Informacja Ministerstwa Finansów przekazywana do mediów na zapytania dziennikarzy Ministerstwo Finansówz 27 października 2026 r.

Pytanie dziennikarza Wydawnictwa Podatkowego GOFIN z 16 września 2026 r. Spółka od 01.01.2026 do 30.06.2026 rozliczała się na klasycznym CIT, a 1.07.2026 spółka przechodzi z klasycznego CIT na CIT Estoński. Z uwagi na wybór w trakcie roku estońskiego CIT spółka jest obowiązana zamknąć księgi i sporządzić sprawozdanie finansowe oraz przekazać do urzędu skarbowego CIT- 8 za okres opodatkowania klasycznym CIT.

Z uwagi na techniczne wymagania oprogramowania KF konieczne było podzielenie roku obrotowego ze wskazaniem okresów opodatkowani: tj.: - 01.01.2026 - 30.06.2026 - klasyczny CIT - w tym okresie ustalono również różnicę pomiędzy wynikiem podatkowym a bilansowym, plan kont jest dostosowany w taki sposób aby z ksiąg rachunkowych można było wyliczy wynik zarówno bilansowy jak i podatkowy oraz oznaczony jest znacznikami bilansowymi, wynikowymi i PD, - 01.07.2026 - 31.12.2026 - estoński CIT - w tym okresie dostosowano plan kont do ewidencji zgodnie z ustawą o rachunkowości, plan kont nie zawiera już znaczników PD z uwagi na brak konieczność ustalania różnicy.

Czy w tej sytuacji po zakończeniu roku obrotowego do US należy przekazać jeden plik JPK_KR_PD, czy jednak można przesłać dwa pliki, tj. każdy z osobna dla okresu podatkowego. Odpowiedź Ministerstwa Finansów z 27 października 2026 r. Obowiązek przekazania pliku JPK_KR_PD jest powiązany z zakończeniem roku podatkowego. Zgodnie z art. 9 ust. 1c ustawy o CIT podatnicy prowadzący księgi rachunkowe są obowiązani przesyłać te księgi po zakończeniu roku podatkowego. Ustawa o CIT przewiduje przypadki, w których dochodzi do zakończenia roku podatkowego przed upływem przyjętego przez podatnika okresu.

Zgodnie z art. 8 ust. 6 ustawy o CIT, jeżeli z odrębnych przepisów wynika obowiązek zamknięcia ksiąg rachunkowych przed upływem przyjętego roku podatkowego, za rok podatkowy uważa się okres do dnia zamknięcia tych ksiąg, a za następny rok podatkowy okres od dnia ich otwarcia do końca przyjętego roku podatkowego. Zasada ta znajduje zastosowanie w różnych sytuacjach wskazanych w przepisach o rachunkowości, skutkujących obowiązkiem zamknięcia ksiąg rachunkowych. Jednym z przypadków prowadzących do zakończenia roku podatkowego jest wybór opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek w trakcie roku podatkowego.

W takim przypadku zastosowanie znajduje art. 8 ust. 6a ustawy o CIT, zgodnie z którym miesiąc poprzedzający pierwszy miesiąc opodatkowania ryczałtem jest ostatnim miesiącem roku podatkowego podatnika. W konsekwencji każdy zakończony rok podatkowy rodzi odrębny obowiązek przekazania ksiąg rachunkowych w postaci JPK_KR_PD. Oznacza to, że jeżeli w trakcie przyjętego roku obrotowego doszło do zakończenia jednego roku podatkowego i rozpoczęcia kolejnego roku podatkowego, podatnik przekazuje odrębny plik JPK_KR_PD za każdy z tych lat podatkowych.