Art. 89a ust. 3 ustawa o VAT
Aktualne brzmienie
3.Korekta, o której mowa w ust. 1, może nastąpić w rozliczeniu za okres, w którym nieściągalność wierzytelności uznaje się za uprawdopodobnioną, pod warunkiem że do dnia złożenia przez wierzyciela deklaracji podatkowej za ten okres wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie.
Prostym językiem
Przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT może obniżyć podatek należny od sprzedaży, jeśli kontrahent nie zapłacił faktury w ciągu 90 dni od terminu płatności. Korekty dokonuje się w deklaracji za okres, w którym minęło 90 dni, pod warunkiem że od wystawienia faktury nie minęły 3 lata. Jeśli dłużnik nie jest czynnym podatnikiem VAT, korekta jest możliwa tylko po uzyskaniu prawomocnego wyroku sądu, wpisie do rejestru długów lub ogłoszeniu upadłości konsumenckiej. Gdy dłużnik później zapłaci choćby część należności, przedsiębiorca musi przywrócić podatek w deklaracji za okres otrzymania zapłaty.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 20.07.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 89a ust. 1 zasada ogólnaPodatnik może skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Korekt…
Orzeczenia i interpretacje (49)
Powołują ten przepis: 27 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 22 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 23 września 2026 r., 0111-KDIB3-1.4012.583.2026.2.ICZObowiązek dokonania korekty odliczonej kwoty podatku naliczonego wynikającego z nieuregulowanych faktur, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 90. dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w fakturach.
- Interpretacja indywidualna z 16 czerwca 2026 r., 0111-KDIB3-1.4012.322.2026.2.ICZW przedstawionym stanie faktycznym nie ma Pan prawo do dokonania korekty podatku należnego na podstawie przepisów o uldze na złe długi (art. 89a ustawy o VAT), poprzez złożenie korekty deklaracji.
- Interpretacja indywidualna z 27 kwietnia 2026 r., 0111-KDIB3-1.4012.598.2022.14.ICZZbycie wierzytelności - możliwość korekty podstawy opodatkowania w ramach ulgi na złe długi.
- Interpretacja indywidualna z 13 kwietnia 2026 r., 0111-KDIB3-1.4012.129.2026.2.ICZWnioskodawczyni będzie uprawniona do skorzystania z ulgi na złe długi, zgodnie z art. 89a, w sytuacji gdy wystawiając faktury na rzecz towarzystw ubezpieczeniowych, faktury te będą częściowo nieuregulowane.
- Interpretacja indywidualna z 23 lutego 2026 r., 0111-KDIB3-1.4012.922.2025.3.ICZWnioskodawca ma prawo w trybie art. 89a ust. 1 o VAT skorygować podstawę opodatkowania i podatek należny - przypadające na część wierzytelności wobec Nabywcy, która nie została uregulowana wskutek zapłaty w mechanizmie podzielonej płatności.
- Interpretacja indywidualna z 12 listopada 2025 r., 0111-KDIB3-1.4012.651.2025.2.ICZUlga na złe długi - umorzenie zobowiązania.
- Interpretacja indywidualna z 28 lipca 2025 r., 0114-KDIP1-1.4012.469.2025.2.KOMPrawo do korekty podstawy opodatkowania oraz podatku należnego w związku z umorzeniem na mocy Uchwały i umowy ugody należności wynikających z Faktur za najem na podstawie art. 89a ustawy o VAT.
- Interpretacja indywidualna z 23 czerwca 2025 r., 0111-KDIB3-1.4012.256.2025.3.ICZPrawo do skorzystania z korekty, o której mowa w art. 89a ust. 1 ustawy w związku z art. 89a ust. 2 ustawy, w odniesieniu do tych faktur korygujących (objętych kontrolą), które nie zostały uregulowane przez kontrahenta - w okresie trzech lat, licząc od końca roku, w którym faktury pierwotne i faktur
- Zmiana interpretacji indywidualnej z 2 kwietnia 2025 r., DOP7.8101.13.2025.FMLMUlga na złe długi - prawo do skorzystania z ulgi, ustalenie obowiązujących przepisów, zmiana terminu płatności, obliczanie upływu 90-dniowego terminu a art. 12 § 5 Ordynacji podatkowej.
- Interpretacja indywidualna z 31 października 2024 r., 0114-KDIP4-2.4012.533.2024.2.WHMożliwości dokonania korekty podstawy opodatkowania oraz podatku należnego z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług w odniesieniu do Wierzytelności zakwestionowanych objętych Cesją zwrotną oraz określenia w rozliczeniu za jaki okres należy dokonać tej korekty.
Wszystkie (49) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
8 brzmień, obecne od 1.10.2021
… ust. 1 stosuje się w przypadku gdy spełnione są następujące warunki:
1) dostawa towaru lub świadczenie usług jest dokonana na rzecz podatnika, o którym mowa w art. 15 ust. 1, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;
1) (uchylony)
2) (uchylony)
3) na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji … w której dokonuje się korekty, o której mowa w ust. 1:
a) wierzycieli dłużnik są podatnikami zarejestrowanymijest podatnikiem zarejestrowanym jako podatnicypodatnik VAT czynni,czynny;
b) dłużnik nie jest w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;(uchylona)
4) (uchylony)
5) od daty wystawienia faktury …
… w której dokonano korekty, o której mowa w ust. 1, należność zastałazostała uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie, wierzyciel obowiązany …
… należnego zwiększa się w odniesieniu do tej części.
5. Wierzyciel obowiązany jest wraz z deklaracją podatkową, w której dokonuje korektyinformuje o korekcie, o której mowa w ust. 1, zawiadomić o tej korekcie właściwego dla niego naczelnika urzędu skarbowego wraz z podaniem kwotw deklaracji podatkowej, w której dokonuje tej korekty oraz danych dłużnika.
6. (uchylony)
7. (uchylony)
8. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wzór zawiadomienia, o którym mowa w ust. 5, uwzględniając konieczność zapewnienia niezbędnych danych pozwalających na weryfikację spełnienia obowiązku, o którym mowa w art. 89b ust. 1, przez dłużnika.8. (uchylony)
… nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 15090 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na …
… wraz z podaniem kwot korekty oraz danych dłużnika.
6. (uchylony)
7. Przepisów ust. 1-5 nie stosuje się, jeżeli między wierzycielem a dłużnikiem istnieje związek, o którym mowa w art. 32 ust. 2-4.
7. (uchylony)
8. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze …
Art. 89a.
1. Podatnik może skorygować podstawę opodatkowania orazpodatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na … wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona, z zastrzeżeniem ust. 2-5. Korekta podatku dotyczy również podstawy opodatkowania i kwoty podatku przypadającej na część kwoty wierzytelności odpisanej jako nieściągalna lub, której nieściągalność została uprawdopodobniona.
1a. Nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną, w przypadku, gdy wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 180150 dni od dniaupływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na … w trakcie postępowania upadłościowego l …
… lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, stanowiących koszty uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowymktórych nieściągalność została uprawdopodobniona, z zastrzeżeniem ust. 2-75. Korekta podatku dotyczy również kwoty podatku przypadającej na część kwoty wierzytelności odpisanej jako nieściągalna lub której nieściągalność została uprawdopodobniona.
1a. Nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną w przypadku, gdy wierzytelność nie została uregulowana w ciągu 180 dni od upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze.
2. Przepis ust. 1 stosuje się w przypadku gdy spełnione są … …
Odsyła do (1)
- ustawa o VAT art. 89a ust. 1 odesłanie