nagród rzeczowych oraz gotówki w formie czeków BLIK w ramach opisanego programu lojalnościowego.
- Interpretacja indywidualna z 30 czerwca 2026 r., 0112-KDIL1-2.4012.185.2026.2.MRBrak podlegania opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług czynności nieodpłatnego przekazania towarów.
- Interpretacja indywidualna z 31 marca 2026 r., 0111-KDIB3-2.4012.95.2026.2.KKBrak naliczania podatku należnego od upominków nieprzekraczających kwoty 20 złotych netto oraz prawo do odliczenia podatek VAT od zakupów w pełnej wysokości.
- Interpretacja indywidualna z 20 marca 2026 r., 0113-KDIPT1-2.4012.1168.2025.2.SMOpodatkowanie podatkiem VAT sprzętu przekazanego nieodpłatnie i bezzwrotnie na rzecz użytkowników.
- Interpretacja indywidualna z 16 lutego 2026 r., 0113-KDIPT1-2.4012.1092.2025.3.KTPrawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur dokumentujących zakup upominków, które przekazują Kontrahent ma obowiązek naliczenia podatku należnego w związku z przekazywaniem upominków, brak prawa do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących zakup upominków dla pracowników i uznania, że przeka
- Interpretacja indywidualna z 28 stycznia 2026 r., 0112-KDIL1-2.4012.700.2025.3.ASPrawo do odliczenia podatku VAT od zakupu upominków, zestawów oraz obowiązek naliczenia podatku VAT z tytułu przekazania ich kontrahentom i pracownikom.
- Interpretacja indywidualna z 23 stycznia 2026 r., 0112-KDIL3.4012.712.2025.3.AWPodatek od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia VAT naliczonego z faktur dokumentujących zakup upominków, które przekazują Państwo Kontrahentom; obowiązku naliczenia podatku należnego w związku z przekazywaniem upominków Kontrahentom; braku prawa do odliczenia podatku VAT z faktur dokument
- Interpretacja indywidualna z 23 stycznia 2026 r., 0114-KDIP4-2.4012.848.2025.4.MBPrawo do odliczenia podatku VAT od zakupu upominków, obowiązku naliczenia podatku VAT oraz momentu powstania obowiązku.
- Interpretacja indywidualna z 30 grudnia 2025 r., 0114-KDIP4-1.4012.592.2025.2.RMABrak opodatkowania/opodatkowanie nieodpłatnego przekazania towarów (prezenty o małej wartości i próbki).
- Interpretacja indywidualna z 17 października 2025 r., 0114-KDIP1-2.4012.465.2025.1.JOPosiadanie stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski, prawo do odliczenia podatku naliczonego oraz rozliczenia transakcji nabycia materiałów promocyjnych.
Wszystkie (68) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
8 brzmień, obecne od 1.01.2021
… o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł (bez podatku), jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie … określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają1020zł.
5. (uchylony)
6. (uchylony)
7. Przez próbkę, o której mowa w … towaru i ma skłaniać tego odbiorcę do zakupu promowanego towaru.8. W przypadku gdy kilka podmiotów dokonuje dostawy tego samego towaru w ten sposób, że pierwszy z nich wydaje ten towar bezpośrednio ostatniemu w kolejności nabywcy, uznaje się, że dostawy towarów dokonał każdy z podmiotów biorących udział w tych czynnościach.
8. (uchylony)
9. Przez umowy dzierżawy, najmu, leasingu lub inne umowy o podobnym …
… osób prawnych, członków stowarzyszenia,
2) wszelkie inne darowizny
– - jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciuz tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
3. Przepisu ust. 2 nie stosuje się do przekazywanych drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych, prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika.
4. Przez prezenty o małej wartości, o których mowa w ust. 3, … momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 10 zł.
5. (uchylony).
6. (uchylony).
7. Przez próbkę, o której …
… o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, w szczególności:
1) przekazanie lub zużycie towarów na cele … osób prawnych, członków stowarzyszenia,
2) wszelkie inneprzekazanie towarów bez wynagrodzenia, w szczególności darowizny
– - jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego odprzy nabyciu tych czynności, w całości lub w częścitowarów.
3. Przepisu ust. 2 nie stosuje się do przekazywanych drukowanych …
… o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.)100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie …
… spółdzielni własności lokalu lub własności domu jednorodzinnego;
6) oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste;
7) zbycie praw, o których mowa w pkt 5 i 6.
2. Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, … przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w pkt 1, jeżeliwartość rynkowa przekazanegojednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie przekracza 5ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 10 zł.
5. (uchylony).
6. (uchylony).
7. Przez próbkę, o której mowa w …
… przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w pkt 1, jeżeli jednostkowa cena nabycia lub jednostkowy koszt wytworzeniawartość rynkowa przekazanego towaru nie przekracza 5 zł.
5. (uchylony).
6. …
… spółdzielni własności lokalu lub własności domu jednorodzinnego.;2. Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, … inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia, w szczególności darowizny
– - jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku … lub w części.
3. Przepisu ust. 2 nie stosuje się do przekazywanychdrukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych, prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli ich przekazanie (wręczenie) wiązało się bezpośrednio z prowadzonym przez podatnika przedsiębiorstwem.
4. Przez prezenty o małej wartości, o których mowa w ust. 3, rozumie się przekazywane (wręczane) przez podatnika jednej osobie towary:
1) o łącznej wartości nie …
Odsyłają tu (1)
Odsyła do (2)
- ustawa o VAT art. 7 ust. 3 odesłanie
- ustawa o VAT art. 7 ust. 4 pkt 1 odesłanie